|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Единый социальный налог |
Забавная пачка денег "100 долларов". 
Наклейки для поощрения "Смайлики 2". 
Забавная пачка "5000 дублей". ОГЛАВЛЕНИЕВведение 1.Теоретическое обоснование темы исследования 1.1. Сущность и значение ЕСН 1.2. Порядок исчисления ЕСН 1.3. Проблемы организации и ведения учета по ЕСН 2. Учет и анализ налогообложения единого социального налога 2.1. Расчет и анализ налоговых обязательств организации 2.2. Расчет единого социального налога 2.3. Учет и отчетность по ЕСН 3. Пути совершенствования налогообложения единого социального налога, его учета и отчетности Заключение Библиография Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 ВведениеЕдиный социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом. Единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав ЕСН входят платежи в ФСС России, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации. Единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны - НДС. Нормативные акты по бухгалтерскому учету не регламентируют, как отражать расчеты по ЕСН. На практике применяются разные способы их отражения на счетах бухучета. На практике возможны 3 варианта бухгалтерского учета расчетов по ЕСН: - ЕСН начисляется на счете 68 &quo ;Расчеты по налогам и сборам&quo ;. - ЕСН начисляется на счете 69 &quo ;Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. - Комбинированный вариант. Цель курсовой работы освоение и закрепление теоретического материала, выявление недостатков и путей совершенствования единого социального налога. Задачами курсовой работы являются раскрытие сущности единого социального налога, определение порядка исчисления единого социального налога, выявление проблем налогообложения и пути их решения, расчет налоговых обязательств. Теоретическое обоснование темы исследования 1.1. Сущность и значение ЕСНПо мнению Панскова В.Г. единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.
Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет. Основное назначение этого налога осталось прежним - обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. В связи с этим возникает неизбежный вопрос о необходимости и экономической целесообразности преобразования производимых предприятиями, учреждениями и организациями отчислений в социальные фонды в единый налог. В чем же состоят причины, вызвавшие необходимость введения единого социального налога? До введения единого социального налога был не совсем ясен статус отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Формально не являясь налогами, поскольку не входили в налоговую систему России, установленную Федеральным законом &quo ;Об основах налоговой системы Российской Федерации&quo ;, они по своему экономическому содержанию для налогоплательщиков были все-таки одной из форм налогов. При этом, учитывая высокие ставки этих взносов, они были одним из определяющих моментов сокрытия работодателями истинных размеров выплачиваемой работникам заработной платы и существования тем самым скрытых форм оплаты труда. Введение единого социального налога, взимаемого по регрессивной шкале, призвано стать серьезным стимулом для легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников и в конечном счете - расширить базу обложения налогом на доходы физических лиц /3/. Янченко В.И. считает, что единый социальный налог является одним из наиболее сложных для исчисления налогов. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями отчислений во внебюджетные фонды являлся функцией не налоговых органов, а созданных специально для этого органов государственных внебюджетных фондов. Это, с одной стороны, создавало определенные трудности для организаций и индивидуальных предпринимателей, поскольку они подвергались проверкам со стороны сразу нескольких контролирующих органов. Вместе с тем эффективность контроля за поступлением этих отчислений была достаточно низка. Это связано с тем, что органы государственных внебюджетных фондов, не имея в достаточной степени предоставленных налоговым органам прав, не сумели в полном объеме обеспечить постановку на учет юридических и физических лиц, являющихся по закону плательщиками отчислений в фонды. Достаточно сказать, что количество стоящих на учете плательщиков взносов было примерно на четверть ниже, чем число зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков. С введением единого социального налога контроль за его исчислением и уплатой полностью перешел к налоговым органам. До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом. Наличие у каждого фонда отдельных специфических полномочий, в частности по срокам и порядку предоставления отсрочек по просроченным платежам, ставило организации в различные условия, вследствие чего нарушались принципы однородности и справедливости налогообложения.
Кроме того, большинство нормативных актов в виде положений и инструкций, регламентирующих уплату соответствующих взносов, было принято в период 1991 - 1996 гг. и они в полной мере не отвечали требованиям времени. Неопределенность законодательной базы, огромное количество нормативных документов, зачастую противоречащих друг другу, вели к тому, что малейшая ошибка бухгалтера могла привести организацию к значительным финансовым потерям из-за штрафных санкций. Многочисленные проблемы возникли также при установлении базы обложения, которая при ее относительной обобщенности в виде расходов работодателей на оплату труда наемных работников, имела существенные различия по каждому из фондов. В связи с этим принципиальное значение имеет установление для всех налогоплательщиков-работодателей единого порядка исчисления налоговой базы по платежам в социальные фонды, что, несомненно, облегчает расчеты налога не только чисто технически, но и с позиций предотвращения ошибок. Единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны - НДС /11/. 1.2. Порядок исчисления ЕСНЯнченко В.И. утверждает, что единый социальный налог (ЕСН) считается одним из наиболее сложных для исчисления налогов. При обложении ЕСН учитываются нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ), законодательства об обязательном пенсионном страховании (ОПС), множества других нормативных законодательных актов. Кроме того, глава 24 &quo ;Единый социальный налог&quo ; Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) взаимосвязана со статьями главы 23 &quo ;Налог на доходы физических лиц&quo ;, главы 25 &quo ;Налог на прибыль организаций&quo ; настоящего Кодекса. В первую очередь плательщиками этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. Объект налогообложения для исчисления единого социального налога зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики. Для налогоплательщиков-работодателей (за исключением физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями) объектом налогообложения определены выплаты и другие вознаграждения, начисляемые указанными налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от предпринимательской или же иной другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Кроме того, в двух случаях не признаны объектом обложения и не облагаются единым социальным налогом выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), выплачиваемые налогоплательщиками-работодателями. В первом случае это относится к налогоплательщикам-организациям.
Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. N 884 «Об утверждении перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)» В соответствии с пунктом 3 статьи 149 и статьей 239 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемый перечень товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса). 2. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 20 декабря 1997 г. N 1611 «Об утверждении перечня товаров, не подлежащих освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 127). 3
1. Единый социальный налог и социальная защита населения России
2. Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу
3. Единый социальный налог, уплачиваемый предпринимателями
4. Единый социальный налог и социальная защита населения России
5. Единый социальный налог – опять двойное налогообложение индивидуального предпринимателя?
9. Выявление проблем реформирования по Единому социальному налогу
16. Единый социальный налог. Его замена страховыми взносами
Папка для чертежей и рисунков, А2. 
Набор детской посуды "Принцесса", 3 предмета. 
Настольная игра "Коварный Лис". 17. Исчисление и уплата единого социального налога на предприятии
18. Обложение единым социальным налогом адвокатской деятельности
19. Порядок исчисления уплата единого социального налога
21. Единый сельскохозяйственный налог
25. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
26. Аудит предприятий по уплате единого налога на вмененный доход
27. Единый налог на вмененный доход
28. Единый налог на вмененный доход
29. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
31. Единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности
32. Кредитная политика Украины и единый налог
Деревянная игрушка "Металлофон". 
Глобус Земли, физико-политический, рельефный с подсветкой, 250 мм. 
Средство для умягчения воды Calgon "2 в 1" (1,6 кг). 33. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
34. Единый налог на вмененный доход
35. Социально-политический анализ Военной доктрины Российской Федерации
37. Шпаргалка для сдачи экзаменов по экономической и социальной географии мира
41. Социально-экономическая характеристика Индии
42. Социально-экономическая характеристика Болгарии
43. Социально- экономическое положени Швейцарии
44. Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций
45. Налоги
46. Виды налогов в Российской Федерации
47. Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений
48. Налог на добавленную стоимость
Тележка-сумка "Полоски". 
Ящик хозяйственный, 30 литров. 
Паркинг 4-уровневый с дорогой и автомобилями, красный. 49. Налог на прибыль предприятия
50. Налоги и налоговая система РФ
51. Налоги и налоговые реформы в России
52. Непрямые налоги
53. Применениe подоходного налога
57. Косвенные налоги
58. Налог на прибыль
59. Расходы бюджетной системы на социальные цели
60. Организация сбора налогов в СССР в 60-е годы
61. Налог на прибыль организаций торговли
62. Порядок исчисления налога на прибыль организаций торговли на примере ЗАО «…»
63. Становление системы социальной защиты государственных служащих в Российской Федерации
64. Сравнительная характеристика условий договоров найма, социального и коммерческого найма
Коврик для прихожей "Ни следа". 
Набор маркеров для досок " Kores", 10 штук, 3 мм. 
Бумага самоклеящаяся "Lomond", А4, 38х21,2 мм, 65 штук на листе, 50 листов, белый. 65. Магдебургское право и его роль в социально-экономической жизни городов Беларуси
67. Теория социальной пассионарности Л. Н. Гумилева
68. Победоносцев как социальный теоретик
69. Особенности социально-экономического и политического развития России в XVIII веке
73. Налоги в США
74. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии
75. Создание Единого экономического пространства
76. Референдум и его социальная функция
77. Социальная политика Украины и оценка её эффективности
78. Социальное страхование и обеспечение
79. Анализ Закона РФ N1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"
Подгузники Merries (S), 4-8 кг, экономичная упаковка, 82 штуки. 
Набор детской посуды "Холодное сердце. Дисней", 3 предмета. 
Аптечка "Скорая помощь" большая. 82. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ
83. Налоги: их сущность, виды и функции
84. Налог на прибыль
85. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами
89. Принудительное взимание налогов
90. Налоги, их состав и структура
91. Налог на добавленную стоимость
93. Налоги на доходы физических лиц
94. Налог на прибыль предприятий
96. Социальное партнерство в сфере труда
Держатель-рулетка для бейджей "Style", желтый. 
Шары Ньютона "Эврика", металл (арт. 98085). 
Пленка воздушно-пузырчатая 2-х слойная, плотность 75 г/кв.м. 97. Социально-юридическая система немецкого фашизма
98. Краткий курс лекций по праву социального обеспечения
99. Право социального обеспечения
