![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Экономика и Финансы
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет денежных средств |
СодержаниеВведение Глава 1. Учет денежных средств 1.1 Учет денежных средств в кассе 1.2 Учет денежных средств на расчетном счете Глава 2. Учет денежных средств ООО &quo ;ЗТО&quo ; Заключение Список литературы Приложения Введение Практически любая компания время от времени осуществляет операции с наличными денежными средствами: выдает сотрудникам заработную плату или подотчетные суммы, принимает выручку от продажи продукции и рассчитывается с поставщиками. К работе организации с денежной наличностью предъявляются особые требования. У каждой организации должен быть хотя бы один расчетный счет, открытый в банке. Счетов может быть и большее количество. Организации обязаны хранить все временно свободные денежные средства на расчетном счете, за исключением тех средств, которые расположены в кассе. Расчетный счет организации используется для самых разных целей - для расчетов с поставщиками продукции, для погашения кредитов и займов, для налоговых платежей, для выплаты заработной платы и так далее. Наличное денежное обращение имеет существенные ограничения, когда дело касается расчетов между юридическими лицами, поэтому расчетный счет организации играет важнейшую роль в ее хозяйственной жизни. Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение для правильной организации денежного обращения, расчетов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От грамотного, своевременного анализа потоков денежных средств во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Своевременный учет позволяет избежать недостач и потерь денежных средств. Целью курсовой работы является изучение учета денежных средств. Для достижения поставленной цели использовались общенаучные методы исследований, специальные методы и приемы бухгалтерского учета. При написании работы были поставлены задачи: – изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы; – рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций; – изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия; – изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе. Глава 1. Учет денежных средств 1.1 Учет денежных средств в кассе В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 &quo ;Касса&quo ;. Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы. К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета1: 50-1 &quo ;Касса организации&quo ; 50-2 &quo ;Операционная касса&quo ;, 50-3 &quo ;Денежные документы&quo ; и другие. На субсчете 50-1 &quo ;Касса организации&quo ; учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 &quo ;Касса&quo ; должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 &quo ;Операционная касса&quo ; учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это - билетные кассы, кассы отделений связи и т.д. Этот субсчет может быть открыт организациями при необходимости. На субсчете 50-3 &quo ;Денежные документы&quo ; учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 &quo ;Касса&quo ; в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер. К этим документам могут прикладываться другие - служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка. Приходование денежных средств в кассу организации проводится с помощью приходного кассового ордера (ПКО). Форма ордера (№ КО-1) утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 &quo ;Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации&quo ;. Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию. Они содержат одинаковую информацию. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации. Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером. Существуют определенные требования к заполнению приходных кассовых ордеров и других кассовых документов. В частности, ордер может быть заполнен вручную шариковой ручкой или с применением компьютерной техники. Исправления и помарки в ПКО не допускаются. Если при заполнении ордера произошла ошибка - его нужно выписывать заново. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), на ПКО нужно поставить печать организации таким образом, чтобы все ее содержимое оказалось на квитанции, которая, как уже было сказано, передается лицу, внесшему деньги в кассу2. После заполнения и регистрации ПКО передают в кассу. Это делается, минуя лицо, которое будет вносить деньги по ордеру. После получения ордера кассир проверяет правильность его заполнения, подписывает ордер, принимает деньги и регистрирует ордер в кассовой книге (форма № КО-4). Приняв деньги, кассир отделяет квитанцию от ордера, передает ее лицу, внесшему деньги, на оставшийся у себя ордер кассир ставит штамп &quo ;Оплачено&quo ; с указанием даты оплаты ордера. Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (РКО), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге. Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись.
Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. В организации может быть лишь одна кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись &quo ;В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов&quo ;. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, однако в таком случае нужно будет распечатывать и брошюровать листы книги. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. После того, как кассир подсчитал остаток кассы на конец рабочего дня, он выполняет соответствующие записи в кассовой книге, после чего сдает отчет по кассе (под расписку в кассовой книге), прикладывая к нему приходные и расходные кассовые ордера3. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки &quo ;Остаток на начало дня&quo ;. В кассовой книге, в отличие от ПКО и РКО, допускаются исправления, они должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера. Свободные денежные средства все организации (независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности) обязаны хранить в учреждениях банков. Чтобы проводить операции с наличными денежными средствами, каждая компания должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Если организация реализует товары (работы, услуги) за наличный расчет или с использованием платежных карт, она обязана применять контрольно-кассовую технику. Основание - п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 54-ФЗ &quo ;О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт&quo ;. Организация может иметь в своей кассе наличные денежные средства только в пределах лимита, установленного ей обслуживающим банком (п. 5 Порядка). Вся сверхлимитная наличность подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на расчетный счет компании. Но из данного правила есть одно исключение, если компания получила в банке денежные средства для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий и не выдала их работникам в тот же день, она имеет право хранить эти средства в кассе (даже сверх установленного лимита) в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, срок хранения таких денежных средств увеличивается до пяти рабочих дней. По истечении трехдневного (пятидневного) срока суммы, не использованные по назначению, следует сдать в банк.
В практике некредитных организаций, которые учитывают сделки РЕПО без использования счетов реализации, передаваемые ценные бумаги, как правило, списываются с использованием счета 76, субсчет «Требования по возврату ценных бумаг, переданных в РЕПО». В кредитных организациях получение денежных средств первоначальным продавцом по первой части сделки РЕПО отражается бухгалтерской записью: Дт балансового счета по учету расчетов или денежных средств Кт соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств на сумму РЕПО. Для некредитных организаций это счет 66. Исполнение второй части сделки РЕПО отражается в следующем порядке. Погашение обязательств по возврату денежных средств и уплате процентов отражается в бухгалтерском учете записью: Дт счета по учету краткосрочных обязательств на сумму РЕПО и начисленных процентов (то есть на сумму выкупа по второй части) Кт балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств. Получение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете записью: Дт балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории, с которого была осуществлена передача ценных бумаг, Кт балансового счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания
1. Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО "Мото-Мир"
2. Бухгалтерский учет денежных средств
3. Бухгалтерский учет денежных средств
5. Бухгалтерский учет основных средств
9. Бухгалтерский учет основных средств
10. Бухгалтерский учет основных средств
11. Бухгалтерский учет основных средств
14. Бухгалтерский учет основных средств
15. Бухгалтерский учет основных средств
16. Бухгалтерский учет основных средств
17. Бухгалтерский учет основных средств
18. Бухгалтерский учет основных средств в ООО "Мебельная фабрика Древо"
19. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе
20. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов
21. Порядок учета денежных средств предприятия
26. Учет денежных средств в кассе
28. Учет денежных средств и денежных документов
29. Учет денежных средств и расчётов
30. Учет денежных средств на расчетном счете
31. Учет денежных средств на сельскохозяйственном предприятии
32. Учет денежных средств предприятия
33. Аудит и учет денежных средств
34. Бухгалтерский учет движения денежных средств
35. Совершенствование бухгалтерского учета операций с денежными средствами
37. Учет и аудит денежных средств (на примере ООО «Престиж»)
41. Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО
43. Наличие и движение основных средств в бухгалтерском учете
44. Основные средства, их классификация и оценка в бухгалтерском учете
45. Переоценка, ремонт и модернизация основных средств в бухгалтерском учете
46. Приемы фальсификации бухгалтерского баланса. Движение денежных средств
47. Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов
48. Учет и анализ движения денежных средств
49. Учет и анализ движения денежных средств в организациях (на материалах ООО "Таир-Дон")
50. Учет и анализ денежных средств
51. Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках
52. Учет и аудит денежных средств ООО "ТРАНС-СТРОЙ"
53. Учет и контроль денежных средств на расчетном счете
57. АРМ бухгалтера "Учет основных средств"
58. Автоматизация учета основных средств в банке
59. Бухгалтерский учет производственных процессов на коммерческих предприятиях
61. Сравнительный анализ основных принципов бухгалтерского учета в России и США
62. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
63. Проект организации бухгалтерского учета в условиях внутрихозяйственного коммерческого расчета
64. Учет основных средств /фондов/
65. Бухгалтерский учет (Шпаргалка)
66. Бухгалтерский учет операций с фьючерсными контрактами
67. Бухгалтерский учет (Контрольная)
69. Бухгалтерский учет: лизинговые операции
73. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов
74. Международные стандарты бухгалтерского учета
75. Международные стандарты бухгалтерского учета
76. Бухгалтерский учет ценных бумаг (по новому плану счетов)
77. История развития бухгалтерского учета в России
79. Формы бухгалтерского учета на предприятиях
80. Бухгалтерский учет валютных операций
81. Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
82. Новый Типовой план счетов бухгалтерского учета
83. Бухгалтерский учет (отчет по практике)
84. Бухгалтерский учет на предприятиях оптовой торговли
89. Бухгалтерский учет в профессиональном спорте
90. Организация учета основных средств
91. Специфика бухгалтерского учета и аудита в компьютерной среде
92. Отражение в бухгалтерском учете и отчетности информации по прекращаемой деятельности
93. Шпаргалки по бухгалтерскому учету
94. Особенности учета основных средств
95. Влияние бухгалтерского учета на экономику предприятия
96. Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета
97. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками
99. Прогнозирование остатка денежных средств на текущих счетах клиентов