Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск

сделать стартовой

добавить в избранное

Экономика и Финансы      Бухгалтерский учет

Аудит денежных средств на счетах в банке

Совок большой.
Длина 21,5 см. Расцветка в ассортименте, без возможности выбора.
21 руб
Раздел: Совки

Коврик для запекания, силиконовый "Пекарь".
Коврик "Пекарь", сделанный из силикона, поможет Вам готовить вкусную и красивую выпечку. Благодаря материалу коврика, выпечка не
202 руб
Раздел: Коврики силиконовые для выпечки

Ручка "Помада".
Шариковая ручка в виде тюбика помады. Расцветка корпуса в ассортименте, без возможности выбора!
25 руб
Раздел: Оригинальные ручки

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК КУРСОВАЯ РАБОТА дисциплине «Аудит» Тема: «Аудит денежных средств на счетах в банке». гр. ЭМЭ 4-42 Шульдешова М.А. (подпись, дата) Проверила преподаватель Е.Н. Смертина (подпись, дата) Ростов-на-Дону 2002 Содержание. Введение . . .3 1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки . .4 2. Источники информации для аудиторской проверки .5 3. Составление плана и программы аудиторской проверки; содержание аудиторских процедур . .14 4. Типичные ошибки .17 Заключение .25 Список использованной литературы 26 Приложение 1 .27 Введение. Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место может занять институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором. В соответствии с действующим законодательством организа­ции обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с уч­реждениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получением краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашением и пере­оформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета. В данной работе рассматривается методика аудиторской проверки денежных средств на счетах в банке, куда вошел анализ нормативной базы, регулирующей объект проверки, источники информации для аудитора, рекомендации по составлению плана и программы аудиторской проверки и характеристика типичных ошибок при учёте денежных средств. 1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. 1. Положение о безналичных расчетах в Российской Федера­ции (письмо Центрального банка РФ от 09.07.92 в ред. теле­граммы ЦБ РФ № 218—92 от 02.10.92; писем ЦБ РФ № 37 от 19.05.93, № 255 от 15.03.96; Приказа ЦБ РФ № 271 от 08.04.96; Указаний ЦБ РФ № 95-У от 24.12.97, № 105-У от 26.12.97). 2. О порядке обязательной продажи предприятиями, объеди­нениями, организациями части валютной выручки через упол­номоченные банки и проведения операций на внутреннем ва­лютном рынке Российской Федерации. Инструкция Централь­ного банка Российской Федерации от 29.06.92 (в ред. письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286-92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02-311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347-У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476-У от 31.12.98, № 482-У от 13.01.99, № 580-У от 18.06.99). 3. Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.0

7.98 (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 09.07.99). 4. Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных мерах ,по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ № 1666 от 09.08.94, № 62 от 24.01.95, № 1166 от 21.11.95). 5. Инструкция Центрального банка Российской Федерации Х° 7 от 29.06.92 «О порядке обязательной продажи предпри­ятиями, объединениями, организациями части валютной выруч­ки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в ред. письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286—92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02-311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347-У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476-У от 31.12.98, № 482-У от 13.01.99, № 580-У от 18.06.99), утв. Приказом Центрального банка Российской Федерации № 02-104А от 29.06.92. 6. Указание Центрального банка Российской Федерации № 383-У от 20.10.98 «О порядке совершения юридическими лицами-рези­дентами операций покупки и обратной продажи иностранной ва­люты на внутреннем рынке Российской Федерации» (в ред. Ука­заний ЦБ РФ № 435-У от 02.12.98, № 581-У от 18.06.99). 7. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи ино­странной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97. 8. Указ Президента РФ № 1212 от 18.08.96 «О мерах по повы­шению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» (в ред. Указов Президента № 139 от 28.02.97, № 734 от 29.06.98, № 1313 от 30.10.98). 9. Гражданский кодекс РФ. 2. Источники информации для проверки Источниками информации для проверки денежных средств на банковских счетах являются: 1)Для аудита по операциям на расчетном счете: Платежное поручение (кому перечислено). Платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования) Сводное платежное поручение и требование-поручение. Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета). Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете). Главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 – расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 – оплата поставщикам). 2) Для аудита операций валютного счета: Платежные поручения. Платежные требования. Сводное платежное поручение и требование-поручение. Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2) 3) Для аудита расчетов и прочих операций в банках: А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к

. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация – Дт51-Кт55/1,) Б) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2). В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета. Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга. Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3). Для проведения аудиторской проверки расчетного, валют­ного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее: В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского сче­та банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения) клиента о перечислении и выдаче соот­ветствующих сумм со (счета и проведении других операций по счету). Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоря­жаться этими средствами. Банк не вправе определять и контро­лировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или дого­вором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, со­гласованных сторонами. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиен­том, обратившимся с предложением открыть счет, на объявлен­ных банком для открытия счетов данного вида условиях, соот­ветствующих требованиям, предусмотренным законом и уста­новленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соот­ветствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разреше­нием (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банков­ское обслуживание либо допускается законом или иными пра­вовыми актами. Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряже­ния о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмот­ренных законом, установленными в соответствии с ним банков­скими правилами и договором банковского счета. Клиент может дать распоряжение банку о списании денеж­ных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, по­зволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

Предоставление кому-либо временной финансовой помощи, перечисление денежных средств на депозитный счет, погашение кредита и другие подобные платежи должны согласовываться либо с начальником финансового отдела, либо с финансовым директором компании, а при отсутствии указанных работников – с ее руководителем. Возврат покупателю лишних перечисленных денежных средств должен санкционировать начальник отдела продаж, а платеж за приобретенные компьютерные комплектующие – системный администратор, технический директор или другой сотрудник, который отвечает за обслуживание и ремонт компьютерного парка на предприятии. Без санкции соответствующего должностного лица бухгалтер не должен иметь права проводить ни один платеж (платежи, которые некому санкционировать в силу их специфики, должны утверждаться руководителем предприятия), включая снятие наличных денежных средств в банке. Бухгалтер ни в коем случае не должен единолично принимать решения о том, с каким поставщиком целесообразнее заключать договор на поставку товара, или какого подрядчика приглашать для ремонта офиса, или на каких условиях (предоплата, отсрочка платежа на 5 или 15 банковских дней и др.) заключать договор с покупателем

1. Прогнозирование остатка денежных средств на текущих счетах клиентов

2. Программные средства и приёмы работы на компьютере

3. Привлечение банков к ответственности за нарушение запрета на осуществление расходных операций по счетам налогоплательщиков

4. Работа со словарями на уроках русского языка как средство развития речи школьников

5. Расчетный и текущий счета

6. Аудит денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

7. Учет и аудит денежных средств (на примере ООО «Престиж»)

8. Аудит операций с денежными средствами

9. Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

10. Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

11. Учет и аудит денежных средств организации

12. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации

13. Аудит денежных средств

14. Аудит денежных средств

15. Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"

16. Аудит и учет денежных средств

Сменный фильтр "Аквафор В-100-5", 2 штуки.
Модуль В100-5 содержит в оптимальном соотношении гранулы кокосового угля, ионообменные смолы и "ноу-хау" АКВАФОР - волокна
379 руб
Раздел: Фильтры для воды

Набор пробок для бутылок "Аристократ".
Набор пробок для бутылок - незаменимый аксессуар для хранения уже открытого вина, коньяка или шампанского. Он герметично закупорит любую
348 руб
Раздел: Аксессуары для вина

Деревянная развивающая игрушка "Торт".
Деревянный торт - игрушка не только интересная, но и полезная. Торт разрезан на 6 кусков. Каждый кусок - это пирамидка, состоящая из 5
807 руб
Раздел: Продукты

17. Деятельность банка по привлечению денежных средств юридических лиц

18. Учет денежных средств на расчетном счете

19. Учет и контроль денежных средств на расчетном счете

20. Аудит учета операций на валютных счетах организации: движения средств, обязательной продажи экспортной выручки, добровольной покупки и продажи, обратной продажи иностранной валюты, учета курсовых разниц. Задачки

21. Денежно-кредитная политика Банка Англии

22. Бухгалтерский учёт и аудит в банках (курс лекций)

23. Банковское дело и инструменты кредитно-денежной политики Банка России

24. Денежно-кредитная политика центральных банков

25. Роль банка в регулировании налично- денежного обращения

26. Учет денежных средств

27. Внешний аудит банков

28. "Учет денежных средств и операций в иностранной валюте"

29. Совершенствование учета денежных средств в учхозе "Кубань"

30. Аудит основных средств

31. Методика аудита операций по учету денежных средств и денежных документов

32. Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.

Макси-пазлы "Ягоды", 20 элементов.
Макси-пазлы разработаны специально для маленьких детей. Крупные крепкие детали удобны для захвата детской ручкой. А красочное оформление
426 руб
Раздел: Пазлы (Maxi)

Рюкзак "Basic. Чемпионат мира по футболу 2018", 30х41х13 см.
1 большое отделение с 1 внутренним отделением. 1 накладной карман спереди. Удобные лямки, позволяющие регулировать длину. Размер 30х41х13
1150 руб
Раздел: Канцтовары, хобби

Этажерка "Грация" прямоугольная четырехсекционная длинная.
Легкие и практичные этажерки идеально подходят для ванной комнаты, кухни или прихожей. Вместительные полки применяются для хранения
647 руб
Раздел: Полки напольные, стеллажи

33. Учёт денежных средств

34. Бюджет денежных средств

35. Аудит банков

36. Бухгалтерский учет денежных средств

37. Аналитические финансовые документы и методы их интерпретации. Цикл движения денежных средств

38. Планирование бюджета движения денежных средств на предприятии

39. Внешний аудит банков.

40. Анализ денежных потоков на базе отчета о движении денежных средств (опыт ряда европейских стран)

41. Управление денежными средствами

42. Коммерческие банки: операции, функции и роль в кредитно-денежной политике правительства

43. АУДИТ (Программа, методические указания, задания для выполнения контрольной работы и контрольные вопросы для студентов з/о специальностей: 060500 «Бухучет, анализ и аудит», 060400 «Финансы и кредит»)

44. Безналичный оборот денежных средств

45. Бухгалтерский учет денежных средств

46. Методика документальной проверки учетной документации движения денежных средств, синтетического и аналитического учета

47. Совершенствования учета денежных средств

48. Учет денежных средств

Карандаши цветные "ColorPics", 36 цветов + точилка.
Ударопрочные цветные карандаши имеют насыщенные цвета. Шестигранная форма корпуса снижает усталость и придает дополнительный комфорт.
313 руб
Раздел: Более 24 цветов

Логическая игра "Следопыт, колобок".
Игра предлагает ребенку 48 различных заданий на развитие логики и мышления. Смысл игры заключается в том, что нужно разложить пазлы особым
1104 руб
Раздел: Игры логические

Набор столовых приборов BE-0011S24 "Webber", 24 предмета.
В наборе 24 предмета: - вилка столовая (6 штук), - ложка столовая (6 штук), - ложка чайная (6 штук), - нож столовый (6
957 руб
Раздел: От 19 до 50 предметов

49. Учет денежных средств

50. Аудит основных средств

51. Совершенствование бухгалтерского учета операций с денежными средствами

52. Анализ эффективности вложений денежных средств в РКО

53. Разработка бюджета движения денежных средств организации

54. Анализ потока денежных средств

55. Основные направления денежно-кредитной политики Центрального Банка РФ

56. Формы привлечения денежных средств от юридических лиц: состояние и тенденции развития

57. Анализ современной денежно-кредитной политики Центрального банка РФ

58. Аудит кредитных операций банка

59. Денежно-кредитная политика национального банка Республики Казахстан

60. Денежно-кредитная политика Центрального банка России в 2007 году

61. Денежно-кредитная политика Центрального банка Российской Федерации

62. Денежно-кредитная политика Центрального банка РФ в период с 2008-2010 г.г.

63. Внутрішній аудит у банку

64. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

Подушка с наполнителем "Лебяжий пух. Стандарт", 50x70 см.
Размер: 50x70 см. Цвет: синий. Ткань: 100% хлопок. Наполнитель: заменитель лебяжьего пуха - микроволокно DownFill.
1047 руб
Раздел: Размер 50х70 см, 40х60 см

Конструктор-присоска "Sibelly. Животные", 54 элемента.
Конструктор - присоска "Sibelly" (Сибелли) – это комплект ярких разноцветных присосок различной формы. Благодаря липучкам все
740 руб
Раздел: Мягкий конструктор

Магнитный держатель для ножей, 40 см.
Магнитный настенный держатель для ножей и других металлических кухонных инструментов. В комплекте шурупы для крепежа. Длина: 40 см.
335 руб
Раздел: Подставки для ножей

65. Инвентаризация и учет денежных средств

66. Методика проведения аудита денежных средств

67. Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

68. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

69. Основные средства производственных предприятий (объединений) и их учет. Аудит основных средств

70. Отечественный и зарубежный учет и аудит основных средств

71. Отчет о движении денежных средств

72. Отчет о движении денежных средств

73. Отчет о движении денежных средств как составная часть отчетности на примере ОАО "Славгородская пивоварня"

74. Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

75. Отчет о движении денежных средств: назначение, методика и техника составления

76. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

77. Потоки денежных средств предприятия и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности

78. Расходы будущих периодов и отчет о движении денежных средств

79. Содержание и анализ формы №4 "Отчет о движении денежных средств" на примере ЗАО Агрокомплекс "Козельское молоко"

80. Учет движения денежных средств

Папка для труда, А4.
Формат листов: А4. Материал: картон, текстиль. Товар в ассортименте, без возможности выбора! На фото представлен не весь ассортимент товара!
366 руб
Раздел: Папки-портфели, папки с наполнением

Карандаши цветные "Lyra Groove Slim", 12 цветов + точилка.
Карандаши с эргономичным захватом по всей длине. Диаметр грифеля 3,3 мм! Точилка. Уникальные карандаши с канавками! Запатентовано! Научите
540 руб
Раздел: 7-12 цветов

Набор чехлов для путешествий "Бон вояж".
В набор чехлов для путешествий входит 5 чехлов различного размера и назначения, в которые можно положить любые вещи, которые пригодятся
520 руб
Раздел: Чехлы для одежды

81. Учет денежных средств

82. Учет денежных средств

83. Учет денежных средств

84. Учет денежных средств в иностранной валюте

85. Учет денежных средств в кассе

87. Учет денежных средств на ОА "Альтаир"

88. Учет денежных средств предприятия

89. Учет и анализ движения денежных средств

90. Учет и анализ движения денежных средств в организациях (на материалах ООО "Таир-Дон")

91. Учет и анализ денежных средств

92. Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

93. Формирование отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами

94. Бухгалтерский учет анализ и аудит основных средств на примере ООО "Техпромсервис"

95. Бухгалтерский учет денежных средств

96. Анализ движения денежных средств

Доска магнитно-маркерная, 90x120 см, алюминиевая рамка, полочка.
Доска магнитно-маркерная, размер 90x120 см. Картонная основа. Имеет универсальную поверхность, позволяющую наносить информацию
2380 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные

Умные кубики. Уши, лапы и хвосты. 50 игр для развития интеллекта.
IQ-кубики «Уши, лапы и хвосты» — это универсальный набор для развития дошкольника. Выполняя игровые задания, ребёнок учится
306 руб
Раздел: Развивающие игры с кубиками

Конструктор металлический для уроков труда №1, 206 элементов.
Конструктор раскрывает перед ребенком неограниченные возможности моделирования и создания множества своих собственных
313 руб
Раздел: Магнитные и металлические конструкторы

97. Аспекты учета денежных средств сельскохозяйственного предприятия

98. Аудит амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов

99. Аудит движения основных средств

100. Аудит и анализ основных средств и эффективность их использования