Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Уплата налога за иностранную организацию

Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение
Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный.
Оригинальный светильник-ночник-проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фанариков); 2) Три
350 руб
Раздел: Ночники
Забавная пачка денег "100 долларов".
Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь внимательней, и Вы увидите
60 руб
Раздел: Прочее

Уплата налога за иностранную организацию Светлана Осипова, ведущий аудитор Участием иностранных организаций в сделках с российскими предприятиями уже никого не удивишь. Иностранцы покупают наши товары, продают нам свои, оказывают россиянам различные услуги, или, наоборот, пользуются услугами отечественных организаций. Бухгалтера же в таких ситуациях волнует вопрос: в каком случае и какие налоги надо перечислить в наш бюджет "за иностранца"? В некоторых случаях российская организация, заключившая договор с иностранным партнером, обязана выступить в роли налогового агента. Это означает, что она должна удержать из денег, причитающихся иностранной организации, налог и перечислить его в бюджет. В частности, такие обязанности возникают по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Ситуация осложняется еще и тем, что для каждого налога установлены свои условия, при наличии которых отечественная организация превращается в налогового агента. Рассмотрим эти условия подробнее. Нет представительства - делись доходом По налогу на прибыль российская организация будет выступать налоговым агентом по отношению к доходу, выплачиваемому иностранцу, при одновременном совпадении следующих двух условий. Первое - у иностранной организации в России нет постоянного представительства. И второе - эта организация получает доход, который поименован в статье 309 НК РФ. Что надо понимать под постоянным представительством иностранной организации? К сожалению, Налоговый кодекс не дает определения постоянного представительства. В статье 306 НК РФ даны лишь его признаки. Деятельность нерезидента приводит к образованию на территории России постоянного представительства, если его любое обособленное подразделение или отделение осуществляет на территории России деятельность, связанную с: пользованием недрами или другими природными ресурсами; проведением работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории России и принадлежащих нерезиденту или арендуемых им складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением какой-либо другой деятельности, но за исключением деятельности подготовительного и вспомогательного характера (примерный перечень которой изложен в пункте 4 статьи 306 НК РФ). Необходимо учитывать, что постоянным представительством может быть признано не только обособленное подразделение иностранной организации. Например, обособленным подразделением будут и иные лица (физические и юридические), осуществляющие на территории России деятельность для нерезидента и обладающие полномочиями заключать от его имени контракты. Однако если такую деятельность осуществляет профессиональный посредник, то постоянного представительства не будет. Если есть соглашение Но есть еще один нюанс, который надо учитывать россиянам при определении постоянного представительства. Дело в том, что у России существуют соглашения с другими странами об устранении двойного налогообложения. И зачастую в этих соглашениях постоянное представительство определяется иначе, чем Налоговым кодексом.

А согласно статье 7 НК РФ при наличии заключенного между Россией и страной нерезидента соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик должен руководствоваться положениями соглашения, а не нормами НК РФ. Взыскание  с налогового агента  недоимки и пени  неправомерно Поэтому, заключая договор с иностранцем, нелишним будет поинтересоваться и содержанием международных документов. И если после изучения соглашений выяснится, что в деятельности нерезидента есть признаки постоянного представительства, и обязанностей налогового агента у российской организации не будет. Но при этом не стоит забывать, что при применении положений международных договоров иностранная организация должна предоставить российской организации документы, подтверждающие факт нахождения иностранца на территории государства, с которым Россией подписан международный договор или соглашение (ст. 312 НК РФ). И российская сторона освобождается от обязанностей налогового агента (по удержанию налога из выплачиваемого вознаграждения) только при наличии у иностранца таких документов. Добавил стоимость - оставь ее в России С налогом на добавленную стоимость все гораздо проще. Здесь характер деятельности компании-нерезидента не имеет никакого значения. Для установления обязанности платить НДС за иностранную компанию надо сначала правильно определить место реализации ее продукции (работ, услуг). Правила определения места реализации детально прописаны в статьях 147 и 148 НК РФ. Если местом реализации товара (работы, услуги) признается территория России - возникает обязанность заплатить НДС. А если местом реализации признается территория иностранного государства - отсутствует. И еще необходимо выяснить, стоит ли иностранец на налоговом учете в российских налоговых органах. Если иностранец учтен, то и НДС он платит сам, если нет - его удерживает российская сторона. Пример: Иностранная организация, не состоящая на учете в российских налоговых органах, осуществляет по заказу российского клиента маркетинговые исследования на заданную тему. Местом реализации такой услуги признается Россия (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, такая операция облагается НДС, и российская организация должна будет удержать из вознаграждения, перечисляемого иностранцу, сумму НДС и перечислить ее в бюджет (ст. 166, 174 НК РФ). Отметим, что этот НДС российская организация может принять к вычету на основании пункта 4 статьи 171 НК РФ. А если не И еще один немаловажный момент. Какие последствия ждут российскую организацию, если она ошибется и не удержит налог у иностранца? Налоговые органы в таком случае стремятся взыскивать с российского налогоплательщика и неудержанный налог, и пени, и штраф по статье 123 НК РФ. Однако такие действия налоговиков не соответствуют Налоговому кодексу. Дело в том, что, уплачивая налог за нерезидента, российская организация выступает в роли налогового агента. А это означает, что налогоплательщиком является именно нерезидент. Поэтому и налог надо удержать из средств, принадлежащих нерезиденту, а не налоговому агенту (ст. 24 НК РФ). Следовательно, взыскание неудержанного налога непосредственно с налогового агента неправомерно.

Этот вывод подтверждает и судебная практика. Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа неоднократно признавал незаконным взыскание с налогового агента сумм неудержанного с налогоплательщика налога (постановления от 28.05.01 по делу № А26-2046/00-02-02/103 и от 25.06.01 по делу № А44-3342/00-С7-к). Поэтому если российская организация - налоговый агент не удержала у нерезидента налог, то взыскать с нее недоимку и пени будет невозможно. Следовательно, в такой ситуации российской организации будет грозить лишь штраф по статье 123 НК РФ в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению в бюджет. Список литературы

N 141-ФЗ "О налоге на отдельные виды транспортных средств", Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации разъясняет следующее. Hалог на отдельные виды транспортных средств, которые признаются в соответствии с Федеральным законом "О налоге на отдельные виды транспортных средств" объектами налогообложения, ежегодно уплачивают организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации, иностранные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств либо осуществляющие эксплуатацию таких транспортных средств по доверенности. Hалогом облагаются легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2 500 куб. см, имеющие местонахождение на территории Российской Федерации и подлежащие регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исключение составляют полноприводные автомобили, произведенные на территории Российской Федерации, а также автомобили, произведенные за двадцать пять лет и более, включая год выпуска, до дня уплаты налога

1. Уклонение от уплаты налогов с организаций

2. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

3. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

4. Особенности уплаты налога на имущество предприятий

5. Особенности уплаты налога на имущество предприятий

6. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса
7. Налог на игорный бизнес. Отчетность по налогу. Уплата налога.
8. Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов (по опыту зарубежных стран)

9. Уклонение от уплаты налогов «иным способом»: что на самом деле сказал Конституционный Суд

10. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица

11. Ответственность за уклонение от уплаты налогов

12. Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов физических и юридических лиц

13. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком

14. Новый порядок учета в налоговых органах иностранных организаций

15. Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

16. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

Кружка фарфоровая "Olympia", 300 мл.
Кружка фарфоровая "Olympia", украшенная золотой обводкой, станет достойным дополнением к вашей коллекции посуды для чаепития. Объём: 300 мл.
304 руб
Раздел: Кружки
Самоклеящиеся этикетки, A4, 105x57 мм, 10 этикеток на листе, 100 листов.
Формат: А4. Размер: 105x57 мм. В комплекте: 100 листов (на 1 листе 10 этикеток).
500 руб
Раздел: Бейджи, держатели, этикетки
Простыня на резинке "Мокко", 160x200 см.
Трикотажная простыня "Tete-a-Tete" изготовлена из 100% хлопка высокого качества. Натуральный, экологически чистый материал
741 руб
Раздел: Простыни, пододеяльники

17. Трансфертное ценообразование внутри корпораций в свете уклонения от уплаты налогов

18. Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций

19. Налоги на прибыль организаций

20. Налог на прибыль организаций торговли

21. Порядок исчисления налога на прибыль организаций торговли на примере ЗАО «…»

22. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами
23. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (Доклад)
24. Организация приема иностранных туристов в Байкальском регионе

25. Налог на прибыль организаций

26. Налог на прибыль предприятий и организаций

27. Налог на прибыль предприятий и организаций

28. Налогоплательщики налога на прибыль организаций

29. Транспортный налог в некоммерческих организациях

30. Организация бухгалтерского и налогового учета вкладов в рублях и иностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка "Возрождение"

31. Процесс организации учета по региональным налогам на ООО "ОКБ по теплогенераторам"

32. Учет расчетов по налогам и сборам в организациях

Рамка деревянная со стеклом, формат 40х40 см, арт. 2N66.
Размер: 40х40 см. Цвет: клён. Материал: дерево.
404 руб
Раздел: Багетные рамы, для икон
Беговел "Funny Wheels Rider Sport" (цвет: зелёный).
Беговел - это современный аналог детского велосипеда без педалей для самых маленьких любителей спорта. Удобный и простой в
2900 руб
Раздел: Беговелы
Сиденье в ванну, белое.
Материал: экологически чистый пластик. Цвет: белый. Внутреннея ширина от 45 см до 75 см, Размер пластмассового сиденья 37 см длина и 30 см
782 руб
Раздел: Решетки, сиденья для ванны

33. Аудит учета операций на валютных счетах организации: движения средств, обязательной продажи экспортной выручки, добровольной покупки и продажи, обратной продажи иностранной валюты, учета курсовых разниц. Задачки

34. Налог на имущество организаций

35. Уплата земельного налога. Размещение наружной рекламы в пределах полосы отвода автомобильных дорог. Арендная плата за землю

36. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в рамках таможенных кодексов Республики Беларусь и таможенного союза: сравнительный анализ

37. Доходы региональных бюджетов. Налог на имущество организаций

38. Исчисление и уплата единого социального налога на предприятии
39. Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц
40. Методы снижения налога на прибыль организаций на примере ЗАО "Юничел"

41. Налог на имущество организации

42. Налог на имущество организаций и его реформирование

43. Налог на прибыль организации

44. Налог на прибыль организации

45. Налог на прибыль организаций

46. Налог на прибыль: вопросы исчисления и уплаты

47. Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты

48. Порядок исчисления уплата единого социального налога

Игольчатый конструктор "Bloko". 50 деталей в тубе.
Европейский производитель конструкторов Bloko представляет инновационную разработку для обучения детей конструированию с раннего возраста.
1050 руб
Раздел: Прочие
Настольная игра "Тайны моря".
Настольная игра «Тайны моря» — простая и веселая игра 2 в 1 для всей семьи. Отправляйтесь на поиски несметных сокровищ, которые скрывает
315 руб
Раздел: Прочие
Пенал "Fairy" с наполнением.
Пенал на 1 отделение укоплектован необходимыми школьными принадлежностями. В комплекте пенала в помощь и на радость школьники найдут
1142 руб
Раздел: С наполнением

49. Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации

50. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: действующий механизм и проблемы совершенствования

51. Порядок уплаты транспортного налога

52. Foreign exchange market (Иностранный обменный рынок)

53. Структура организации материи

54. Организация выполнения задачи командиром инженерно-саперного взвода по проделыванию проходов в минно-взрывных заграждениях перед переднем краем обороны противника
55. Организация боевых действий подразделений войск ПВО СВ (Методические указания к самостоятельной работе студентов под руководством преподавателя по тактико-специальной подготовке)
56. Организация и порядок использования в бою мотопехотной (пехотной, танковой) (бригады армий вероятного противника)

57. Тактика действий танковых подразделений иностранных армий в локальных конфликтах

58. Организация и проведение спасательных работ в чрезвычайных ситуациях

59. Организация газодымозащитной службы в гарнизонах пожарной охраны

60. Роль транспорта в организации экономического пространства России

61. Налог на добавленную стоимость и специальный налог

62. Налоги

63. Виды налогов в Российской Федерации

64. Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

Коллекция "Качели".
Игрушка выполнена в традиционной для коллекции мебели и домиков цветовой гамме. Качели станут прекрасным дополнением к кукольной мебели
346 руб
Раздел: Прочие
Ручка перьевая "Golden Prestige", синяя, 0,8 мм, корпус черный/золото.
Перьевая ручка Golden Prestige. Цвет корпуса: черный/золото. Материал корпуса: металл. Материал пера: иридий.
410 руб
Раздел: VIP-ручки
Матрас-кокон "Зевушка".
«Зевушка» - это удобная постель для деток в возрасте до 6 месяцев, в которой они быстрее засыпают, лучше спят и проще адаптируются к
5200 руб
Раздел: Матрацы до 120 см

65. Налог на добавленную стоимость

66. Налог на прибыль предприятия

67. Налоги и налоговая система РФ

68. Налоги и налоговые реформы в России

69. Непрямые налоги

70. Применениe подоходного налога
71. Сущность, функции и классификация налогов
72. Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия

73. Налог на прибыль

74. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

75. Административно-правовой статус иностранных лиц и лиц без гражданства

76. Правовое регулирование банкротства кредитных организаций в России и США"

77. Правовые основы создания, реорганизации и ликвидации кредитной организации

78. Понятие, содержание и виды юридических лиц коммерческих организаций

79. Особенности несостоятельности (банкротства) кредитных организаций

80. Юридическая личность организаций, участвующих в гражданских правоотношениях

Сковорода литая с антипригарным покрытием, 26 см.
Сковорода со съемной ручкой и стеклянной крышкой, утолщенное дно. Диаметр: 260 мм. Высота: 60 мм.
1738 руб
Раздел: Сковороды с антипригарным покрытием
Коврик LUBBY для ванны "Африка".
Коврик надежно крепится ко дну ванны присосками, что минимизирует вероятность скольжения. На мягкую рельефную поверхность очень приятно
619 руб
Раздел: Коврики
Дырокол для люверсов на 30 листов, серебристый.
Дырокол в металлическом корпусе, предназначенный для установки люверсов. Перфорирует одновременно до 30 листов бумаги. Диаметр
630 руб
Раздел: Дыроколы

81. Гражданско-процессуальный порядок (защиты прав и законных интересов граждан и организаций [Контрольная])

82. Тайные организации декабристов

83. Виды налогов за рубежом

84. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР

85. Принудительное взимание налогов

86. Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации
87. Международная организация труда- создание, структура, задачи и организация её работы
88. Режим наибольшего благоприятствования в рамках Всемирной Торговой Организации (ВТО)

89. Международные космические организации

90. Правовое положение иностранных инвестиций в России

91. Особенности правового положения иностранных граждан в МЧП

92. Налоговая ответственность предприятий /организаций/ за нарушение налогового законодательства

93. Учет расчетов с бюджетом по налогам

94. Налог на имущество юридических лиц

95. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

96. Функции государства: налогообложение и взимание налогов

Щётка "York. Престиж", с резиновой щетиной и черенком.
Щетка "Prestige" с мягкой резиновой щетиной и со специальной резиновой кромкой, легко очищает поверхность. Она легко смывается
467 руб
Раздел: Щётки для пола, веники
Светильник LED "Снеговик" (цвет: серебристый, 15 см).
Такой абажур станет отличным дополнением интерьера комнаты во время волшебных новогодних праздников. Его можно поставить на полку или же
426 руб
Раздел: Необычные светильники
Экспресс-скульптор "Эврика", средний.
Настоящее искусство в Ваших руках! Экспресс-скульптор - это не только стимулятор творческих способностей, но и точечный
943 руб
Раздел: Антистрессы

97. Налоги: их сущность, виды и функции

98. Единый социальный налог и социальная защита населения России

99. Вопросы к госэкзамену по специальности "налоги и налогообложение"

100. Налог на добавленную стоимость


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.