Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Право Право

Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения)

Коврик для запекания, силиконовый "Пекарь".
Коврик "Пекарь", сделанный из силикона, поможет Вам готовить вкусную и красивую выпечку. Благодаря материалу коврика, выпечка не
202 руб
Раздел: Коврики силиконовые для выпечки
Забавная пачка денег "100 долларов".
Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь внимательней, и Вы увидите
60 руб
Раздел: Прочее
Карабин, 6x60 мм.
Размеры: 6x60 мм. Материал: металл. Упаковка: блистер.
44 руб
Раздел: Карабины для ошейников и поводков

Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения) Королев С.А., эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» За плечами очередной налоговый период – 2004 год, который выдался особенно тяжелым не только для налоговых органов (МНС преобразовано в Федеральную налоговую службу), но и для налогоплательщиков, в частности для применяющих УСНО (упрощенная система налогообложения). На данный момент практика применения налогоплательщиками УСНО выявила по расходам ряд спорных моментов, часть которых была урегулирована, но большинство из них открыты для обсуждения и по сей день. В данной статье мы рассмотрим наиболее интересные, на наш взгляд официальные публикации уполномоченных органов и постараемся в них разобраться. Расходы на подписку на периодические издания Минфин России считает, что налогоплательщики не вправе включать затраты на подписку на периодические издания в расходы при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, так как они не поименованы в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ (Письмо МФ РФ от 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22). Однако с этим можно не согласиться. Да, действительно, напрямую расходы на подписку на периодические издания не указаны в перечне расходов, на которые при определении объекта налогообложения «упрощенец» вправе уменьшить свои доходы согласно ст. 346.16 НК РФ. При этом к расходам, принимаемым по УСНО, относятся материальные расходы, учитываемые в силу ст. 254 НК РФ. В соответствии с п. 6 ст. 254 НК РФ к таким расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Следовательно, чтобы принять расходы по подписке на периодические издания в уменьшение налогооблагаемой базы, необходимо доказать их производственный характер. Как это можно сделать, рассмотрим на примере. Пример. Частное охранное предприятие одновременно подписалось на два журнала: «Безопасность в современных условиях» и «Мир авто». В своей производственной деятельности организация использует информацию о мерах по обеспечению безопасности на охраняемых объектах, полученную из журнала «Безопасность в современных условиях». Журнал «Мир авто» получает директор и читает в свободное от работы время. Производственная направленность расходов по подписке на журнал «Безопасность в современных условиях» налицо, в отличие от расходов на подписку на другой журнал. Если печатные периодические издания в учетной политике организации отнесены к объектам основных средств (ОС), срок использования которых составляет 12 месяцев и более, то их стоимость налогоплательщики, применяющие УСНО, согласно пп. 1 п. З ст. 346.16 НК РФ могут списать на расходы как стоимость ОС в момент передачи их в эксплуатацию. Если «упрощенец» компенсирует своему работнику расходы на подписку в соответствии с условиями договора, то на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ для целей обложения единым налогом при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы по статье «Расходы на оплату труда». Такие расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст.

255 НК РФ. Расходы на приобретение и строительство ОС Когда под приобретением понимается покупка ОС, никаких разногласий по принятию расходов на приобретение ОС между налогоплательщиками и налоговыми органами не возникает. Налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение ОС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (с учетом положений п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Иначе складывается ситуация, когда возникает вопрос о принятии расходов, направленных на строительство и сооружение ОС. Официальная позиция налоговых органов по данному вопросу разъясняется в Письме МНС России от 07.05.04 № 22-1-14/853: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы по строительству объектов ОС и достройке объектов незавершенного строительства, поскольку такие расходы не включены в перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Также в частных ответах на вопросы налогоплательщиков и на консультациях налоговые органы трактуют «расходы на приобретение основных средств» как расходы на их покупку. Такую же позицию заняло и Министерство финансов в письме от 19.04.04 № 04-02-05/2/15. Свою точку зрения Минфин обосновал тем, что п. 3 ст. 346.16 НК РФ позволяет учитывать в расходах лишь затраты на приобретение объектов ОС (приобретенных как в период применения УСНО, так и до перехода на «упрощенку»). С этим утверждением можно поспорить. По толковому словарю слово «приобретение» означает «получение во владение чего-либо». Поэтому здание, построенное хозяйственным способом, точно так же находится во владении налогоплательщика, как и купленное. Следовательно, различий между зданием, приобретенным за плату, и построенным зданием нет, так как и в том, и в другом случае оно находится в собственности и владении налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя). Напомним, что при исчислении единого налога можно уменьшить полученные доходы на сумму расходов на приобретение ОС (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами для целей исчисления единого налога признаются все обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Расходы и на покупку здания, и на его строительство можно признать обоснованными и документально подтвержденными. Следовательно, под расходами на приобретение ОС понимаются расходы на их приобретение (покупку), сооружение и изготовление. Более того, в пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ речь идет о расходах на приобретение ОС и не уточняется, каким образом они должны быть произведены – путем покупки ОС либо путем их сооружения или изготовления. Исходя из изложенного, налогоплательщики, применяющие УСНО, при исчислении налогооблагаемой базы по единому налогу к расходам на приобретение ОС могут отнести и расходы на строительство объекта ОС по следующим основаниям: во-первых, толкование специалистами налоговых органов и Минфина России термина «приобретение» ведет к нарушению принципа равенства налогообложения, закрепленного в п.

1 ст. 3 НК РФ; во-вторых, при такой неоднозначной формулировке и трактовке положений НК РФ Минфин ставит в неравное положение организации (индивидуальных предпринимателей), применяющие УСНО и приобретающие объекты ОС за плату, и организации, которые строят точно такие же объекты своими силами или с помощью подрядчиков; в-третьих, нельзя забывать об экономической природе затрат, связанных с поступлением объекта ОС на баланс предприятия. Независимо от того, каким способом этот объект поступил в организацию, расходы, понесенные ею, связаны с расширением производственных (вспомогательных) мощностей, направлены на извлечение дополнительной прибыли, а это значит, что они являются экономически оправданными. Однако, несмотря на вышеприведенные аргументы, налогоплательщикам, по всей видимости, придется отстаивать свою правоту в суде. А вот как быть с НДС, уплаченным налогоплательщиками, применяющими УСНО, при приобретении ОС, разъясняет Письмо МФ РФ от 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44. Организации, применяющие УСНО, ведут учет ОС и НМА в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухучете. Согласно п. 8 ПБУ 6/01 в фактические затраты на приобретение объекта ОС включаются, в том числе, невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с его приобретением, сооружением и изготовлением. В соответствии со ст. 346.11 НК РФ «упрощенцы» не признаются налогоплательщиками НДС. Поскольку суммы НДС, уплаченные ими при приобретении ОС и НМА, являются невозмещаемыми налогами, они входят в стоимость приобретаемых ОС и НМА и включаются в расходы в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ. Подпункт 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, по мнению Минфина, касается только НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам). Обратите внимание: расходы, направленные на приобретение ОС, в период применения УСНО учитываются налогоплательщиками в момент ввода ОС в эксплуатацию независимо от того, погашены ли на этот момент заемные средства, привлеченные налогоплательщиком для приобретения объектов ОС (Письмо МФ РФ от 15.06.04 № 03-02-05/1/51). Расходы на коммунальные услуги До недавнего времени расходы на оплату водоснабжения, тепло- и электроэнергии налогоплательщиков, применяющих УСНО, налоговые органы принимали только в том случае, если характер деятельности таких налогоплательщиков был связан с производством. Если на «упрощенку» переведена торговая организация или предприятие непроизводственной сферы, то о данных расходах они могли забыть. Свое мнение налоговые органы обосновывали тем, что ст. 346.16 НК РФ, по которой определяются расходы для «упрощенцев», в отношении материальных затрат отсылает к ст. 254 НК РФ. Подпункт 5 п. 1 названной статьи позволяет учесть расходы на приобретение топлива, воды, энергии, потребляемые в технологических целях, на выработку энергии для производственных нужд. Отсюда ими и делался вывод о том, что на коммунальные платежи могут уменьшить свои налогооблагаемые доходы лишь производственные организации. Действительно, приведенный в ст. 346.16 НК РФ перечень затрат является закрытым, и расходы на коммунальные услуги в нем не упомянуты. Однако при расчете единого налога можно учесть материальные расходы (пп.

Ведь размер «вмененного» налога не изменяется в зависимости от того, много или мало доходов получено от деятельности, осуществляемой в рамках этого налогового режима, чего нельзя сказать о едином налоге по «упрощенке». Так что налогоплательщику важно будет обоснованно доказать, что тот или иной доход относится именно к деятельности по системе ЕНВД. Согласно пункта 8 статьи 346.18 НК РФ, расходы в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов организации. Таким образом, если расход не может быть однозначно квалифицирован как относящийся к «упрощенной» или «вмененной» системе налогообложения, определить сумму, которая может быть принята в уменьшение налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, можно по формуле: расходы, относящиеся к упрощенной системе налогообложения=доход от деятельности по УСН:доход от всех видов деятельностиxсумма расходов, относящаяся к УСН и ЕНВД деятельности Не все расходы, относящиеся к «упрощенной» деятельности, могут быть приняты в целях налогообложения, только, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ

1. Упрощённая система налогообложения

2. Схема системы налогообложения

3. Упрощенная система налогообложения

4. Обзор системы налогообложения в Российской Федерации

5. Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии

6. Индивидуальный предприниматель и упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
7. Система налогообложения Российской Федерации
8. Оптимальные системы налогообложения

9. Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

10. Упрощенная система налогообложения

11. Схема системы налогообложения

12. Учет финансово-хозяйственных операций при применении общей системы налогообложения в ООО "Стайер" г. Тольятти

13. Аудит предприятий, пользующихся упрощенной системой налогообложения

14. Упрощенная система налогообложения в 2009 году: что изменилось

15. Администрирование упрощенной системы налогообложения

16. НДС и упрощенная система налогообложения

Говорящий планшетик "Сказочка", 19x24 см.
Говорящий Планшетик "Сказочка для маленьких" - это незаменимый спутник Вашего малыша, с ним он точно не будет скучать! В памяти
513 руб
Раздел: Планшеты и компьютеры
Подгузники Huggies Elite Soft, (1), до 5 кг, 84 штуки.
Подгузники Huggies Classic обеспечат надежную защиту вашего малыша. Детские подгузники стали еще удобнее. Благодаря дополнительному слою,
879 руб
Раздел: 0-5 кг
Фломастеры смываемые "Jungle", 24 цвета.
Фломастеры с заблокированным пишущим узлом, смываемые. Количество цветов: 24.
438 руб
Раздел: 13-24 цвета

17. Особенности применения упрощенной системы налогообложения

18. Порядок применения упрощенной системы налогообложения

19. Применение упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса

20. Система налогообложения

21. Система налогообложения в России и ее реформирование

22. Система налогообложения за пользование недрами
23. Система налогообложения организации
24. Система налогообложения предприятия

25. Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и ее особенности

26. Система налогообложения фирмы

27. Специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения

28. Стандартные налоговые вычеты. Упрощенная система налогообложения

29. Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"

30. Упрощенная система налогообложения

31. Упрощенная система налогообложения

32. Упрощенная система налогообложения

Шкатулка музыкальная "Сердце", 20x19x8 см, арт. 24804.
Состав: пластик, элементы металла, стекло. Регулярно удалять пыль сухой, мягкой тканью. Музыкальный механизм с ручным заводом. Товар не
1027 руб
Раздел: Шкатулки музыкальные
Магнитная игра для путешествий "Подводный мир".
Расположи 4 магнитные детали на игровой доске таким образом, чтобы только указанные в задании обитатели подводного мира остались видны.
554 руб
Раздел: Головоломки
Игра настольная "Дом с привидениями".
Эта веселая соревновательная ролевая игра предназначенна для 2 игроков в возрасте от 5 до 10 лет. Один из них играет за команду из 7
314 руб
Раздел: Классические игры

33. Упрощенная система налогообложения

34. Упрощенная система налогообложения

35. Упрощенная система налогообложения

36. Упрощенная система налогообложения

37. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса

38. Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента и практика ее применения
39. Упрощенная система налогообложения малых предприятий
40. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий

41. Система налогообложения предприятия

42. Налогообложение на Украине (Система оподаткування в Українії податкова політика в сучасних умовах)

43. Реферат - Социальная медицина (ЗДРАВООХРАНЕНИЕ КАК СОЦИАЛЬНАЯ СИСТЕМА ЧЕЛОВЕЧЕСКОГО ОБЩЕСТВА)

44. Японский опыт внедрения системы консолидированного налогообложения интегрированных структур и его значение для России

45. Налоговая система и налогообложение

46. Система местного налогообложения

47. Происхождение Солнечной системы и Земли

48. Вселенная, Галактика и Солнечная система

Дополнение "Геометрика Extra" к настольной игре "Геометрика", новая версия.
Набор дополнительных карт к базовому комплекту «Геометрики». С ним любимая игра станет интереснее, разнообразнее и сложнее. В «Геометрике
392 руб
Раздел: Математика, цифры, счет
Готовальня "Stop System", 3 предмета.
Готовальня из 3 предметов: 1 циркуль, 1 универсальный держатель, 1 пенал с грифелями. Цвет может отличаться от представленного на фото!
340 руб
Раздел: Циркули, чертежные инструменты
Пазл "Киты", 66 деталей.
Пазл собирается на основании в рамке — детали не растеряются и ограниченное пространство подскажет ребёнку правильный размер картины. На
548 руб
Раздел: Пазлы (54-99 элементов)

49. Происхождение и развитие солнечной системы

50. Солнечная система в центре внимания науки

51. Обзор солнечной системы

52. Солнечная система (Солнце, Земля, Марс)

53. Строение солнечной системы

54. Солнечная система
55. Тросовые системы в космосе
56. Анализ устойчивости и поддержание орбитальной структуры космической системы связи

57. Пространственная ориентация живых организмов посредством зрительной сенсорной системы

58. Нервная система

59. Нервная система

60. Проводящая система листьев. Строение, типы жилкования

61. Разработка основных биотехнологических процессов производства и системы управления качеством липидных косметических препаратов (на примере тоников для проблемной кожи)

62. ПВО. Устройство ЗАК МК. Система управления антенной (СУА)

63. Великобритания (расширенный вариант реферата 9490)

64. Транспортная система (Восточного Казахстана)

Транспортир для класса, деревянный, с держателем.
Материал - дерево.
388 руб
Раздел: Транспортиры
Мольберт "Ника", двухсторонний, с пластмассовой азбукой (сиреневый).
Двухсторонний мольберт для детей от 1,5 лет. (Внимание! В комплекте мелкие детали). - доска для рисования маркером; - доска для рисования
1575 руб
Раздел: Буквы на магнитах
Карандаши восковые, треугольные, с ластиком и точилкой.
В набор входят: 12 разноцветных карандашей длиной 7 см и диаметром 1 см., точилка, ластик.
302 руб
Раздел: Восковые

65. Экономическая система Дании

66. Широкозонная система спутниковой дифференциальной навигации (теоретический аспект)

67. Двойное налогообложение и международные акты об избежании двойного налогообложения

68. Возникновение и развитие налогообложения

69. Изменения, произошедшие в финансовой системе России, в переходе к рыночной экономике

70. Налоговая система
71. Налоговая система России
72. Налоговая система РФ

73. Налоговая система РФ на современном этапе

74. Налогообложение

75. Налогообложение в Российской Федерации

76. Налогообложение предприятий малого бизнеса

77. Налогообложение прибыли предприятия

78. Необходимость государственного регулирования экономики в рыночных системах

79. Принцип налогообложения /Украина/

80. Проблемы налогообложения в Российской экономике

Подарочное махровое полотенце "23 февраля. Щит".
Подарочное махровое полотенце. Цвет полотенца и цвет вышивки - в ассортименте! Оригинальная тематическая вышивка на полезном в хозяйстве
316 руб
Раздел: Средние, ширина 31-40 см
Пазл средний "Малышарики", 4 в 1.
Пазл "Малышарики" - напольный пазл для детей. Напольные пазлы способствуют развитию: внимания; мелкой моторики; сенсорных
321 руб
Раздел: Напольные пазлы
Лоток вертикальный, сборный, 6 отделений, серый.
Легкий и прочный, даже при максимальной загрузке документов. Возможность по собственному желанию регулировать ширину отделений. Для листов
383 руб
Раздел: Подставки, лотки для бумаг, футляры

81. Система неналоговых платежей и сборов в Украине

82. Экономическая сказка-реферат "НДС - вражья морда" или просто "Сказка про НДС"

83. Система расходов бюджета

84. Налоговая система России в новом правовом поле

85. Бюджетная система и развитие межбюджетных отношений

86. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
87. Доходы бюджетной системы Российской Федерации
88. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения

89. Становление системы социальной защиты государственных служащих

90. Контроль в системе органов государственной власти

91. Конкурсное производство в системе арбитражного управления

92. Гражданское право в системе права

93. Обязательство как гражданско-правовой институт. Место обязательственного права в системе гражданского права

94. Инквизиционный процесс. Формальная система доказательств

95. Правовая система Великобритании

96. Судебная система 1917-22 гг.

Пеленки одноразовые впитывающие BabyMil "Эконом" (60х40 см, 30 штук).
Пеленка разработана специально для малышей. Изделие изготовлено из допущенных Роспотребнадзором материалов. Оно позволяет коже
350 руб
Раздел: Пелёнки
Шкатулка РТО, 31x31x19 см (арт. 3658-RT-70).
Шкатулки РТО — стильный аксессуар и для рукодельницы, и для филателиста, и для всех, кому приходится на время прятать, используемые в
1500 руб
Раздел: Шкатулки для рукоделия
Крем-гель для купания "Sanosan", 200 мл.
Разработан специально для детей с первых дней жизни. Содержит оливковое масло и молочный протеин, которые питают и смягчают кожу.
317 руб
Раздел: Гели, мыло

97. Система преступления и наказания по Соборному Уложению 1649 года

98. Изменение системы государственного управления народным хозяйством в 1957г.

99. Перестройка в СССР. Попытка реформирования экономики и политической системы.

100. Экономика России во второй половине XVIII века: расцвет или начало разложения феодально-крепостнической системы?


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.