Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Методика расчета налоговых обязательств

Совок №5.
Длина совка: 22 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
18 руб
Раздел: Совки
Крючки с поводками Mikado SSH Fudo "SB Chinu", №4BN, поводок 0,22 мм.
Качественные Японские крючки с лопаткой. Крючки с поводками – готовы к ловле. Высшего качества, исключительно острые японские крючки,
58 руб
Раздел: Размер от №1 до №10
Мыло металлическое "Ликвидатор".
Мыло для рук «Ликвидатор» уничтожает стойкие и трудно выводимые запахи за счёт особой реакции металла с вызывающими их элементами.
197 руб
Раздел: Ванная

Методика расчета плановых налоговых обязательств Сущность налогового планирования в общем виде состоит в общепризнанном за всяким налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств . Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в виде уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны. Налоговое обязательство – налоговое правоотношение, в силу которого одно лицо (налогоплательщик) обязано совершить в пользу другого лица (налогового органа) определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет соответствующего уровня. Налоговое обязательство регулируется налоговым правом Важнейший аспект контрольно-экономической работы на предприятии – исследование состояния расчетов с бюджетом. Это составная часть анализа финансового положения предприятия должна быть направлена на совершенствование регулирования денежных потоков, определение возможностей роста чистой прибыли за счет экономии налоговых платежей и предупреждение уплаты налоговых пени и штрафов . В соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерской учете независимо от суммы налогообложения прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. Именно на основе этой величины рассчитывается налог на прибыль, подлежащей перечислению в бюджет . Требования по учету расчетов по налогу на прибыль определены в ПБУ 18/02, которые сведены к отражению суммы налога на прибыль, исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и выполнения определенных корректировок, основанных на различии в бухгалтерском и налоговом учете. Причины изменения суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (НП), можно установить, пользуясь простейшей моделью: НП = НОП х НС (1) где НОП – налогооблагаемая прибыль; НС – ставка налога на прибыль. Учитывая возможность предоставления налогооблагаемой прибыли в виде суммы бухгалтерской прибыли и отклонения налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли, формула (1) может быть представлена и расширена в виде: НП = (БП ОТ) х НС (2) где БП – бухгалтерская прибыль; ОТ – отклонения налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской; НС – ставка налога на прибыль. В отношении величины (ОТ) в модели (2), которая слагается и, следовательно, может быть детализирована в разрезе данных налогового и бухгалтерского учета в соответствии с порядком учета налога на прибыль, установленным ПБУ 18/02. Между бухгалтерским и налоговым учетом выявляются расхождения – постоянные и временные. При этом: 1) Расходы, которые вообще не учитываются для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ), но отражаются в бухгалтерском учете на счетах учета затрат или внереализационных операций, называются постоянными разницами.

Например, проценты по заемным средствам сверх норм. В налоговом учете данная сумма не признается расходом, а в бухгалтерском – учитывается в составе прочих расходов или включается в стоимость имущества. При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль мы получаем постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02). ПР х 24% = ПНО (3) где ПР – постоянная разница ПНО – постоянное налоговое обязательство Постоянное налоговое обязательство – это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль . 2) Доходы, которые вообще не учитываются для целей налогообложения (ст. 251 НК РФ), но отражаются в бухгалтерском учете на счетах учета выручки или внереализационных операций, называются постоянными разницами (п. 4 ПБУ 18/02). При умножении этих постоянных разниц на ставку налога на прибыль мы получаем постоянный налоговый актив. 3) Доходы и расходы, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета и учитываются при исчислении бухгалтерской прибыли в текущем периоде, а для целей налогообложения – в одном из следующих (что приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли по сравнению с бухгалтерской), названы в п. 11 ПБУ 18/02 вычитаемыми временными разницами. При умножении вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль мы получаем отложенный налоговый актив. 4) Доходы и расходы, которые учитываются для целей налогообложения в текущем периоде, а в формировании бухгалтерской прибыли участвуют в одном из следующих периодов (что приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли по сравнению с бухгалтерской), названы в п. 12 ПБУ 18/02 налогооблагаемыми временными разницами. Таким образом, временные разницы – это доходы и расходы, которые в бухгалтерском и налоговом учете признаются в разное время: в бухгалтерском – в одном месяце, в налоговом – в другом. Примером может служить амортизация или реализация имущества с убытком. Соответственно сумма амортизации может быть различной, а убыток в бухгалтерском учете учитывается сразу полностью. Но разница эта временная . Таблица 1 – Причины возникновения временных разниц Виды временных разниц Примеры Причины возникновения Вычитаемые Безвозмездно полученные основные средства В налоговом учете их стоимость признается доходом сразу. А в бухгалтерском – по мере начисления амортизации Убыток В налоговом учете уменьшает прибыль постепенно, а в бухгалтерском сразу Налогооблагаемые Нематериальные активы, по которым невозможно определить срок амортизации В налоговом учете из расчета 10 лет, а в бухгалтерском учете из расчета 20 лет Основные средства, являющиеся предметом лизинга В налоговом учете дано право предприятиям применять коэффициент 3, в бухгалтерском нормы амортизации определяются исходя из срока полезного использования объекта. Вычитаемые и налогооблагаемые Амортизационные отчисления Возникают, если сумма амортизации в налоговом и бухгалтерском учете различны При умножении налогооблагаемых разниц на ставку налога на прибыль мы получаем отложенное налоговое обязательство (п. 15 ПБУ 18/02). ОНО = НВР х 24% (4) где ОНО – отложенное налоговое обязательство; НВР – налогооблагаемая временная разница; 24% – ставка налога на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. В I квартале организация проводила рекламную компанию с розыгрышем призов. На приобретение призов было израсходовано 80 000 руб. (без НДС) Выручка составила в I квартале 3 000 000 руб. В налоговом учете в целях налогообложения максимальная величина расходов 30 000 руб. В бухгалтерском учете расходы принимаются полностью. Также сумма представительских расходов по данным бухгалтерского учета составила 18 000 руб., по данным налогового учета – 13 000 руб. Организация в тот же период приняла к бухгалтерскому учету оборудование первоначальной стоимостью 100 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом, а в налоговом – нелинейным. В бухгалтерском учете оборудование будет списываться в расходы в течение 5 лет по 5 000 руб. в квартал, а в налоговом учете за данный квартал 9670 руб. В январе организация получила безвозмездно основное средство и ввела его в эксплуатацию. Его рыночная стоимость – 90 000 руб. И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется линейным методом. Срок его полезного использования – 5 лет. В бухгалтерском учете стоимость основного средства будет учитываться как доход постепенно по мере начисления амортизации по 1500 руб. в месяц или 4500 руб. в квартал, а в налоговом сразу – 90 000 руб. Таким образом, амортизационные отчисления за февраль и март по данным бухгалтерского учета составят 3 000 руб. (1500 руб. х 2 мес.). Указанные различия привели к образованию постоянных разниц: 50 000 руб. (80 000 руб. – 30 000 руб.) 5000 руб. (18 000 руб. – 13 000 руб.) Постоянная разница равна 55 000 руб. (50 000 руб. 5 000 руб.) Постоянное налоговое обязательство с этой разницы составит: 13 200 руб. (55 000 руб. х 24%) Налогооблагаемая временная разница: 4670 руб. (9670 руб. – 5000 руб.) Отложенное налоговое обязательство составит: 1120,8 руб. (4670 руб. х 24%). Отложенный налоговый актив составит: 20 880 руб. (87 000 руб. х 24%) Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета в I квартале составила 500 000 руб. Она отразится в строке 140 отчета о прибылях и убытках. Следовательно, условный расход равен 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%). Текущий налог на прибыль, который будет отражаться в отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит: 152 959,2 руб. (120 000 руб. 13 200 руб. – 1120,8 руб. 20 880 руб.) Для проверки рассчитаем налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях налогообложения. Налогооблагаемая прибыль: 637 330 руб. (500 000 руб. 55 000 руб. 87 000 руб. – 4670 руб.) Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет: 152 959,2 руб. (637 330 руб. х 24%). Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.

При этом стоимость передаваемого имущества должна быть подтверждена документально. Возникает проблема: в налоговом учете передающей стороны не может быть такого объекта, как право пользования имуществом. Ведь он и возникает-то только в тот момент, когда учредитель передает право пользования своим имуществом обществу. Поскольку в данном случае стоимость права пользования в налоговом учете передающей стороны равна нулю, то у вновь созданного общества стоимость вклада данного учредителя в налоговом учете также признается равной нулю. В результате получение от учредителя имущества, на которое у фирмы не будет права собственности, никак не повлияет на размер ее налогооблагаемой прибыли — в расходы ничего списать не удастся. Если организация согласна следовать требованию налоговиков (ведь далеко не всегда хочется спорить), то в ее бухгалтерском учете появятся постоянные разницы, а это неизбежно влечет появление постоянных налоговых обязательств. Согласно пункту 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», постоянное налоговое обязательство должно признаваться фирмой в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница

1. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

2. Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства

3. Анализ налоговой системы Республики Беларусь

4. Налоговые доходы федерального бюджета

5. Влияние налоговой политики на формирование доходов бюджета Республики Беларусь

6. Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования
7. Обязательства: понятия и виды
8. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

9. Римское право. Обязательство и его виды

10. Платежные карточки в России. Расчет - Анализ финансового состояния предприятия

11. Обязательство м его виды в римском праве

12. Анализ структуры доходов государственного бюджета на примере Украины

13. Расчет, анализ и оптимизация режимов и потерь электроэнергии в предприятии "КАТЭКэлектросеть"

14. Анализ динамики трансформации дефицита бюджета в профицит с 1997-2007г.г.

15. Анализ структуры доходной части бюджета Тарановского района

16. Изменения, внесенные в налоговый кодекс Республики Беларусь в 2009 году

Глобус Земли, физико-политический, с подсветкой, 320 мм.
Глобус Земли физико-политический, с подсветкой, работает от сети. Диаметр: 320 мм. На пластиковой подставке. Рельефный. Цвет подставки
1159 руб
Раздел: Глобусы
Коробка подарочная "Штамп".
Коробка подарочная. Материал: мелованный, ламинированный, негофрированный картон плотностью 1100 г/м2. Отделка: полноцветный декоративный
302 руб
Раздел: Коробки
Фломастеры "Хамелеон Jumbo", 8 цветов.
С помощью фломастера «проявителя» другие фломастеры «хамелеоны» из этого набора меняют цвет. Достаточно просто
373 руб
Раздел: 7-12 цветов

17. Налоговая система Республики Беларусь

18. Налоговая система Республики Беларусь

19. Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

20. Анализ производства и использования основных видов продукции растениеводства ЗАО "Зайцевское"

21. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

22. Законодательство Республики Беларусь о свободе совести и религиозных организациях: анализ новаций
23. Анализ экономических связей Республики Беларусь со странами СНГ и дальнего зарубежья
24. Понятие и виды свободных экономических зон. Виды предпринимательской деятельности, осуществляемой в СЭЗ республики Беларусь

25. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек: перспективы их развития в Республике Беларусь

26. Банковская система в Республике Беларусь. Виды и функции банков

27. Административно-правовые и организационные основы лицензирования отдельных видов деятельности в Республике Беларусь

28. Анализ закона Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З "О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта"

29. Анализ Инструкции по делопроизводству в государственных органах и организациях Республики Беларусь

30. Анализ постановления правления Национального банка от 24 августа 2007 г. №166 "Об утверждении правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь"

31. Лицензирование отдельных видов деятельности в Республике Беларусь

32. Понятие и виды дисциплинарной ответственности по законодательству Республики Беларусь

Набор шкатулок для рукоделия, 3 штуки, 34x24x18 см, арт. 80832.
Набор включает в себя три шкатулки для рукоделия. Такие шкатулки послужат оригинальным, а главное, практичным подарком, в котором
2715 руб
Раздел: Шкатулки для рукоделия
Игра настольная "Осторожно, мухи!".
У вас есть уникальный шанс стать повелителем мух! Не бойтесь! Это всего лишь анонс новой игры - "Осторожно, мухи!" Суть ее
1182 руб
Раздел: Игры на ловкость
Игра-баланс "Ежик".
Игра-баланс "Ёжик" подарит ребёнку много часов увлекательной игры! Играть в такую игру не только весело, но и очень полезно.
345 руб
Раздел: Игры на ловкость

33. Понятие, виды и условия действительности сделок с землей в Республике Беларусь

34. Виды права землепользования в Республике Беларусь

35. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в рамках таможенных кодексов Республики Беларусь и таможенного союза: сравнительный анализ

36. Туристско-прикладные многоборья как вид спорта, входящий в систему спортивного туризма в Республике Беларусь

37. Анализ возможностей и перспектив организации производства рубленых домов на территории Республики Беларусь

38. Проблемы формирования и исполнения бюджета в Республике Беларусь
39. Государственный бюджет Республики Беларусь
40. Анализ особенностей и динамики инфляционных процессов в Республике Беларусь

41. Организационно-правовые формы предприятий в Республике Беларусь: сравнительный анализ преимуществ и недостатков; выбор и обоснование

42. Налоговая система государства, налоги и их виды

43. Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

44. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

45. Об украинских непрямых методах определения налогового обязательства

46. Налоговая система государства, налоги и их виды

47. Обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Особенности отражения некоторых видов убытков в налоговом и бухгалтерском учете

48. Анализ финансовой и налоговой ситуации в лесном хозяйстве и лесопользовании

Точилка электрическая Attache Selection, 220 В.
Точилка электрическая. Работает от сети 220 В. Оснащена большим контейнером для стружки и отделением для карандаша. Предназначена для
2037 руб
Раздел: Точилки
Карандаши цветные, 24 цвета.
Цветные карандаши заточенные. Количество цветов: 24.
324 руб
Раздел: 13-24 цвета
Подгузники "Солнце и Луна. Нежное прикосновение", размер: 3/M (4-9 кг), 60 штук.
Подгузники "Солнце и Луна. Нежное прикосновение" сделаны по японской технологии в сотрудничестве с японской корпорацией WATASHI
540 руб
Раздел: 0-5 кг

49. Налоговая система государства, налоги и их виды

50. Сравнительный анализ налогового, таможенного, валютного режимов в свободных экономических зонах по отношению к обычному режиму

51. Расчет налоговых разниц по данным бухгалтерского учета

52. Налоговый контроль как вид государственно-управленческой деятельности

53. Понятие и виды налоговых льгот в Украине

54. Понятие и виды субъектов налогового правоотношения
55. Уголовные наказания за налоговые преступления: понятие, виды и правила их назначения
56. Анализ и реформирование налоговой системы РФ

57. Анализ поступления всех видов налогов и направления расходования средств федерального бюджета на примере Родниковского отделения УФК по Ивановской области

58. Анализ расчетов предприятия с бюджетом

59. Налоговая льгота и виды налоговых льгот

60. Налоговая система и ее эффективность. Налоги и их виды

61. Налоговые доходы бюджета

62. Налоговые проблемы бюджета России 2006 года

63. Особенности исполнения налогового обязательства в Республике Казахстан

64. Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации. Закрепление налогов за уровнями бюджетов

Набор "My Little Pony", 3 предмета.
Набор посуды в подарочной упаковке. Кружка 250 мл. Салатник 13 см. Тарелка 19,5 см.
578 руб
Раздел: Наборы для кормления
Логическая игра "Лабиринт".
781 руб
Раздел: Сортеры, логические игрушки
Обучающая игра "Спирограф-линейка. Чудесные узоры".
Большинство прописных букв состоит из плавных линий, которые необходимо рисовать безотрывно, а этот прибор в игровой форме разрабатывает
369 руб
Раздел: Трафареты фигурные, наборы

65. Структура налоговых доходов бюджета Красноярского края

66. Федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов. Основные направления налоговой политики России в области федеральных налогов

67. Исследование и компьютерная реализация экономико-математической модели зависимости поступлений в бюджет от величины налоговой ставки

68. Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края "о плате за землю")

69. Налоги и налоговая система РФ

70. Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития
71. Налоговая система России
72. Налоговая система РФ

73. Налоговая система РФ на современном этапе

74. Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

75. Развитие налогового законодательства в РФ

76. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

77. Малый бизнес и налоговая политика

78. Административная ответственность за налоговые правонарушения

79. Характеристика налоговой системы Великобритании

80. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

Трикотажная пеленка кокон для девочки "Bambola".
Состав: интерлок, хлопок 100%. Возраст: 0-3 месяца.
421 руб
Раздел: Пелёнки
Модульный массажный коврик "Орто-пазл. Море».
Необычный набор Орто-пазлов Микс «Море» включает 8 модулей, выполненных под различный морской рельеф. В комплекте коврики, предназначенные
1377 руб
Раздел: Коврики
Настольная игра "Макроскоп".
Интереснее, чем микроскоп. Многообразнее, чем калейдоскоп. Перед вами удивительный прибор, внутри которого спрятаны картинки, но вам видна
1390 руб
Раздел: Прочие

81. Налоговая политика

82. Налоговая ответственность предприятий /организаций/ за нарушение налогового законодательства

83. Учет расчетов с бюджетом по налогам

84. Коммерческий банк как субъект налогового правонарушения

85. Ответственность за налоговые правонарушения

86. Выездная налоговая проверка
87. Ответственность за нарушения налогового законодательства
88. Налоговые правонарушения

89. Налоговая проверка предприятия

90. Налоговые правонарушения

91. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

92. Налоговый контроль

93. Налоговая система России: сущность, проблемы, перспективы развития

94. Автоматизированные информационные технологии формирования, обработки и представления данных в налоговой службе

95. Налоговые системы зарубежных стран

96. Субъекты налоговых отношений

Именная кружка с надписью "Любимая мама".
Предлагаем вашему вниманию готовое решения для подарка по любому поводу – именная кружка. Кружка изготовлена из керамики, в нежной
434 руб
Раздел: Кружки
Копилка-раскраска "Лисенок".
Набор для творчества. Копилка-раскраска. Пластиковая копилка легкая, приятная на ощупь, не бьется при падении и ее легко раскрашивать. В
324 руб
Раздел: Копилки
Бумага чертежная, А4, 100 листов.
Плотность 200 г/м2. ГОСТ 597-73.
519 руб
Раздел: Папки для акварелей, рисования

97. Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

98. Налоговая отчетность организаций по ресурсным платежам

99. Современная налоговая система РФ


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.