|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Условия и особенности проведения аудиторской проверки инвестиционных фондов |
Брелок LED "Лампочка" классическая. 
Наклейки для поощрения "Смайлики 2". СодержаниеВведение 1. Инвестиционные фонды 1.1. Понятие и история образования инвестиционных фондов 1.2. Классификация инвестиционных фондов 1.3 Определение стоимости чистых активов фонда, требования к инвестиционным фондам 2. Методика аудиторской проверки инвестиционных фондов 2.1. Инвестиционные фонды как объект обязательного аудита, внутренние стандарты аудиторской фирмы по аудиту инвестиционных фондов 2.2. Основные этапы и методика аудиторской проверки инвестиционных институтов 2.3 Проверка правильности отдельных направлений деятельности инвестиционных фондов 3. Государственное регулирование инвестиционной деятельности Заключение Список используемой литературы Введение Переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля в РФ. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля. Экономический контроль в России становится одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные органы, обеспечивающие необходимой информацией всю систему и уровни управления. Одним из значимых, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов является независимый контроль – аудит, который проводится аудиторами, аудиторскими организациями, осуществляющими свою деятельность на договорной основе за счет заказчика/клиента (проверяемого субъекта), иногда - за счет бюджетных средств. Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Современный аудит - это неотъемлемый элемент инфраструктуры рынка как особая организационная форма контроля. Он неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики. Инвестиционные фонды представляют собой механизм, при помощи которого частные лица передают денежные средства или активы в руки профессиональных менеджеров для управления. Вложения тысяч инвесторов затем управляются как единый портфель, в котором у каждого инвестора есть доля, пропорциональная его инвестиции. Инвесторы, приобретающие доли участия в инвестиционном фонде, являются его владельцами (акционерами, пайщиками). Доход, который получает инвестиционный фонд, состоит из дивидендных выплат и из прироста/снижения стоимости ценной бумаги, входящей в состав активов фонда. Актуальность темы заключается в возобновлении интереса населения к инвестиционным фондам, можно вспомнить, что среди финансовых структур, возникших в РФ в годы приватизации, инвестиционные фонды привлекли наибольший процент населения (особенно в связи с печальным распространением ваучеров). На сегодняшний момент, в условиях относительной финансовой и политической стабильности в стране, у населения возникает потребность вложения части свободных денежных средств для дальнейшего получения дохода (что еще 10 лет назад из-за высокого уровня инфляции было просто невозможно).
Отсюда и возникает потребность в проверке достоверности финансовой отчетности инвестиционного фонда как у вкладчиков, так и у государства. Поэтому все инвестиционные фонды подлежат обязательному аудиту, где аудитор проверяет правильность ведения учета и отчетности управляющей компании фонда. Актуальность темы не вызывает сомнений, поэтому цель настоящей работы - рассмотреть условия и особенности проведения аудиторской проверки инвестиционных фондов. Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи: - рассмотреть особенности финансовой деятельности инвестиционных фондов, их классификацию и требования к ним; - изучить методику аудиторской проверки инвестиционных фондов; - проанализировать особенности аудиторской проверки инвестиционного фонда, как объекта обязательного аудита. При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по аудиту и бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты РФ, монографии и статьи периодической печати. 1. Инвестиционные фонды 1.1 Понятие и история образования инвестиционных фондов Термин «инвестиции» начал использоваться в отечественной экономической литературе начиная с 80-х годов. В условиях административной системы управления экономикой основным понятием инвестиционной деятельности являлись капитальные вложения. Основные подходы к анализу сущности капитальных вложений — затратный и ресурсный — характеризовали капитальные вложения лишь с одной стороны: с точки зрения затрат на воспроизводство основных фондов или ресурсов, затрачиваемых на эти цели. В западной экономической литературе инвестиции традиционно трактовались как любые вложения капитала с целью его увеличения в будущем. Развитие рыночного подхода к пониманию инвестиций обусловило рассмотрение инвестиций в единстве ресурсов, вложений и отдачи вложенных средств, а также включение в состав объектов инвестирования любых вложений, дающих доход (эффект). В правовом аспекте инвестиции определяются как денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и/или иной деятельности в целях получения прибыли и/или достижения иного полезного эффекта. Инвестиции - совокупность долговременных затрат финансовых, трудовых и материальных ресурсов в целях увеличения активов и прибыли. Инвестиции осуществляют как физические, так и юридические лица. В Законе РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» № 39-ФЗ от 25 февраля 1999 г. дается следующее определение инвестициям: «Инвестиции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта». Субъектом инвестиций может быть государство, международные организации, муниципальные образования, юридические лица и их объединения, физические лица. Применительно к РФ субъектами инвестиций являются: РФ в лице уполномоченных властных органов; субъекты РФ в лице уполномоченных властных органов; муниципальные образования в лице уполномоченных властных органов; российские юридические лица любых организационно-правовых форм, в том числе с иностранным участием и объединения таких юридических лиц; иностранные юридические лица; международные организации; иностранные государства; физические лица, как резиденты, так и нерезиденты.
Особую роль среди субъектов инвестиционной деятельности и юридических лиц играют институционные инвесторы, а именно инвестиционные фонды, в том числе паевые инвестиционные фонды, а также страховые компании и пенсионные фонды, прежде всего негосударственные. Первый инвестиционный фонд в мире был основан в августе 1822г. в Бельгии, затем в 1849г. - в Швейцарии и в 1952г. - во Франции. Как массовое явление они стали появляться в Великобритании и США. Тогда трасты ориентировались на крупных клиентов, а мелким инвесторам приходилось пользоваться услугами финансовых брокеров. В силу роста числа мелких инвесторов возникла необходимость создания института их консультирования. Тогда в 1899г. в США образуется первая инвестиционно-консультационная компания, к 1910г. таких компаний было уже 10. Появление первого взаимного фонда в США относится к 1924г., однако во всех странах, в том числе и в США, инвестиционные фонды начинают устойчиво развиваться лишь после второй мировой войны, постепенно составляя конкуренцию крупным банкам и иным финансовым институтам. В настоящее время более половины американских домохозяйств являются вкладчиками того или иного инвестиционного фонда. За последние 125 лет в разных странах мира с различными правовыми и финансовыми системами выкристаллизовались различные структуры коллективного инвестирования. Теперь инвестиционные фонды стали подразделяться по юридической структуре (корпоративные, трастовые, контрактные), по операционной структуре (открытые, закрытые), по целям и по объектам инвестирования. Инвестиционные фонды представляют собой механизм, при помощи которого частные лица передают денежные средства или активы в руки профессиональных менеджеров для управления. Вложения тысяч инвесторов затем управляются как единый портфель, в котором у каждого инвестора есть доля, пропорциональная его инвестиции. Инвесторы, приобретающие доли участия в инвестиционном фонде, являются его владельцами (акционерами, пайщиками). Доход, который получает инвестиционный фонд, состоит из дивидендных выплат и из прироста/снижения стоимости ценной бумаги, входящей в состав активов фонда. Можно выделить следующие основные цели и направления деятельности инвестиционных фондов: - Экспертиза инвестиционных проектов, - Конкурсный отбор инвестиционных проектов, - Реализация инвестиционных проектов за счёт централизации капитальных вложений, выделяемых им целевым назначением Правительства РФ, а также кредитов ЦБ РФ, привлечённых и собственных средств, с учётом экономической эффективности проектов и приоритетов федеративных, региональных программ. Организации, участвующие в управлении и обслуживании фонда: - Управляющая компания управляет имуществом фонда; - Хранитель активов фонда (в зависимости от типа фонда и страны - депозитарий, попечитель, кастодиан) хранит и ведет учет имущества фонда, осуществляя при этом контрольные функции за законностью действий управляющей компании по отношению к имуществу фонда; - Регистратор ведет реестр владельцев ценных бумаг фонда (иногда функции регистрации осуществляет управляющая компания); 1.2
Поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые соответственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел; федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела. Глава 2. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ Сущность и значение камеральной проверки Определения камеральной проверки Налоговый кодекс не содержит, он лишь констатирует, что в процессе ее проведения проверяется налоговая отчетность налогоплательщика. Из положений редакции ст. 88 НК РФ, действовавшей до 1 января 2007 г., следовала правовая неопределенность в том, что именно могут проверять налоговые органы в ходе камеральной налоговой проверки
1. Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка
2. Особенности правового статуса государственных унитарных предприятий
3. Особенности правового института государственной службы
4. Система правоохранительных органов государственной власти в России и в Соединенных Штатах Америки
9. Профилактика состояний психоэмоционального напряжения у сотрудников правоохранительных органов
10. Борьба правоохранительных органов с экологическими правонарушениями
11. Нравственная культура работников правоохранительных органов
12. Ответственность за вред, причиненный актами правоохранительных органов и суда
13. Психоэмоциональное напряжение у сотрудников правоохранительных органов
14. Экологические функции правоохранительных органов
16. Актуальные проблемы применения оружия сотрудниками правоохранительных органов
Набор мисок с синими крышками, 5 предметов. 
Планшет для пастелей "Сладкие грезы", А3, 18 листов. 
Багетная рама "Mia" (серебро), 30х40 см. 17. Законодательное обеспечение деятельности правоохранительных органов
18. Общая характеристика правоохранительных органов
21. Профессиональный долг, честь и достоинство сотрудников правоохранительных органов
26. Особенности аудита предприятий торговли
27. Особенности аудита страховых компаний
28. Особенности развития аудита в странах с развитой экономикой
29. Особенности государственных органов
Тележка на стол, красная. 
Комплект "Mobile" Раптор, прибор на батарейках и сменный картридж, 240 часов. 
Доска магнитно-маркерная "ECO", деревянная рамка, 40х60 см. 33. Особенности государственной службы субъекта Российской Федерации
34. Особенности строения половых органов у детей
35. Особенности государственной поддержки аграрного сектора в Украине
36. Особенности форм правления и государственных режимов России в сравнении с западными странами
37. Принципы организации кредитной системы. Специфическая особенность государственного долга России
41. Організація і методика аудиту доходів підприємства
42. Організація і методика проведення аудиту касових операцій
44. Государственный контроль (общая характеристика и особенности в Украине)
46. Особенности государственного управления
47. Особенности органов внутренних дел как юридических лиц.
48. Особенности прохождения правоохранительной службы в Российской Федерации
Кружка "Кот", микс. 
Игра с липучками "Мама и малыш". 
Деревянный конструктор "Три поросенка", 31 деталь. 49. Особенности расчетов платежными поручениями по ГК РФ
50. Правовое положение, порядок и особенности прохождения службы в органах внутренних дел
51. Анатомо-физиологические особенности органов и систем ребенка
52. Особенности строения органов дыхания и процесс дыхания у человека
58. Государственный бюджет РФ: особенности формирования и проблема сбалансированности
59. Особенности государственного регулирования сферы обращения
60. Особенности государственной поддержки малого бизнеса
61. Особенности средневековой архитектуры
62. Особенности искусственных спутников земли на примере спутниковых систем связи
63. Земноводные и их особенности
64. Биологические особенности акул
Ящик почтовый с замком, синий. 
Набор линеров "Sacura Pigma Micron", 3 штуки, черные. 
Конверт С6, комплект 1000 штук. 65. Почва, ее состав и особенности
66. Природные пожары, их характеристика,особенности лесных пожаров
67. Особенности озёр России (Доклад)
68. Особенности осушения минеральных переувлажненных почв Нечерноземной зоны с низкой водопроницаемостью
73. Особенности изменения экономико-географического положения России
74. Особенности безработицы в Казахстане
75. Контроль в системе органов государственной власти
76. Шпаргалки по бухгалтерскому учёту и аудиту в банках
77. Гражданско-правовой договор: понятие, виды, формы, особенности расторжения и заключения
78. Нормы ГК, которые определяют особенности порядка заключения договоров по недвижимости
79. Особенности страхования автотранспорта в России
80. Особенности и правовые последствия принятия наследства в Российской Федерации
Подгузники Merries для новорожденных, 0-5 кг, экономичная упаковка, 90 штук. 
Форма для выпечки на 9 ячеек "Паровозик", 21,5x29x4,5 см (силикон). 
Мозаика для малышей Игродром "Кнопик", 10 трафаретов. 81. Сущность и особенности хозяйственных экономических споров
82. Особенности феодальных отношений в Речи Посполитой XV-XVII вв.
83. Промышленный переворот, капиталистическая индустриализация и ее особенности в Германии
84. Общее и особенности в реформах Петра Первого и Екатерины Второй
85. Особенности пути развития России
89. Государственная Дума как представительный орган государственной власти
90. Системы органов государственной власти субъектов РФ и штатов Индии (сравнительный анализ)
92. Правительство РФ - высший орган государственной власти
95. Особенности выбора таможенных режимов при перемещении товаров через таможенную границу
96. Правоохранительная деятельность таможенных органов
Доска пробковая, деревянная рама, 80x60 см. 
Жаровня "Loraine", 1,5 л. 
Детский велосипед Jaguar трехколесный (цвет: синий). 97. Особенности системы законодательства федеративного государства
98. Взаимодействие органов государственного и муниципального управления
99. Трудовой договор, его значение и особенности в современных экономических условиях
Совок №5. 
