|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии |
Ручка "Шприц", желтая. 
Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый. 
Гуашь "Классика", 12 цветов. ООО «ТЕЛЕРАДИОКОМПАНИЯ «ЕВРАЗИЯ» Введение В России за последние годы проведена определенная работа по становлению института аудиторства. Принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г. подтверждает окончательное становление российского аудита и открывает перспективы его дальнейшего развития. Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия. Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами. Объектом исследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки на предприятии в современных условиях. Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации. Сформулированная цель предполагает решение следующих задач: Рассмотреть нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами Раскрыть источники информации для проверки Рассмотреть вопросы для составления плана и программы проверки Описать аудиторские процедуры, применяемые при проверке расчетов с подотчетными лицами Провести аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Телерадиокомпания «Евразия» Обобщить результаты аудита и разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на ООО «Телерадиокомпания «Евразия» 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки Основные нормативные документы План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.); Налоговый кодекс РФ. (гл 21,23,24,25) Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29.07.1998 г.). Положение о порядке покупки и выдаче ин. валюты для оплаты командировок (Приказ ЦБ России №62 от 25 июня 1997 г.) (редакция от 20 август 2002 г.) Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ (Приказ Минфина РФ №49н от 6 июля 2001 г.) ред. №91 от 9 ноября 2001 г. Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (приказ Минфина №64Н от 02.08.2004 г.); О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу (письмо Минтруда РФ, Минфина РФ №1037-ИХ от 17.0
5.1996 г.); Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (решение совета директоров Банка России №40 от 22.09.1993 г.); О служебных командировках в пределах СССР (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС №62 от 07.04.1988 г.); Унифицированные формы первичной учетной документации (постановления Госкомстата РФ №55 от 01.08.2001 г., №26 от 06.04.2001 г.). Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.); Источники информации для проверки Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть, произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны: приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет; оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных Средств; расходы на командировки по территории РФ и за границу; представительские расходы. Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры проверки просты. Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов. Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.». Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчеты; журнал регистрации авансовых отчетов; приказы о направлении сотрудников в командировку; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов. Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: баланс предприятия (ф. №1) (стр. баланса 236 – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 – прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты); отчет о движении денежных средств (ф. №4); Главная книга; журнал-ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
Вопросы для составления плана и программы проверки Признаки отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора: отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет; несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, полу чающих наличные деньги в кассе под отчет; отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг; несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах; задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установленные сроки; списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли; отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов; отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам; отсутствие визы руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты; выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания. Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера. Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник таблица 1.1. Таблица 1.1. Вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами № п п Вопрос Вариант ответа Информация или документ, который следует запросить Назначаемая аудиторская процедура Номер вывода 1 Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию Нет Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды. «Подотчет 1.1.1» 1 2 Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам Нет Да Журнал-ордер №1 «Подотчет 1.1.2» 2 3 Оформляется ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки Нет Да Письменные распоряжения руководителя «Подотчет 2.1.2» 3 4 Облагаются ли суточные сверх норм, возмещаемые по решению предприятия Нет Да Приказ руководителя о возмещении «Подотчет 2.2.1» 4 5 Организован ли аналит. учеткомандировочных расходов в пределах и сверх нормдля целей налогообложения Нет Да «Подотчет 2.1.5» 5 6 Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения Нет Да «Подотчет 4.1.2» 6 По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику таблица 1.1. аудитор может «сделать следующие выводы: 1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен, отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.
Приказ должен издаваться не реже одного раза в год с учетом изменений в штатном расписании, приема и увольнения должностных лиц, изменений в Перечне сведений, отнесенных к государственной тайне, и других факторов. Если на вашем предприятии был неправильно оформлен допуск работников к сведениям, составляющим государственную тайну разной степени секретности, следовательно вами были излишне начислены выплаты стимулирующего характера, связанные с режим работы. А следовательно вами занижен налог на прибыль на суммы излишне начисленных выплат, которые согласно подп. 3Pст. 255 НК РФ уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на оплату труда. 4.6. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с подотчетными лицами Нарушения авансовой дисциплины чаще всего проявляются в отсутствии приказа о назначении подотчетных лиц и установлении сроков представления отчетов по выданным авансам. Кроме того, очень часто не прилагаются к расходным кассовым ордерам утвержденные руководством заявления о выдаче подотчетных сумм
1. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
2. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
3. Учет расчетов с подотчетными лицами
4. Учет расчетов с подотчетными лицами
5. Учет расчетов с подотчетными лицами
9. Аудит расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами
10. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
11. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
12. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
13. Учет расчетов по местным и региональным налогам и сборам. Отчетность по ним
14. Учет нематериальных активов. Учет расчетов поставщиками, дебиторами и кредиторами
15. Особенности и проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
16. Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности
Карандаши акварельные "Jumbo", 12 цветов, с точилкой. 
Ростомер деревянный (ростомер-пазл). 
Шкатулка для рукоделия "Цветочная поляна" 26x16x18,5 см. 17. Организация и учет расчетов со страхователями
18. Учет расчетов по имущественному, личному и социальному страхованию и обеспечению
19. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
20. Учет расчетов с использованием векселей
21. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
25. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
26. Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям
27. Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
28. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда
29. Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Неон+"
30. Теоретические основы учета расчетов по заработной плате и видов удержаний из нее
31. Учет расчетов и анализ по оплате труда ООО "Юнион"
32. Учет расчетов по налогам и сборам в организациях
Рамка деревянная со стеклом, формат 40х40 см, арт. 2N66. 
Беговел "Funny Wheels Rider Sport" (цвет: зелёный). 
Сиденье в ванну, белое. 33. Учет расчетов по оплате труда
34. Учет расчетов по оплате труда
35. Учет расчетов по оплате труда (на примере ОАО "Ленинец")
36. Учет расчетов по оплате труда работников производственных предприятий потребительской кооперации
37. Учет расчетов по оплате труда: удержания из заработной платы
41. Учет расчетов с использованием векселей
42. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
43. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
44. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
45. Учет расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ТОО "Строй-Кам"
46. Учет расчетов с покупателями
47. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Настольная композиция "Сад Дзен", 16x16x2 см. 
Ящик, 50 литров, 530x370x300 мм. 
Кружка "Пистолет", черная, с позолоченной ручкой. 49. Учет расчетов с поставщиками
50. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
51. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
52. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ОАО "Нальчикский хлебозавод")
53. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО "Славгородская пивоварня"
57. Учет расчетов со смежными организациями
58. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
59. Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом
60. Учет расчетов по единому социальному налогу на примере ООО "Никольское"
61. Учет расчетов по налогам и обязательным платежам
62. Учет денежных средств на предприятии
63. Порядок исчисления и учет косвенных налогов на предприятии
64. Учет деятельности субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица
Канистра-бочка с навесными ручками, 30 л (диаметр горловины 215 мм). 
Кружка фарфоровая "Морская волна", 375 мл. 
3D-пазл "Рождественский домик 3" (с подсветкой). 65. Методические основы расчета стоимости имущества предприятий в целях стратегического управления
66. Особенности учета затрат на перерабатывающих предприятиях АПК
67. Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности
69. Организация учета и контроля на предприятиях жилищно-коммунального хозяйства
73. Учет нематериальных активов на предприятии ГП "Альфа"
74. Учет основных средств на предприятии
75. Бухгалтерский учет в системе управления предприятием
77. Разработка СУБД "Оперативный учет производственной деятельности промышленного предприятия"
78. Организация и учет оплаты труда на предприятии
79. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
80. Экологический учет и отчетность на предприятии
Шторка антимоскитная универсальная, с магнитными замками ТД7-008. 
Умные кубики. Орнаменты. 50 игр для развития интеллекта. 
Настольная игра "Кортекс". 81. Расчет основных средств предприятия
82. Расчет стоимости фондов предприятия
83. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям
84. Организация бухгалтерского учета и аудит расчетов с подотчетными лицами
85. Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями
89. Учет и аудит расчетов по оплате труда в бюджетных организациях
90. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп"
91. Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорска
92. Аудит расчетов с подотчетными лицами
93. Аудит расчетов с подотчетными лицами
94. Аудит расчетов с подотчетными лицами
95. Аудит учета операций по расчетам по заработной плате рабочих и служащих
96. Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда в организации
Самоклеящиеся этикетки, A4, 210x297 мм. 
Потолочная сушилка "Лиана", 1,9 м. 
Набор детской посуды "Лисичка" (3 предмета). 97. Организация и учет безналичных расчетов в системе финансового менеджмента предприятия торговли
98. Учет денежных средств и расчетов
100. Учет и аудит нематериальных активов
