Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Налоговое право Налоговое право

Подоходный налог с физических лиц

Браслет светоотражающий, самофиксирующийся, желтый.
Изготовлены из влагостойкого и грязестойкого материала, сохраняющего свои свойства в любых погодных условиях. Легкость крепления позволяет
66 руб
Раздел: Прочее
Горшок торфяной для цветов.
Рекомендуются для выращивания крупной рассады различных овощных и цветочных, а также для укоренения саженцев декоративных, плодовых и
7 руб
Раздел: Горшки, ящики для рассады
Совок №5.
Длина совка: 22 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
18 руб
Раздел: Совки

Введение Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались. Таким образом, определив актуальность моей темы, можно сформулировать основную цель данной работы и определить задачи. Цель моей работы заключается в том, чтобы рассмотреть и попытаться проанализировать нововведения в налоге на доходы физических лиц с 2001 года. Для выполнения этой цели можно поставить следующие задачи: рассмотреть истоки и причины появления подоходного налога, дать краткую историческую справку. Остановиться на изменениях подоходного налога в 90-е годы. также в первой главе рассмотреть значение подоходного налога при формировании доходной части бюджета РФ и тенденции изменения; вторую главу посвятить непосредственно анализу главы 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц», то есть провести сравнительный анализ действующей методики определения подоходного налога и методики с 2001 года, здесь же рассмотреть недостатки и достоинства исчисления налога с 2001 года, дать экономическое обоснование нововведениям, в частности ставки налога с 2001 года; в третьей главе рассмотреть некоторые альтернативы налоговому кодексу в части налога на доходы физических лиц, указать причины того, что был принят именно правительственный проект налогового кодекса; здесь же по причине ограниченности работы в объеме кратко рассмотреть зарубежный опыт взимания подоходного налога с физических лиц. В своей работе я буду опираться на главу 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц», закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7.12.1991 (в редакции от 2.01.2000), на инструкцию №35 от 25.06.1995г. «По применению закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями на 4.04.2000г.). Помимо этого я буду пользоваться преимущественно периодической литературой. 1.Экономическая сущность подоходного налога. 1.1. Историческая справка взимания подоходного налога. Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида. Поэтому, когда в 1907 году в России встал вопрос о введении подоходного налога, товарищ министра финансов Н.Н. Покровский настаивал, что новый налог нужно представить обществу как экономическую необходимость, не связывая его с опасными вопросами общественной и политической организации. Подоходный налог был представлен на рассмотрение Думы в 1907 г., но принят лишь в 1916г. Это был единственный из всех налогов, который предстояло взимать не с коллективных налогоплательщиков, а с суммы личных доходов отдельных индивидов; кроме того, ему предстояло стать единственным по-настоящему универсальным налогом, взимаемым со всех живущих в России и официально возложить фискальную ответственность на женщин (вместо налога на главу семьи).

Подоходный налог был необычен еще и тем, что в его основе лежала декларация о доходах, то есть добровольное согласие налогоплательщика раскрыть информацию о собственных доходах. Эта мера предполагала, что каждый налогоплательщик будет сознательно, с позиций гражданина и с пониманием своего долга, сотрудничать с правительством. В 1916 году правительство отдало предпочтение не английской, а прусской системе подоходного налога. Прусская модель представляла собой систему комплексного налогообложения, при которой налогоплательщик был обязан декларировать все источники своих доходов, а государство подходило к налогоплательщику как к участнику всех видов экономической деятельности. Английская система фактически представляло собой смесь отдельных налогов на различные виды доходов, а не на налогоплательщика как такового. Российское правительство решило контролировать все аспекты экономической деятельности личности, но при этом пошло еще дальше: оно предусмотрело нововведение, еще не принятое в других странах, которое заключалось в том, что каждый потенциальный работодатель, а также все финансовые учреждения были обязаны сообщать о своих платежах любому физическому или юридическому лицу, а государство оставляло за собой еще и право требовать всю необходимую информацию от самого налогоплательщика. Мы не можем знать, как эта система работала бы на практике, так как процесс сбора налогов был прерван февральской революцией; однако она четко обозначила цели, которые ставило перед собой правительство и которым будут следовать оба сменивших его режима. Налогообложение было дифференцированным по прогрессивным ставкам. В 1916 г. его потолок был 12,5%, впоследствии Временное правительство довело его до 30,5%.Первоначально Правительство предусматривало минимальную сумму необлагаемого дохода в 1000 руб., что в 1912г. означало бы, что большинству населения подоходный налог не грозит. Инфляция военного периода резко увеличила число людей, чей доход равен или больше 1000 руб., а государственный совет понизил минимальный уровень дохода до 750 руб. с целью охватить налогом как можно большее количество населения. Отныне и бедные должны были быть включены в число налогоплательщиков, потому что получали статус граждан, то есть подтягивались до уровня граждан через насильственное включение в число налогоплательщиков. Итак, мы рассмотрели причины введения подоходного налога в России в 1916 году и его особенности. Для более полной его характеристики рассмотрим особенности взимания подоходного налога в настоящее время. Начиная с выхода 7 декабря 1991 года закона «О подоходном налоге с физических лиц», он изменялся и дополнялся 2-3 раза в год, то не имеет смысла рассматривать все эти изменения. Я остановлюсь только на последних трех годах, то есть 1998-2000гг. с целью проследить динамику изменения подоходного налога. Вообще, для расчета налога используются различные методы учета налоговой базы: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений учитывается момент возникновения прав и обязательств, когда доходом признаются все суммы, право на получение которых возникает у налогоплательщика в данный налоговый период, независимо от того, получены ли они фактически.

Такой метод применялся с 1992 по 1997г. включительно. С 1998г. налоговая база исчисляется с использованием кассового метода, при котором учитывается момент получения средств и производство выплат. В 1998г. исчисление подоходного налога предполагало шкалу из 6 ступеней. Таблица 1 Ставки подоходного налога с доходов, полученных с 1.01.1998г. Размер облагаемого дохода Ставка налога До 20 000 руб. 12% От 20 001 до 40 000 руб. 2 400 руб. 15% с суммы превышающей 20 000 От 40 001 до 60 000 руб. 5 400 руб. 20% с суммы, превышающей 40 000 От 60 001 до 80 000 руб. 9 400 руб. 25% с суммы, превышающей 60 000 От 80 001 до 100 000 руб. 14 400 руб. 30% с суммы, превышающей 80 000 100 001 руб. и больше 20 400 руб. 35% с суммы, превышающей 100 000 При этом весьма существенно увеличился размер дохода, облагаемого по минимальной ставке 12%. Введен новый достаточно щадящий промежуточный процент налогового изъятия в интервале от 20 тыс. до 40 тыс. руб. Максимальная ставка осталась на прежнем уровне в размере 35%, но при этом возрос размер дохода, облагаемого по этой ставке с 48 тыс. до 100 тыс. руб. Особое место в подоходном налогообложении занимают налоговые льготы. Они имею одну цель – сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. В 1998г. изменился размер вычетов на налогоплательщика и иждивенцев: при доходе до 5000 руб. вычету подлежали 2 МРОТ (до 1998г – 1 МРОТ); при доходе от 5000 до 20 000 руб. – 1 МРОТ; при доходе более 20 000 руб. вычетов не производилось. Таким образом, физические лица, получающие низкие доходы, будут платить налог в очень небольшой сумме. По мере увеличения дохода сумма налога будет возрастать и, таким образом, будет в большей степени привлекаться к формированию доходов местных бюджетов, которые, в свою очередь, финансируют из налоговых поступлений социальную инфраструктуру своего региона. В 1999г. первоначально предусматривалась 6-тиступенчатая шкала ставок подоходного налога. Но 31.03.1999г. было принято очередное изменение к закону «О подоходном налоге», которое отменяло максимальную ставку 42% подоходного налога при доходах свыше 300 000 руб. и, таким образом, вводило 5-тиступенчатую шкалу исчисления подоходного налога. Таблица 2 Шкала ставок подоходного налога с доходов, полученных после 1.01.1999г. Доходы Ставка в Ставка в бюджеты субъектов РФ федерал. Бюджет До 30 000 руб. 3% 9% 30 001 – 60 000 3% 2 700 12% с суммы, превышающей 30 000 60 001 – 90 000 3% 6 300 17% с суммы, превышающей 60 000 90 001 – 150 000 3% 11 400 22% с суммы, превышающей 90 000 150 001 и более 3% 24 600 32% с суммы, превышающей 100 000 Таким образом, в 1999г. был введен новый порядок уплаты подоходного налога: он уплачивался отдельно в Федеральный бюджет по ставке 3% независимо от дохода и в бюджеты субъектов РФ по прогрессивной шкале. Также с 1999г. было предусмотрено отдельное исчисление подоходного налога с сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и др. Теперь с этих сумм налог взимался отдельно от других доходов в Федеральный бюджет по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ по ставке 9%.

Статья 21 Закона о гражданстве 2002 г. указано, что при территориальных преобразованиях в результате изменения в соответствии с международным договором РФ Государственной границы России граждане Российской Федерации, проживающие на территории, которая подвергалась указанным преобразованиям, вправе сохранить или изменить свое гражданство согласно условиям данного международного договора. Утвержденный приказом МНС России от 12 марта 2004 г. № БГ-3-23/192 Порядок выдачи налоговыми органами документов об отсутствии задолженности по уплате налогов физическим лицам, выходящим из гражданства Российской Федерации, разработан в целях реализации ст. 19, 20 Закона о гражданстве 2002 г. и положений Указа Президента РФ от 14 ноября 2002 г. № 1325 «Об утверждении Положения о порядке рассмотрения вопросов гражданства Российской Федерации». Он определяет порядок выдачи налоговыми органами документов об отсутствии задолженности по уплате налогов физическим лицам, выходящим из гражданства Российской Федерации. В соответствии с п. 24 Положения о порядке рассмотрения вопросов гражданства при выходе из гражданства Российской Федерации заявителям – физическим лицам представляется документ налогового органа Российской Федерации об отсутствии задолженности по уплате налогов

1. Налоги с физических лиц (подоходный, имущественный, регистровый, курортный)

2. Подоходный налог с физических лиц

3. Правовое регулирование взимания подоходного налога с физических лиц

4. Подоходный налог с физических лиц

5. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами

6. Налоги на доходы физических лиц
7. Налоги на имущество организаций и физических лиц в РФ
8. Налог на доходы физических лиц 2002г. по 23 гл. НК РФ. и новому плану счетов - продам за 100$

9. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса

10. Налог на доходы физических лиц

11. Как рассчитать налог на доходы физических лиц

12. Налог на доход физических лиц

13. Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц

14. Механизм взимания налога на доходы физических лиц

15. Налог на доходы физических лиц

16. Налог на доходы физических лиц

Увлекательная настольная игра "Этажики", новая версия.
На игровом поле две карты — карта с этажом, на котором находятся игроки, и карта с воздушным шаром. Шар перемещает всех на определённое
632 руб
Раздел: Карточные игры
Магнитный театр "Колобок".
Увлекательное театральное представление с любимыми героями русской народной сказки «Колобок» и вашим ребенком в роли главного режиссера.
308 руб
Раздел: Магнитный театр
Компрессор для подкачки шин С-12.
Автокомпрессор — это электрическое устройство, предназначенное для накачивания шин на колесах. В отличие от механического насоса, при
732 руб
Раздел: Насосы, компрессоры автомобильные

17. Налог на доходы физических лиц

18. Налог на доходы физических лиц

19. Налог на доходы физических лиц

20. Налог на доходы физических лиц

21. Налог на доходы физических лиц

22. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы
23. Налоги и сборы с физических лиц. Налоговые вычеты
24. Налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц

25. Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц

26. Особенности расчета налогов юридических и физических лиц

27. Работа налоговых органов по проверке деклараций по налогу на доходы физических лиц

28. Взимание земельного налога и налога на имущество физических лиц на территории Новосибирска

29. Применениe подоходного налога

30. Контроль за расходами физических лиц

31. Правоспособность и дееспособность физических лиц. Институт опеки и попечительства

32. Кредитование физических лиц

Набор разделочных досок на подставке (4 штуки ).
Материал: пластик. Количество: 4 штуки. Каждая доска для определенных продуктов.
2090 руб
Раздел: Пластиковые
Стиральный порошок "INDEX", универсал, 4500 грамм.
Предназначение: для стирки изделий из хлопчатобумажных, льняных, синтетических тканей, а также тканей из смешанных волокон (кроме изделий
786 руб
Раздел: Стиральные порошки
Сумка-транспортный чехол усиленная для колясок "Книжка".
Сумка чехол выполнена из прочной и легко чистящейся ткани оснащена двумя ручками для переноски. Размеры: 93x50x36 см.
907 руб
Раздел: Дождевики, чехлы для колясок

33. Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

34. Физические лица как субъекты МЧП

35. Налогообложение физических лиц

36. Подоходный налог с рабочих и служащих

37. Налоговый контроль за фактическими расходами физических лиц

38. Об утверждении Положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации
39. Граждане (физические лица). Общие положения о юридических лицах
40. Юридическая ответственность физических лиц за нарушение прав и свобод других граждан

41. Страхование имущества юридических и физических лиц

42. Ирландия - льготы для физических лиц

43. Подоходный налог и социальные отчисления

44. Подоходный налог в СНГ и странах Балтии

45. Кредитование физических лиц учреждениями Сберегательного Банка Российской Федерации

46. Кредитование физических лиц в Сберегательном банке РФ (на примере дополнительного офиса (универсального) № 4451/031 Балезинского отделения)

47. Налогообложение физических лиц

48. Кредитование физических лиц (на материалах ОАО "Белинвестбанк")

Точилка механическая.
Точилка механическая. Большой контейнер для стружки. Не скользит по поверхности. Материал корпуса: пластик. Цвет представлен в
569 руб
Раздел: Точилки
Кружка "Кот", микс.
Керамическая кружка с ложкой и деревянной крышкой в комплекте сделана в оригинальной крафтовой манере, имитирующей ручную лепку. Бока
434 руб
Раздел: Кружки
Игра с липучками "Мама и малыш".
Потерялись малыши, где же их мамы? Собираем пары, ищем следы животных и соединяем в одну картинку на липучках. Увлекательные задания
497 руб
Раздел: Прочее

49. Кредитование физических лиц коммерческими банками

50. Организация кредитования физических лиц

51. Предоставление услуг физическим лицам коммерческим банком

52. Система страхования вкладов физических лиц в Российской Федерации

53. Скоринговые системы в кредитовании физических лиц

54. Технология кредитования физических лиц
55. Подоходный налог в Казахстане
56. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами

57. Граждане (физические лица), как субъекты гражданского права

58. Дееспособность физического лица. Правовое регулирование деятельности объединений предприятий

59. Международная уголовная ответственность физических лиц

60. Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения в части подоходного налога

61. Право собственности физических лиц

62. Правоспособность физических лиц. Право собственности

63. Расследование мошенничества, совершаемого в отношении физических лиц

64. Физические лица, как субъекты гражданских прав

Настольная семейная игра "Кошки-мышки. Сырная охота".
Четыре маленьких мышонка карабкаются на гигантский сыр и соскальзывают вниз через отверстия. Цель погони - заполучить 5 лакомых кусочков
685 руб
Раздел: Игры на ловкость
Качели детские подвесные (КД 150 ПЛ).
Качели подвесные очень удобны и просты в применении. Легкие дачные подвесные качели. Конструкция из пород дерева с низким содержанием
535 руб
Раздел: Качели
Глобус Земли физико-политический, с подсветкой, рельефный, 250 мм (арт. Ве022500261).
Глобус Земли физико-политический, рельефный. Диаметр: 250 мм. Материал: пластмасса. Актуальная карта. Крым в составе РФ. Упаковка:
937 руб
Раздел: Глобусы

65. Влияние повышения размера страхового возмещения по вкладам физических лиц на рост депозитной базы банковской системы России

66. Корпоративный подоходный налог

67. Налоги юридических лиц

68. Налогообложение доходов физических лиц в РК

69. Налогообложение имущества физических лиц

70. Налогообложение физических лиц
71. Особенности налогообложения операций физических лиц с производными инструментами
72. Порядок налогообложения физических лиц

73. Современные тенденции в политике налогообложения юридических и физических лиц

74. Выдача справки о кадастровой стоимости земельного участка по заявлениям физических и юридических лиц для исчисления размера земельного налога

75. Налог на имущество юридических лиц

76. Льготы для юридических лиц. Налог на имущество

77. Понятие физического и юридического лица

78. Льготы для юридических лиц. Налог на прибыль

79. Практический метод экспресс-оценки финансовых возможностей физических и юридических лиц

80. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица

Коврик LUBBY для ванны "Африка".
Коврик надежно крепится ко дну ванны присосками, что минимизирует вероятность скольжения. На мягкую рельефную поверхность очень приятно
619 руб
Раздел: Коврики
Дырокол для люверсов на 30 листов, серебристый.
Дырокол в металлическом корпусе, предназначенный для установки люверсов. Перфорирует одновременно до 30 листов бумаги. Диаметр
630 руб
Раздел: Дыроколы
Подставка для украшений Jardin D'Ete "Нежная сирень".
Подставка для ювелирных изделий не оставит равнодушной ни одну любительницу изысканных вещей. Сочетание оригинального дизайна и
967 руб
Раздел: Подставки для украшений

81. Организация общественного питания для инвалидов и лиц с ограниченными физическими возможностями (на материалах ЗАО "Аленушка" г. Орла)

82. Особенности проведения занятий физической культуры с лицами, имеющими отклонения в интеллектуальном развитии

83. Методы исчисления налогов с юридических лиц

84. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц

85. Физическое строение Солнца

86. Влияние физических нагрузок на организм человека
87. Ответы на госэкзамены по географии (экономической, физической и экологии)
88. Гамма – каротаж. Физические основы метода

89. Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций

90. Налоги

91. Виды налогов в Российской Федерации

92. Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

93. Налог на добавленную стоимость

94. Налог на прибыль предприятия

95. Налоги и налоговая система РФ

96. Налоги и налоговые реформы в России

Пробка для шампанского "CooknCo".
Диаметр: 4,5 см. Высота: 5 см. Цвет: металл. Материал: нержавеющая сталь. Внешняя отделка: сатиновая.
410 руб
Раздел: Аксессуары для вина
Доска магнитно-маркерная, 100x150 см.
Размер: 100х150 см. Поверхность доски позволяет писать маркерами и прикреплять листы при помощи магнитов. Перед началом работы – удалить
3857 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные
Простыня на резинке "Беж", 160x200 см.
Трикотажная простыня "Tete-a-Tete" изготовлена из 100% хлопка высокого качества. Натуральный, экологически чистый материал
741 руб
Раздел: Простыни, пододеяльники

97. Непрямые налоги

98. Что такое налог

99. Шпаргалки по налогам зарубежных стран


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.