![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе |
Молодежный Союз Экономистов и Финансистов КОНКУРСНАЯ РАБОТА Вторая Всероссийская Олимпиада по экономическим и финансовым дисциплинам «Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе» Авторы: Власов Александр Александрович, Кузнецов Дмитрий Вячеславович Филиал Костромского Государственного Университета имени Н.А. Некрасова Курс: пятый Специальность: 030300 «Экономика» г. Кировск 2001 г. СОДЕРЖАНИЕ Лист Введение . .3 Возникновение и развитие налогообложения . .5 Основы налоговой системы . .11 Виды классификаций налогов . .11 Структура действующей налоговой системы Российской Федерации . .16 Налог на прибыль . 21 Налог на добавленную стоимость . .30 Акцизы 43 Налог на доходы физических лиц. .50 2.7 Единый социальный налог .59 Проблемы совершенствования налоговой системы РФ . 68 Анализ действующей налоговой системы . . 68 Правовое регулирование налоговой системы РФ .70 Нестабильность налоговой системы России . . 73 Заключение . .75 Список литературы . .76 ВВЕДЕНИЕ Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92). Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения. События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклоняться от уплаты налогов, так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю – «до разумных пределов» – так как чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату. 1. ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства.
Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. Итак, как уже говорилось выше, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано: «. и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу». Видно, что процентная ставка данного «налога» четко определена. По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной. Данная практика существовала в течении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так в Др. Греции в VII-VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере 1/10 или 1/20 части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, строительство храмов, укреплений и т.д. В то же время в древнем мире имелось и серьезное противодействие прямому налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело - добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов. Многие же стороны современного государства зародились в Др. Риме. Первоначально все государство состояло из города Рима и прилегающей к нему местности. В мирное время граждане не платили денежных податей. Расходы по управлению городом и государством были минимальны; избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства, т.к. это было почетно. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий, а эти расходы обычно покрывались сдачей в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами. Определение суммы налога определялась каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывались основы декларации о доходах. В IV-III в.в. до н.э. Римское государство разрасталось, основывались и завоевывались все новые города-колонии. Происходили изменения и в налоговом праве. В колониях вводились коммунальные налоги и повинности.
Данный налог включен в группу налогов субъектов РФ в соответствии с изменениями ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Следует заметить, что в перечне налогов, содержащемся в Налоговом кодексе РФ (ст. 13—15), такой налог не предусмотрен. ></emphasis> * См.: Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» 3// СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826; 1999. № 14 Ст. 1661. При введении этого налога в действие с плательщика прекращается взимание не только многих налоговых платежей, за некоторыми исключениями, но и платежей в государственные социальные внебюджетные фонды. Поэтому он называется единым. Но по некоторым платежам, включенным в налоговую систему, обязанность налогоплательщика вносить их в бюджет сохраняется. Это касается государственной и таможенной пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, земельного налога, налогов на приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств, на покупку иностранной валюты, подоходного налога с физических лиц (кроме налогообложения доходов, получаемых от предпринимательской деятельности в указанных упомянутым Законом сферах)
1. Система налогообложения Российской Федерации
2. Развитие операционной системы для ПК на современном этапе
3. Паспортная система в Российской Федерации
4. Организационная культура банковской системы в Российской Федерации
5. Сравнительная характеристика налогообложения Российской Федерации и Канады
9. Современный этап развития военных судов в Российской Федерации
10. Право собственности на землю в Российской Федерации на современном этапе
13. Налоговая система РФ на современном этапе
14. Судебная система Российской Федерации
15. Задачи, система и функции органов юстиции Российской Федерации
18. Понятие, назначение и правовая основа паспортной системы Российской Федерации
21. Бюджетная система Российской Федерации
25. Финансовая система Российской Федерации
26. Президент Российской Федерации в системе разделения властей по Конституции РФ 1993 года
27. Конституционная система органов государственной власти Российской Федерации
29. Интернет в деятельности российских школ на современном этапе
30. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации
31. Финансовая система Российской Федерации
32. Избирательная система Российской Федерациии ее роль в становлении российской государственности
33. Анализ развития кредитно-банковской системы Российской Федерации
35. Кредитная система Российской Федерации
37. Система страхования вкладов физических лиц в Российской Федерации
41. Конституционные основы судебной системы Российской Федерации
42. Лицензионно-разрешительная система как институт административного права Российской Федерации
43. Органы внутренних дел в системе правоохранительных органов Российской Федерации
45. Римское законодательство и современное право Российской Федерации
46. Система информационной безопасности в Российской Федерации
47. Система предоставления государственных услуг в Российской Федерации
49. Судебная система Российской Федерации
50. Характеристика формы российского государства на современном этапе
51. Этапы развития валютных правоотношений и валютного законодательства в Российской Федерации
52. Китайско-российские отношения на современном этапе
53. Современный этап развития российско-французских отношений в сфере политики и безопасности
57. Бюджетная система Российской Федерации и ее развитие
58. Валютная система Российской Федерации
59. Денежная система Российской Федерации
60. Критерии формирования и структура налоговой системы Российской Федерации
61. Назначение акцизов и их место в налоговой системе Российской Федерации
62. Налоговая система Российской Федерации
63. Налоговая система Российской Федерации
64. Налоговая система Российской Федерации: проблемы и совершенствование
65. Налогообложение в Российской Федерации
66. Налогообложение населения в Российской Федерации
67. Пенсионная система Российской Федерации и пути ее дальнейшего совершенствования
68. Принципы организации бюджетной системы и бюджетного устройства в Российской Федерации
74. Современное состояние химической и нефтехимической промышленности в Российской Федерации
76. Вооруженные силы на современном этапе
77. Перспективы совершенствования Вооружённых Сил Российской Федерации
78. Автомобильная промышленность Российской Федерации
79. Модель экономического развития Южной Кореи на современном этапе
80. Россия (Российская Федерация)
81. Экономические районы Российской Федерации
82. Схема системы налогообложения
83. Виды налогов в Российской Федерации
85. Государственная служба и эффективность государственной жизнедеятельности в Российской Федерации
89. Особенности и правовые последствия принятия наследства в Российской Федерации
90. Правительство в Российской Федерации и зарубежных странах. Сравнительный анализ
91. Институт президенства в Российской Федерации
92. Конституционное право Российской Федерации (шпаргалка)
93. Конституционные гарантии основных прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации
94. Конституционный суд Российской Федерации
95. Права и свободы граждан закрепленные в Конституции Российской Федерации (Контрольная)
96. Приобретение гражданства Российской Федерации
97. Субъекты конституционного права на примере Конституции Российской Федерации. Перспективы развития
98. Характер решений Конституционного Суда Российской Федерации
99. Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации
100. Арбитражный суд как гарантия реализации экономических интересов субъектов в Российской Федерации