![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Экономика и Финансы
Бухгалтерский учет
Аудит денежных средств на счетах в банке |
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК КУРСОВАЯ РАБОТА дисциплине «Аудит» Тема: «Аудит денежных средств на счетах в банке». гр. ЭМЭ 4-42 Шульдешова М.А. (подпись, дата) Проверила преподаватель Е.Н. Смертина (подпись, дата) Ростов-на-Дону 2002 Содержание. Введение . . .3 1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки . .4 2. Источники информации для аудиторской проверки .5 3. Составление плана и программы аудиторской проверки; содержание аудиторских процедур . .14 4. Типичные ошибки .17 Заключение .25 Список использованной литературы 26 Приложение 1 .27 Введение. Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место может занять институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором. В соответствии с действующим законодательством организации обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с учреждениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получением краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашением и переоформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются по безналичным формам расчета. В данной работе рассматривается методика аудиторской проверки денежных средств на счетах в банке, куда вошел анализ нормативной базы, регулирующей объект проверки, источники информации для аудитора, рекомендации по составлению плана и программы аудиторской проверки и характеристика типичных ошибок при учёте денежных средств. 1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. 1. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка РФ от 09.07.92 в ред. телеграммы ЦБ РФ № 218—92 от 02.10.92; писем ЦБ РФ № 37 от 19.05.93, № 255 от 15.03.96; Приказа ЦБ РФ № 271 от 08.04.96; Указаний ЦБ РФ № 95-У от 24.12.97, № 105-У от 26.12.97). 2. О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 29.06.92 (в ред. письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286-92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02-311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347-У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476-У от 31.12.98, № 482-У от 13.01.99, № 580-У от 18.06.99). 3. Налоговый кодекс РФ (ч. I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.0
7.98 (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 09.07.99). 4. Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных мерах ,по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ № 1666 от 09.08.94, № 62 от 24.01.95, № 1166 от 21.11.95). 5. Инструкция Центрального банка Российской Федерации Х° 7 от 29.06.92 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в ред. письма ЦБ РФ № 17 от 15.09.92; телеграммы ЦБ РФ № 286—92 от 31.12.92; писем ЦБ РФ № 41 от 28.06.93, № 84 от 05.04.94, № 94 от 21.06.94, № 101 от 29.07.94, № 178 от 26.06.95; Приказа ЦБ РФ № 02-311 от 17.07.97; Указаний ЦБ РФ № 347-У от 11.09.98, № 437-У от 07.12.98, № 476-У от 31.12.98, № 482-У от 13.01.99, № 580-У от 18.06.99), утв. Приказом Центрального банка Российской Федерации № 02-104А от 29.06.92. 6. Указание Центрального банка Российской Федерации № 383-У от 20.10.98 «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ № 435-У от 02.12.98, № 581-У от 18.06.99). 7. Положение Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97. 8. Указ Президента РФ № 1212 от 18.08.96 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» (в ред. Указов Президента № 139 от 28.02.97, № 734 от 29.06.98, № 1313 от 30.10.98). 9. Гражданский кодекс РФ. 2. Источники информации для проверки Источниками информации для проверки денежных средств на банковских счетах являются: 1)Для аудита по операциям на расчетном счете: Платежное поручение (кому перечислено). Платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования) Сводное платежное поручение и требование-поручение. Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета). Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете). Главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 – расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 – оплата поставщикам). 2) Для аудита операций валютного счета: Платежные поручения. Платежные требования. Сводное платежное поручение и требование-поручение. Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2) 3) Для аудита расчетов и прочих операций в банках: А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к
. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация – Дт51-Кт55/1,) Б) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2). В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета. Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга. Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3). Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее: В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения) клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со (счета и проведении других операций по счету). Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета. Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.
Предоставление кому-либо временной финансовой помощи, перечисление денежных средств на депозитный счет, погашение кредита и другие подобные платежи должны согласовываться либо с начальником финансового отдела, либо с финансовым директором компании, а при отсутствии указанных работников – с ее руководителем. Возврат покупателю лишних перечисленных денежных средств должен санкционировать начальник отдела продаж, а платеж за приобретенные компьютерные комплектующие – системный администратор, технический директор или другой сотрудник, который отвечает за обслуживание и ремонт компьютерного парка на предприятии. Без санкции соответствующего должностного лица бухгалтер не должен иметь права проводить ни один платеж (платежи, которые некому санкционировать в силу их специфики, должны утверждаться руководителем предприятия), включая снятие наличных денежных средств в банке. Бухгалтер ни в коем случае не должен единолично принимать решения о том, с каким поставщиком целесообразнее заключать договор на поставку товара, или какого подрядчика приглашать для ремонта офиса, или на каких условиях (предоплата, отсрочка платежа на 5 или 15 банковских дней и др.) заключать договор с покупателем
1. Прогнозирование остатка денежных средств на текущих счетах клиентов
2. Программные средства и приёмы работы на компьютере
4. Работа со словарями на уроках русского языка как средство развития речи школьников
9. Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке
11. Учет и аудит денежных средств организации
12. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации
15. Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"
16. Аудит и учет денежных средств
17. Деятельность банка по привлечению денежных средств юридических лиц
18. Учет денежных средств на расчетном счете
19. Учет и контроль денежных средств на расчетном счете
21. Денежно-кредитная политика Банка Англии
25. Роль банка в регулировании налично- денежного обращения
28. "Учет денежных средств и операций в иностранной валюте"
29. Совершенствование учета денежных средств в учхозе "Кубань"
31. Методика аудита операций по учету денежных средств и денежных документов
32. Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.
35. Аудит банков
36. Бухгалтерский учет денежных средств
37. Аналитические финансовые документы и методы их интерпретации. Цикл движения денежных средств
41. Управление денежными средствами
42. Коммерческие банки: операции, функции и роль в кредитно-денежной политике правительства
44. Безналичный оборот денежных средств
45. Бухгалтерский учет денежных средств
47. Совершенствования учета денежных средств
51. Совершенствование бухгалтерского учета операций с денежными средствами
52. Анализ эффективности вложений денежных средств в РКО
53. Разработка бюджета движения денежных средств организации
57. Анализ современной денежно-кредитной политики Центрального банка РФ
58. Аудит кредитных операций банка
59. Денежно-кредитная политика национального банка Республики Казахстан
60. Денежно-кредитная политика Центрального банка России в 2007 году
61. Денежно-кредитная политика Центрального банка Российской Федерации
62. Денежно-кредитная политика Центрального банка РФ в период с 2008-2010 г.г.
64. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе
65. Инвентаризация и учет денежных средств
66. Методика проведения аудита денежных средств
67. Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"
68. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов
69. Основные средства производственных предприятий (объединений) и их учет. Аудит основных средств
74. Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления
75. Отчет о движении денежных средств: назначение, методика и техника составления
76. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
77. Потоки денежных средств предприятия и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности
78. Расходы будущих периодов и отчет о движении денежных средств
80. Учет движения денежных средств
84. Учет денежных средств в иностранной валюте
85. Учет денежных средств в кассе
89. Учет и анализ движения денежных средств
90. Учет и анализ движения денежных средств в организациях (на материалах ООО "Таир-Дон")
91. Учет и анализ денежных средств
92. Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия
93. Формирование отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами
94. Бухгалтерский учет анализ и аудит основных средств на примере ООО "Техпромсервис"
95. Бухгалтерский учет денежных средств
96. Анализ движения денежных средств
97. Аспекты учета денежных средств сельскохозяйственного предприятия
98. Аудит амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов
99. Аудит движения основных средств
100. Аудит и анализ основных средств и эффективность их использования