|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей. |
Карабин, 6x60 мм. 
Ручка "Помада". 
Гуашь "Классика", 12 цветов. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ КЭИ КНЭУ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине «Налогообложения предприятий» Студентки курса факультета Группы Ф.И.О. Симферополь 2008 Вариант №4 Вопрос 1. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей. Список использованных источников Вариант №4. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей Ответ А) теоретические основы оптимизации налоговых платежей Отличительными особенностями современных условий хозяйствования являются противоречивое быстроизменяющееся законодательство, непомерный налоговый пресс, фискальная политика контролирующих органов, углубляющийся кризис неплатежей. В таких условиях требуется сочетание предпринимательской активности с экономико-правовой изобретательностью. Оптимизация налогов (сборов) и платежей в конечном итоге позволяет увеличить доходы предприятия. Основным звеном минимизации налоговых платежей является эффективная налоговая политика предприятия, которая предполагает: - оптимизацию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет; - использование налоговых льгот; - использование особенностей групп региональных образований с различными системами налогообложения; - использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений; - оптимизацию системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства; - оптимальный выбор элементов воздействия на различные базы налогообложения; - эффективно выбранную налоговую политику. Оптимизация хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет достигается путем сопоставления различных вариантов применения ставок и объектов налогообложения. Например, малые предприятия вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения — в том числе упрощенную, где вместо уплаты налогов и сборов, уплачивается единый налог в размере 6% или 10%, а фермерские хозяйства могут выбирать систему налогообложения путем уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога. Предприятие самостоятельно может регулировать объекты налогообложения, например, чтобы уменьшить сумму налогов (сборов), уменьшается сумма начисленной оплаты труда и т. д. Оптимизация налогообложения предприятия предполагает выявление возможностей использования льготного налогообложения. В практике налогообложения применяется несколько форм льготирования предпринимательской деятельности. К ним относятся: уменьшение ставок налога, освобождение от уплаты налога, сужение базы налогообложения. Характер налоговых льгот различен. Значительная их часть предназначена для социальной защиты. К ним в частности можно отнести освобождение от обложения НДС отечественных продуктов детского питания, учебников, учебных пособий, лекарственных средств, льготы по налогу на прибыль для благотворительных предприятий и т. д. Предприятия, пользуясь системой предоставленных льгот, имеют возможность переориентировать свою хозяйственно-финансовую деятельность с целью оптимизации объектов налогообложения.
При умелом использовании льготного налогообложения предприятие имеет возможность построить оптимальную налоговую политику. Оптимизация налогообложения предприятия неотъемлемо связана с использованием налогового преимущества отдельных территорий. При формировании налоговой политики предприятие выбирает преимущества налогообложения по отдельным территориям. Одним из региональных образований с льготной системой налогообложения являются оффшорные зоны. С целью оптимизации налогообложения в оффшорных зонах открывают предприятия с корпоративной формой организации. К таким предприятиям относятся акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Оптимизация налогообложения достигается в оффшорных зонах тем, что в большинстве стран, как правило, индивидуальный подоходный налог сравнительно выше корпоративного налога на прибыль. Регистрация предприятия в стране, где имеется льготное налогообложение, дает возможность отнесения предприятия и нерезидента к стране регистрации предприятия, а это в свою очередь дает возможность использовать льготное налогообложение. Распространенным способом минимизации налогов является создание совместного предприятия, когда одни и те же граждане — резиденты Украины владеют и управляют одновременно украинским и оффшорным предприятием. При этом предприятия имеют возможность показывать такие затраты, которые позволяют снизить налог на прибыль к нулю. В оффшорных зонах налоги и государственные сборы значительно ниже, чем в Украине. Другим из региональных образований с льготной системой налогообложения являются специальные (свободные) экономические зоны Украины. На этих территориях действует специальный правовой режим хозяйственной деятельности и специальный порядок установления налогового режима. Важным моментом оптимизации налогообложения предприятия является использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится моделирование баз налогообложения налогов (сборов), которые уплачиваются предприятием. Моделирование производится по каждому отдельному налогу (сбору). Вначале производится расчет налогов (сборов), связанных с фондом оплаты труда (взносы в Пенсионный фонд, сборы на обязательное социальное страхование, сбор на обязательное страхование на случай безработицы, подоходного налога). При этом расчет планового налога (сбора) должен осуществляться по следующей формуле: Нфот = где: Нфот — сумма налоговых платежей, связанных с фондом оплаты труда за необходимый период времени; Фот — фонд оплаты труда за необходимый период времени; Ффот — ставка налога (сбора), связанного с фондом оплаты труда. При моделировании оптимального размера налоговых платежей необходимо «проиграть» варианты уменьшения или увеличения базы налогообложения (т.е. фонда оплаты труда) и сравнить с данными налоговых платежей, которые получаются с уменьшенной или увеличенной другой базы налогообложения (прибыль). После этого производится расчет и моделирование суммы налоговых платежей, входящих в цену реализуемой продукции (НДС; акцизный сбор, таможенная пошлина и др.)
. Размер суммы налоговых платежей рассчитывается по формуле: Н = Д Кст/100 где: Нст — предполагаемая сумма налогов (сборов), входящих в стоимость продукции работ, услуг); Д — доход от реализации продукции (работ, услуг); Кст — ставка налога (сбора), входящего в стоимость продукции (работ, услуг). Расчет налога на прибыль осуществляется по следующей формуле: Нпр= где: НПр — предполагаемая сумма налога на прибыль; ЧПр — чистая прибыль (планируемая); Кпр—ставка налога на прибыль. После определения и моделирования размеров предполагаемых налогов (сборов) за определенный период, рассчитывают общую сумму налоговых платежей по следующей формуле: Нобщ=Σ Нфот Σ Нст ΣНпр где: Нобщ — общая сумма предполагаемых налогов (сборов) на рассчитываемый период; Σ Нфот — сумма предполагаемых налогов (сборов), связанных с фондом оплаты труда; Σ Нст— сумма предполагаемых налогов (сборов), входящих в стоимость продукции (работ, услуг); Σ Нпр— сумма предполагаемого налога на прибыль. Моделирование с целью оптимизации налоговых платежей осуществляется путем сопоставления различных вариантов расчета налогов (сборов). Оптимизация налогов (сборов) с помощью варьирования баз налогообложения осуществляется путем уменьшения той базы налогообложения, которая облагается более высокой ставкой налога (сбора). При моделировании эффективности выбранной налоговой политики рассчитываются как общие, так и частные оценочные показатели. Одним из показателей, характеризующих эффективность налоговой политики, является коэффициент эффективности принятой системы налогообложения, который рассчитывается по следующей формуле: Кэф=Чпр/Нобщ где:. Кэф — коэффициент эффективности системы налогообложения; ЧПр — чистая прибыль (планируемая); Нобщ — общая сумма предполагаемых налогов (сборов). Эффективность выбранной налоговой политики характеризуется также показателем налогоемкости в общей сумме объема реализации продукции (работ, услуг), который рассчитывается по следующей формуле: Кнпр=Нобщ/Орп где: Кнпр — коэффициент налогоемкости реализации продукции; Нобщ — общая сумма предполагаемых налогов (сборов); Орп — объем реализации продукции (работ, услуг) за определенный, планируемый период. Для моделирования оптимизации налогообложения по отдельным налогам (сборам) рассчитывается доля отдельного налога (сбора) в общей сумме предполагаемых налогов (сборов) по следующей формуле: К он= где: Кон — коэффициент доли отдельного налога в общей сумме предполагаемых налогов (сборов). Моделирование прогнозирования налоговых платежей дает возможность выявить оптимальный вариант налоговой политики предприятия. Б) Реальная практика «Оптимизации налогообложения» украинских предприятий на оффшорных территориях Оффшорный бизнес существует в основном благодаря тому, что во многих странах введены высокие ставки налогов и жесткий валютный контроль. И оффшор - единственный способ миновать их. Есть такие оффшорные зоны, в которых компании платят только ежегодную пошлину, установленную местным законодательством. При этом они не обязаны вести учет, представлять отчетность и, кроме того, их деятельность никто не контролирует.
Для граждан России, работающих по найму или просто находящихся на территории Белоруссии, взимание НДФЛ не зависит от статуса резидентства. Для унификации налоговой политики государств участников Союзного государства предусматриваются: 1)Pвыработка предложений по совершенствованию налогообложения; 2)Pукрепление налогового контроля в сфере внешнеэкономической деятельности; 3)Pсокращение налоговых льгот; 4)Pформирование технологии обмена информацией между налоговыми службами государств участников Союзного государства в области контроля над фактическим перемещением товаров, работ, услуг; 5)Pнедопущение развития теневой бизнес-сферы; 6)Pподдержание высоких темпов роста инвестиций в основной капитал и дальнейшее его увеличение; 7)Pснижение инфляции; 8)Pпривязка курса белорусского рубля к российскому, а также дальнейшее введение единой денежной единицы Союзного государства; 9)Pформирование эффективных высокотехнологичных производств по выпуску конкурентоспособной продукции, создание свободно-экономических зон; 10)Pразработка и реализация совместных межгосударственных и союзных проектов и программ и их финансовое обеспечение
1. Анализ свободных экономических зон: оффшорные центры
2. Свободные экономические и оффшорные зоны и их роль в экономике
3. Морское право. Сходства и различия режимов открытого моря и свободной экономической зоны
4. Свободные экономические зоны в РФ: проблемы создания и функционирования
5. Свободные экономические зоны и проблемы их становления в Молдове
9. Свободные экономические зоны в мировом хозяйстве
10. Свободные экономические зоны в России
11. Особенности функционирования свободных экономических зон
12. Свободные экономические зоны в мировом хозяйcтве
13. Свободные экономические зоны в Российской Федерации: проблемы создания и функционирования
14. Свободные экономические зоны в РФ: проблемы функционирования
16. Мировой рынок и свободные экономические зоны
Набор "Магазин мороженого". 
Ручка-стилус шариковая "Супер-папа!". 
Настольная игра "Хватайка". 17. Использование особых экономических зон для целей налогообложения
18. Свободные экономические зоны. Офшорные зоны
19. Механизм создания и эффективность функционирования свободных экономических зон в РБ
20. Свободные экономические зоны
21. Свободные экономические зоны в Республике Беларусь
25. Специальные экономические зоны Китая
27. Правовой статус Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами
29. Природно-ландшафтные и функциональные зоны на территории города
30. Особенности формирования и развития туристско-рекреационных особых экономических зон в РФ
Фломастеры двухсторонние , 24 цвета. 
Электронный звуковой плакат "Живая география". 
Глобус Марса. 33. Социально-экономическое развитие Елыкаевской территории Кемеровского района
34. Мыслители средневековья о налоговых платежах
35. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование
36. Взыскание налоговых платежей и штрафов
42. Экономическая оценка использования новых информационных технологий в бухгалтерском учете
43. Технико-экономический анализ. Анализ использования средств труда длительного пользования
44. Производственно-экономические проблемы оптимизации стратегии предприятия
45. Оптимизация использования основных фондов
46. Использование корреляционно-регрессионного анализа для обработки экономических статистических данных
47. Использование цепей Маркова в моделировании социально-экономических процессов
48. Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика
Подгузники Moony, 4-8 кг, экономичная упаковка, 81 штука. 
Бумага акварельная в листах А3, 200 листов. 
Каталка "Утёнок" с ручкой. 50. Социально-экономические инструменты экологически устойчивого развития сельских территорий
51. Свободная и вынужденная миграция. Социально-экономические аспекты
52. Экономическая ситуация и использование трудового потенциала республики Дагестан
53. Использование электронных таблиц в экономических расчетах
57. Экономический и природно-ресурсный потенциал Франции и его использование
58. Оптимизация режимов движения судов с использованием MATLAB 5.0
59. Краткая характеристика свободных зон России, Украины
Магниты "Standart", желтые, 10 штук. 
Пакеты для хранения и заморозки грудного молока, 15 штук. 
Магнит для досок Hebel Maul 6166099, сферический, 10 штук. 66. Планирование и прогнозирование использования городской территории
67. Налоговый статус иностранных юридических лиц на территории РФ
68. Экономические меры обеспечения рационального использования и охраны земель
69. Использование информационных технологий при решении экономических задач
73. Использование экономических методов в управлении торговым предприятием
74. Экономическая сущность и эффективные пути использования франчайзинга в современной России
75. Технико-экономическая оценка застройки селитебной территории населенного пункта
78. Методы определения налогового бремени экономического субъекта
79. Налоговая политика в реформировании социально-экономической системы Украины
80. Налоговая политика РФ как фактор экономического роста
Вафельница алюминиевая, механическая BE-4426 Webber "Бельгийская вафля", для плиты. 
Машинка "Бибикар (Bibicar)" с полиуретановыми колесами, синяя. 
Магниты "Junior", 34 мм, белые,. 81. Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения
83. Тенденции международного налогового планирования и оффшорный бизнес
84. Экономическое содержание налогово механизма и налоговое администрирование в Казахстане
85. Определение границ зон экотоксикологической опасности на территории города
90. Экономическая оценка использования отходов лесной отрасли Иркутской области
91. Экономическая эффективность использования оборотных средств
92. Экономические блага и их классификация, круговорот использования
93. Экономический рост и налоговая политика государства
94. Анализ экономических задач оптимизации
96. Применение линейного программирования для решения экономических задач (оптимизация прибыли)
Карандаши цветные "Jumbo natur", 24 цвета, 24 штуки. 
Карандаши цветные "Noris Club", треугольные, 24 цвета. 
Комплект постельного белья 1,5-спальный "Hello Kitty" (с наволочкой 50х70 см). 97. Свободный полет в полях тяготения
