Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск

сделать стартовой

добавить в избранное

Экономика и Финансы      Бухгалтерский учет

Криминологическая характеристика лиц совершивших налоговые преступления

Коврик для запекания, силиконовый "Пекарь".
Коврик "Пекарь", сделанный из силикона, поможет Вам готовить вкусную и красивую выпечку. Благодаря материалу коврика, выпечка не
202 руб
Раздел: Коврики силиконовые для выпечки

Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
222 руб
Раздел: Тарелки

Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый.
Оригинальный светильник - ночник - проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фонариков) 2) Три
330 руб
Раздел: Ночники

Саркисов Константин Константинович, аспирант Всероссийской государственной налоговой академии при МНС РФ. Система данных, которая характеризует личность преступника, может быть различной. Для характеристики указанного элемента криминалистической характеристики могут быть использованы данные из различных областей познания: уголовного права, уголовного процесса, криминалистики, криминологии, социологии, психологии, психиатрии. Структура и содержание элемента личности преступника зависит от вида преступления и практической направленности данных, его характеризующих. Для каждого конкретного вида общественно опасных деяний содержание определяется специфическими данными. Они обусловлены характером совершаемого преступления и необходимыми сведениями, способствующими эффективному их выявлению, раскрытию и расследованию. Специфика расследования уклонений от уплаты налогов проявляется в том, что изначально имеется ограниченный круг лиц, которые причастны к его совершению. К ним относится категория должностных лиц хозяйствующего субъекта (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, должностные лица бухгалтерии). Определяющим признаком при установлении лиц. ответственных за уклонение от уплаты налогов, является выполнение обязанностей по исчислению, уплате налогов и предоставлению соответтвующей отчетности. Обобщение следственной практики по делам об уклонении от уплаты налогов определило следующие сведения о лицах, совершивших преступление: 1. Категория должностного лица: руководитель - 82 %; заместитель руководителя - 2 %; руководитель и главный бухгалтер - 16 %. 2. Возраст лица, совершившего преступление: а) 18 - 24 г. - 11 %; б) 25 Т 35 л. - 36 %; в) 35 - 40 л. - 28 %; г) 40 - 50 л. - 16 %: д) свыше 50 л. - 9 %. 3. Образование лиц, совершивших уклонение от уплаты налогов: а) высшее 41 %;б) незаконченное высшее - 7 %;в) среднее - 18 %;г) среднее специальное - 24 %;д) среднее техническое - 10 %. 4. Место жительства: а) житель города -98%;б)житель сельской местности  - 2 %. 5. Сведения о привлечении к ответственности за различного рода правонарушения: а) судим за аналогичные преступления - 0 %;б) судим за другие преступления - 6 %;в) ранее не судим - 94 %;г) привлекался к административной ответственности в сфере налогообложения - 64 %. 6. Результаты судебного рассмотрения уголовных дел об уклонении от уплаты налогов: а) штраф - 41 %;б) лишение свободы с отсрочкой исполнения приговора - 36 %;в) исправительные работы без лишения свободы - 2 %;г) условное осуждение - 21 %; д) лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью - 27 %; е) конфискация имущества - 14%. 7. Групповое совершение уклонений от уплаты налогов - 16 %. 8. Применяемая мера пресечения в отношении обвиняемых: а) подписка о невыезде - 99 %; б) содержание под стражей в) предупредительное задержание подозреваемого в совершении тяжкого преступления) - 1%. Представляется, что наиболее целесообразным является рассмотрение характеристики личности преступника с точки зрения его преступного и иного поведения. Именно в преступном поведении, во взаимосвязи с другими элементами криминалистической характеристики, отображаются все значимые для расследования данные.

В поведении преступника проявляются личностные особенности человека, единство внутренней психической и внешней деятельности индивида. Источниками сведений о личности преступника для рассматриваемой категории преступлений могут выступать: обстановка совершения уклонений от уплаты налогов; способ преступной деятельности (способ приготовления, совершения, сокрытия преступления, противодействия выявлению органами дознания и предварительного следствия; использованные в процессе совершения преступления предметы, орудия средства; показания свидетелей, подозреваемых, обвиняемых; поведение преступника до, в момент и после совершения преступления. Поведение преступников до совершения уклонений от уплаты налогов характеризуется выполнением различного рода действий или их комплекса, направленных на достижение преступного результата. В отдельных случаях изначально ставится цель осуществления хозяйственных операций и полное или частичное сокрытие объектов налогообложения. В связи с указанным в ходе регистрации в уставе предприятия отражаются различные виды деятельности (строительство, транспортные перевозки, торговля, посреднические услуги), что позволяет скрывать полученные доходы по отдельным из них. Широкого распространения в настоящее время получило указание в регистрационных документах фиктивного адреса местонахождения предприятия. В таких случаях должностные лица хозяйствующего субъекта, выполняя финансово-хозяйственные операции, не предоставляют в органы налоговой администрации налоговые декларации, отчеты и не уплачивают налоги. Как правило, оплата сделок осуществляется в наличной форме, с оптовой реализацией товара (продукции) На данном этапе поведение преступников характеризуется действиями по сбору и анализу информации, необходимой для совершения преступления. Прежде всего их деятельность направлена на сбор сведений экономического характера (производители товара, ассортимент, потребители определенного вида продукции, спрос на отдельные товары). Указанные данные могут быть получены путем ознакомления с периодическими изданиями (каталоги), рекламными объявлениями, непосредственным общением с должностными лицами хозяйствующих субъектов. Анализ такого рода деятельности имеет важное значение для выявления фактов нарушения налогового законодательства. Так, например, в ходе расследования были изучены и проанализированы документы, отражающие установление взаимоотношений между субъектами предпринимательской деятельности, в частности коммерческого предложения, где были оговорены условия сделки. Путем анализа документов на отпуск металлопроката и проведения встречной проверки были установлены факты уклонения от уплаты налогов путем занижения цены реализованной продукции. Одним из направлений, характеризующим поведение преступника на этапе подготовки к совершению уклонений от уплаты налогов, является ознакомление с нормативными актами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты налогов, а также различного рода литературой, позволяющей получить в указанной сфере необходимые сведения. В большинстве случаев, для указанных целей, привлекаются лица, обладающие познаниями в области налогообложения.

Установление личных контактов с сотрудниками контролирующих, правоохранительных органов позволяет должностным лицам хозяйствующих субъектов длительное время совершать данные преступления, скрывать факт выполнения той или иной хозяйственной операции. Поведение преступника во время совершения преступления характеризуется выполнением действий, направленных на фальсификацию сведений о выполненных финансово-хозяйственных операциях и подлежащих уплате в бюджет налогов, с частичным или полным сокрытием объектов налогообложения. Указанное достигается путем составления фиктивных соглашений о передаче на хранение товаров, завышения затрат относящихся к себестоимости продукции, занижения объемов реализации и.т.п. На этапе после совершения уклонений от уплаты налогов действия преступников, как правило, имеют направленность осуществления противодействия выявлению фактов уклонений от уплаты налогов. Содержание указанной деятельности заключается в сокрытии или уничтожении документов, в которых отражается деятельность хозяйствующего субъекта; в изготовлении или получении документов, подтверждающих затраты обращения, перерегистрации предприятия. В случае осуществления документальной проверки деятельности хозяйствующего субъекта, действия преступников направлены на исключение выявления фактов нарушений налогового законодательства. Указанное достигается путем непредоставления документов, отражающих деятельность хозяйствующего субъекта, путем подкупа должностных лиц, осуществляющих проверку. Одним из действий на данном этапе является установление связи с другими субъектами предпринимательской деятельности по вопросу уничтожения документов, отражающих ранее выполненные сделки. В отдельных случаях, при истребовании или изъятии документов для проведения встречной проверки, предоставляются фиктивные документы.

Здесь тоже очевидна параллель со "случаем Лебкова". ОНИ НЕ ОРИЕНТИРУЮТСЯ ВО ВРЕМЕНИ! Б. Стайгер пишет: "После посещения грозных инквизиторов и встреч с ними мужчины и женщины пребывали в состоянии отвращения, растерянности и лихорадочного возбуждения". В общем, в том самом состоянии, в каком, по его собственным словам, находился Лебков после контакта с мифическими - берусь утверждать такое! - "офицерами КГБ". Пентагон, указывает Стайгер, выступил в ответ на многочисленные запросы с официальным заявлением: "Так называемые "люди в черном", эти террористы, никоим образом не связаны с ВВС". По словам все того же Стайгера, "никакие другие подразделения и агентства, ведающие в США вопросами безопасности, не признали себя связанными с "людьми в черном"…" В правительственных кругах было заявлено: эти лица "совершают федеральное преступление, выдавая себя за военных или гражданских представителей федерального правительства". Они совершают государственное преступление и на территории России, выдавая себя за офицеров КГБ

1. Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов физических и юридических лиц

2. Экономико-географическая характеристика Центрально-черноземного экономического района. Юго-восточная железная дорога

3. Должностное лицо как субъект преступления

4. Характеристика хозяйства Поволжского экономического района

5. Криминалистическая характеристика и профилактика насильственных преступлений в быту

6. Организационно-правовая характеристика предприятия. Анализ экономической деятельности предприятия

7. Использование бухгалтерских документов и экономической информации в деятельности аппаратов по борьбе с экономическими преступлениями

8. Преступления в сфере компьютерной информации: уголовно-правовой и криминологический анализ

9. Международное сотрудничество государств по борьбе с экономическими преступлениями

10. Криминологическая характеристика и предупреждение преступлений против государственной и общественной собственности (Контрольная)

11. Криминологическая характеристика преступлений, совершенных против собственности

12. Криминологическая характеристика и профилактика преступлений, относящихся к компетенции ОВД

13. Криминологическая характеристика экономической преступности

14. Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений

15. Криминологическая характеристика преступлений против правосудия

16. Лица, участвующие в деле, их характеристика

Карандаши акварельные "Progresso Aquarelle", 24 цвета, 24 штуки.
Набор акварельных карандашей Koh-i-noor Progresso содержит 24 бескорпусных цветных карандаша, размещенных в металлической упаковке.
1027 руб
Раздел: Акварельные

Кровать для кукол деревянная (большая).
К кроватке прилагается матрасик, одеяльце и подушечка. Размеры дна кровати: 50х20 см. Размеры боковых сторон (качалки): 27х24
469 руб
Раздел: Спальни, кроватки

Средство для посудомоечных машин биоразлагаемое "Synergetic", концентрированное, 5 л.
Концентрированное средство для мытья всех видов посуды от любых видов загрязнений. За счет полностью натурального состава обладает 100%
849 руб
Раздел: Для посудомоечных машин

17. Юридическое лицо, предприятие, предприниматель: сравнительная характеристика

18. Сравнительная характеристика хозяйственного комплекса Центрального и Северо-Кавказского экономических районов

19. Характеристика Дальневосточного экономического района

20. США: современный уровень социально-экономического развития. Характеристика современного состояния, анализ причин, перспективы развития

21. Сравнительная характеристика экономических районов центральной России

22. Социально-экономическая характеристика Индии

23. Социально-экономическая характеристика Болгарии

24. Криминологическая характеристика и профилактика организованной и международной преступности

25. Криминологическая характеристика и профилактика рецидивной преступности

26. Характеристики методов расследования преступлений, связанных с квалифицированным вымогательством

27. Виды и характеристика соучастников преступления в уголовном праве

28. Уголовно-правовая характеристика составов преступлений, сопряжённых с хищением имущества

29. Место Северной и Южной Кореи в мировых экономических связях. Сравнительная характеристика

30. Сравнительная характеристика экономических учений

31. Организационно-экономическая характеристика тур фирмы

32. Криминалистическая характеристика должностных преступлений

Точилка механическая, с механизмом автофиксации карандаша.
Большая настольная точилка для карандашей в цветном пластиковом корпусе, с удобной рукояткой и объемным прозрачным контейнером для
695 руб
Раздел: Точилки

Набор маркеров, металлик, 5 цветов.
Высокое качество, выдерживают сильный нажим. Защита от высыхания чернил, долгий срок службы. Ширина линии: 1-2 мм. В наборе: 5
457 руб
Раздел: Для творчества, рисования

Лото пластиковое. Орнаменты. Комплект из трех игр.
Набор «Орнаменты» – это комплект из трёх игр для развития для развития логики, образного мышления, внимания и восприятия цвета. В него
549 руб
Раздел: Лото детское

33. Характеристика методов расследования преступлений, связанных с квалифицированным вымогательством

34. Криминологическая характеристика личности преступника

35. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика краж

36. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика краж

37. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика краж

38. Общая характеристика преступлений против конституционных прав и свобод человека и гражданина

39. Криминологическая характеристика и профилактика рецидивной преступности

40. Общая характеристика преступлений в сфере компьютерной информации

41. Эколого-экономическая характеристика Дальнего Востока

42. Технико-экономическая характеристика ОАО Контстантиновский металлургический завод Корпорации «Радон»

43. Социально-экономическая характеристика Республики Узбекистан

44. Социально-экономическая характеристика республики Коми

45. Характеристика экономический районов России. Приморский край

46. Общая характеристика компьютерных преступлений по уголовному кодексу РФ

47. СРАВНИТЕЛЬНАЯ характеристика Центрально-Черноземного и Уральского экономических районов

48. Понятие и характеристика преступлений в сфере компьютерной информации

Одноразовые туалетные покрытия на унитаз (235 штук).
Средство личной гигиены, необходимое в местах общественного пользования. Незаменимы при использовании в туалетных комнатах: детских и
396 руб
Раздел: Сиденья, крышки для унитаза

Шкатулка ювелирная "Moretto", 18x13x10 см (2 яруса).
Регулярно удалять пыль сухой, мягкой тканью. Материал: MDF. Размер: 18x13x10 см. 2 яруса. Товар не подлежит обязательной сертификации.
1445 руб
Раздел: Шкатулки для украшений

Табурет "Плетенка" складной (малый).
Табурет, сделанный из пластмассы высокого качества. Ширина: 310 мм. Длина: 270 мм. Высота: 275 мм. Размеры сидения: длина - 230 мм, ширина
321 руб
Раздел: Стульчики

49. Базовые характеристики общественного мнения в экономической и социальной сферах жизни общества

50. Организация работы и технико-экономическая характеристика Приморского отделения Сбербанка России № 8635 в г. Владивостоке

51. Экономическая характеристика НПК "Агротон"

52. Социально-экономическая характеристика Македонии

53. Эколого-экономическая характеристика водопользоания в Курской области

54. Экономическая характеристика Алтайского края

55. Экономическая характеристика Дальневосточного района

56. Экономическая характеристика научно-производственных комплексов (НПК) России

57. Природно-экономическая характеристика Камчатской области

58. Нидерланды - экономическая характеристика

59. Криминалистическая характеристика и особенности методики расследования преступлений, совершенных группой несовершеннолетних

60. Криминалистическая характеристика преступления

61. Криминологическая характеристика личности

62. Криминологическая характеристика личности преступника

63. Криминологическая характеристика рецидивной преступности

64. Криминологическая характеристика экологической преступности

Рюкзак для средней школы "Райдер", 46x34x18 см.
Рюкзак для средней школы. 2 основных отделения, 4 дополнительных кармана. Формоустойчивая спинка. Ремни регулировки объема. Материал:
978 руб
Раздел: Без наполнения

Глобус «Двойная карта» диаметром 210 мм, с подсветкой.
Диаметр: 210 мм. Масштаб: 1:60000000. Материал подставки: пластик. Размер коробки: 217х217х300 мм. Цвет подставки: чёрный. Мощность: 220
647 руб
Раздел: Глобусы

Контейнер для хранения "Polly", 10 л.
Материал: пластик. Объем: 10 л. Размеры: 355х235х190 мм.
324 руб
Раздел: 5-10 литров

65. Общая характеристика преступлений против семьи и несовершеннолетних

66. Особенности криминологической характеристики и профилактика убийств

67. Понятие, виды и общая характеристика преступлений против основ конституционного строя и безопасности государства

68. Преступления должностных лиц

69. Уголовная ответственность лиц, совершивших преступление

70. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений

71. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере оборота оружия

72. Уголовно-правовая характеристика преступлений против общественной нравственности

73. Уголовно-правовая характеристика преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических средств и психотропных веществ

74. Характеристика жертв компьютерных преступлений

75. Характеристика стадий преступления в уголовном праве России

76. Социально-экономическая и культурная характеристика индийского общества ХIII-ХVII вв.

77. Экономическая характеристика Исландии

78. Организационно-экономическая характеристика ЗАО "СТД" Краснодонского молокозавода

79. Общая социально-экономическая и организационно-управленческая характеристика ЭСО ОАО "Карачаево-Черкесскэнерго"

80. Характеристика производства полимерных труб и его технико-экономический уровень

Корзина универсальная, 550x170x395 мм.
Материал: пластик. Размер: 550x170x395 мм. В ассортименте без возможности выбора.
390 руб
Раздел: Корзины для стеллажей

Набор для приготовления роллов "Мидори".
С набором "Мидори" Вы сможете приготовить роллы различной формы в домашних условиях. В комплект входят специальные
562 руб
Раздел: Принадлежности для суши

Настольная игра "Барабашка (Geistestesblitz)".
У вас в руках оказались фотокарточки, сделанные каким-то странным фотоаппаратом: фотографируя всего пять предметов, он постоянно путает их
1071 руб
Раздел: Внимание, память, логика

81. Краткая характеристика предприятия ДУП "ПМК-194" и анализ его основных технико-экономических показателей

82. Общая характеристика экономического развития России в первой половине XVIII в. Сущность реформ Петра I

83. ООО "Ювиди", его характеристика и анализ общего экономического состояния

84. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Гачевская сельхозтехника"

85. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Гостиница "Полярные зори"

87. Сущностные характеристики и формы трансграничного экономического сотрудничества

88. Характеристика экономического потенциала предприятия

89. Экономическая характеристика ВМЗ "Красный Октябрь"

90. Экономическая характеристика ИЧПТУП "Караван"

91. Экономическая характеристика Оскольского электрометаллургического комбината

92. Экономическая характеристика Румынии

93. Tupolev 154M noise asesment (Анализ шумовых характеристик самолёта Ту-154М)

94. Основные звездные характеристики. Рождение звезд

95. Общая характеристика процесса научения

96. Редкие растения, краткая характеристика

Точилка для кухонных ножей.
Точилка электрическая – это прибор, который сделает вашу жизнь проще. Острый угол заточки позволяет быстро и без усилий сделать острыми
725 руб
Раздел: Точилки для ножей

Табурет-подставка.
Простой, компактный и безопасный для вас и вашего ребенка табурет-подставка. Оригинальная форма в сочетании с рельефной поверхностью
306 руб
Раздел: Подставки под ноги

Машинка "Бибикар (Bibicar)" с полиуретановыми колесами, зеленая.
Эта модель оснащена улучшенными колесами, выполненными из высококачественного полиуретана. Теперь езда на этой удивительной машинке стала
2650 руб
Раздел: Каталки

97. Природные пожары, их характеристика,особенности лесных пожаров

98. Характеристика современных средств поражения и последствия их применения

99. Экономико-географическая характеристика Белоруссии