|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
О практике уклонения от налогов и методах противодействия ей |
Браслет светоотражающий, самофиксирующийся, желтый. 
Ручка "Шприц", желтая. О практике уклонения от налогов и методах противодействия ей Е.Г. Беккер, аспирантка кафедры "Экономическая теория" Налогообложение традиционно находится на самом острие противоречий общественных и частных интересов. Общество в лице государственных властей, как правило, недовольно неполным поступлением налоговых сборов, что не позволяет в достаточной мере выполнять функции по пополнению бюджета и регулированию экономических отношений. Граждане и предприятия, со своей стороны, склонны к критике непосильного налогового бремени. В итоге государство пытается увеличить сбор налогов, что с неизбежностью усиливает стремление плательщиков уклониться от них, фирмы же придумывают все новые способы уклонения, что в свою очередь толкает государство к ужесточению налогового режима. Конкретные "рецепты" нивелирования данного противоречия появлялись и появляются с завидной регулярностью и порождают надежды на радикальное улучшение ситуации. Однако через некоторое время выясняется, что у конкретных предложений кроме положительных сторон имеются и столь же конкретные слабости (по принципу: новый закон перекрыл старую налоговую лазейку, но породил новую). Представляется поэтому, что эта извечная проблема заслуживает рассмотрения на теоретическом уровне. О способах уклонения от налогов В настоящее время известно более двухсот конкретных способов уклонения от налогов; существуют и универсальные методы для уклонения сразу от всех налогов. Довольно распространенным способом уклонения является регистрация фирм-однодневок, которые используются для "обналичивания" и "обезналичивания". Подробнее об этих схемах уклонения от налогов см.: Яковлев А.А. Экономика "черного нала" в России: специфика и масштабы явления, оценка общественных потерь//Вопросы статистики. 2002. № 8. С. 3-16. В первом случае легальные безналичные деньги на счетах предприятий переходят в "черный нал", во втором, наоборот, происходит трансформация неучтенных наличных денег (в основном это касается торговых организаций) в официальные безналичные. Целый ряд возможностей уклонения от уплаты налогов открывает создание фирмы за рубежом. Российские компании регистрируют в офшорной зоне компанию на себя или на доверенных лиц. Эта фирма заключает с отечественными предприятиями контракты на поставку различных товаров в Россию. Под этим предлогом за рубеж переводятся крупные суммы денег. Но оплаченные товары в Россию или совсем не поступают или поступают частично, а полученные за них деньги переводятся на счета других фирм и приобретают вполне легальный вид. Весьма часто проверяющие органы сталкиваются с ситуацией оказания фиктивных услуг. Суть данного способа состоит в том, что российские предприятия перечисляют "своим" зарубежным компаниям миллионы долларов якобы за проведение маркетинга, различных исследований, подбор выгодных партнеров и оказание других услуг. Цены в этих случаях устанавливаются договорные, а проконтролировать выполнение работ практически невозможно. Договор, валютный перевод и полученные за "выполненные" работы средства имеют совершенно законный вид. При проведении экспортных операций широко распространен такой способ уклонения от уплаты налогов, как поставка товара за рубеж "своим" фирмам.
Российская сторона отгружает товар по экспортным контрактам доверенным компаниям-посредникам или лицам. Полученный товар (как правило, сырье) фирмы перепродают другим компаниям - иностранным, а вся валютная выручка или ее большая часть остается за рубежом. В дальнейшем российские предприятия никаких исков в суд о невозврате валютной выручки к зарубежным партнерам не предъявляют. Занижение цен на экспортные товары также нередко используется на практике. Российская сторона по договоренности с зарубежной вносит в контракт заведомо заниженные цены на товары. Однако в дополнительном соглашении, которое не представляется в налоговые органы, указывается подлинная цена. В дальнейшем разницу между ними иностранная компания перечисляет на счета физических и юридических лиц, указанных российским партнером. Механизм "мнимого бартера" предполагает наличие "своей" фирмы за рубежом, с которой российская сторона заключает бартерный контракт. Экспортный товар уходит "иностранному" партнеру, товар по импорту обратно не поступает. "Своя" фирма реализует полученный товар, а валютная выручка оседает в зарубежных банках. Очень часто пособниками финансовых махинаций являются коммерческие банки, осуществляющие переводы за рубеж. Как свидетельствует следственная и судебная практика, нередко уклонение от уплаты налогов осуществляется предприятиями путем расходования наличных денежных средств, поступивших в их кассу, минуя соответствующие счета предприятий в банках, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание. Таким образом, ведя хозяйственную деятельность, предприятия не погашают задолженности перед кредитором в лице государства и не уплачивают текущие платежи в бюджеты всех уровней. Перечисленными методами ухода от налогов не брезгуют даже солидные фирмы. Например, ЗАО "НПК Энергия" создало свыше 100 дочерних предприятий и путем их ликвидации уклонялось от уплаты налогов и расчетов с кредиторами. Или другой вариант, ОАО "Московский комбинат шампанских вин" уклонялся от уплаты налогов с использованием счетов в проблемных банках, которые по своему финансовому состоянию не способны выполнять клиентские платежи. Другие способы уклонения от налогов различаются в зависимости от конкретного налога. Например, для уклонения от единого социального налога используется зарплатно-страховая схема. Банк выдает предприятию кредит, из которого выдаются займы сотрудникам. Эти займы используются для уплаты страхового взноса по долгосрочному (на срок не менее пяти лет) договору добровольного страхования жизни, который предусматривает ежемесячные выплаты застрахованному лицу, то есть сотруднику предприятия. Подобные схемы существуют почти во всех развитых странах, потому что везде страхование и налоговые льготы неразрывно связаны. Для минимизации налога с продаж применяется схема с использованием компании-комиссионера, которая работает на основании патента и поэтому освобождается от налога с продаж. Также используется обнуление данных на кассовых аппаратах. Для уменьшения НДС используются схемы по уходу от налогообложения при заключении договоров комиссии с индивидуальными предпринимателями.
Несовершенство законодательства по НДС позволяет проводить операции по возмещению крупных сумм из бюджета за экспорт, который либо вообще не производился, либо стоимость товара завышена. Особенно много схем уклонения от налогов отмечается по налогу на прибыль, по которому объект обложения в упрощенной форме подсчитывается как выручка за вычетом издержек. Выручка в свою очередь определяется как произведение цены на количество реализованных товаров. При этом на всех этапах подсчета должны приниматься во внимание установленные законом льготы. Таким образом, для снижения налога на прибыль можно использовать три способа. 1. Уменьшить заявленную выручку, прибегнув к полному или частичному сокрытию полученных средств. Например, налогоплательщик продает часть товара без предъявления счетов покупателю или без пробивания чека на кассовом аппарате. Составляющие части выручки - цена и количество - также могут быть объектом уклонения от налогов. Например, налоговая полиция выявила факт уклонения от налогов концерна "Газпром"; среди выявленных нарушений - продажа газа по ценам ниже рыночных. Другой пример - объединению "Челябинскрегионгаз" грозит солидный штраф за уклонение от налогов; объединение не увеличивало сумму счетов, выставлявшихся предприятиям, превысившим лимит потребления топлива, мотивируя это тем, что таким образом поощряются аккуратно рассчитывающиеся потребители. 2. Завысить по сравнению с действительной величину издержек. Для этого достаточно завысить стоимость приобретенного сырья, отнести на себестоимость расходы, которые должны уплачиваться из чистой прибыли, произвести списание затрат, которые фактически не имели места. Примерами таких уловок являются, в частности, неотражение или неправильное отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц по оприходованной валюте, неотражение или неправильное отражение переоценки имущества, неправильное списание убытков. 3. Незаконно использовать налоговые льготы. Например, достаточно широко распространено использование так называемых "мертвых душ" - пенсионеров и инвалидов для льготного налогообложения. В соответствии с налоговым законодательством частичному налогообложению подвержены предприятия, в которых более 50% работников составляют инвалиды и пенсионеры. Известный российский специалист в исследовании проблем налоговых преступлений И.И. Кучеров предлагает следующую классификацию видов и способов неуплаты налогов и иных платежей: Приводится по: Попов И.А. Классификация способов уклонения от уплаты налогов. - al probl/klassif pres .h ml. открытое игнорирование налоговых обязанностей; выведение субъекта налогообложения из-под налогового контроля; неотражение результатов деятельности в бухгалтерских документах; маскировка объекта налогообложения; искажение объекта налогообложения; искажение экономических показателей, позволяющих уменьшить размер налогооблагаемой базы; использование необоснованных изъятий и скидок; сокрытие оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость; заключение сделок с подставными организациями. Об институциональных методах снижения уклонения от налогов Легко заметить, что если рассматривать эти способы уклонения как единый комплекс, то он покрывает, причем с многократным дублированием, все основные сферы деятельности фирмы.
Почему? Подавляющее большинство тех, кто сегодня преподает, были обучены по калькам марксистско-ленинской теории, лысенковщины, лепешинщины и всего прочего и, конечно, последействие в мозгах остается. Второе: в течение всего этого периода времени наблюдалось недофинансирование теоретической науки. Ведь подавляющая часть ученых в Советском Союзе работала на благо военно-промышленного комплекса, и теоретическая наука все-таки не была доминирующей. В-третьих, мне кажется, что до сих пор развитие лженауки в России идет мощными темпами. Вы сами знаете много примеров того, как и сегодня нелепые и часто недоказанные идеи вдруг приобретают значение, потому что на них выделены деньги. Поэтому сказать, что все преодолено я бы этого не говорил. Поэтому и сами болезни, мне кажется, должны быть более широко описаны, и их генезис должен быть понят, и методы противодействия должны быть обсуждены и проведены в практику в гораздо больших масштабах, чем есть на сегодняшний день. Василий Власов: Я хотел бы сказать немножко шире
1. Организация сбора налогов в СССР в 60-е годы
2. Продвинутые методы Ганемана. LМ-потенции: теория и практика
3. Предмет психологии, ее задачи и методы
4. Диалектика как метод исследователя и практика
5. Учет амортизации ОС и методы ее начисления в условиях рынка
9. Уклонение от уплаты налогов с организаций
10. Половая конституция человека и методы ее определения
11. Уильям Джемс о предмете философии, ее методе и отношении к науке и религии
12. Учет амортизации (износа) основных средств и методы ее исчисления в условиях рынка
13. Инфляция и методы ее регулирования в РБ
14. Статистический анализ инфляции и методы ее измерения
15. Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов (по опыту зарубежных стран)
16. Надежность коммерческих банков и основные методы ее определения
Штамп самонаборный 3-х строчный, 1 касса, 38x14 мм. 
Развивающая настольная игра "Читай-Хватай English", новая версия. 
Стенд "Наши работы". 19. Кредитоспособность заемщика и методы ее оценки
21. Использование специальных знаний в современной практике противодействия преступности
25. Кабинетные методы маркетинговых исследований и их применение на практике
26. Осанка и методы ее коррекции
27. Анализ современных методов оценки персонала, их использование в кадровой практике
28. Премиальная система и ее применение на практике
29. Когнитивная теория, ее суть и применение на практике
30. Предмет, объекты и методы политической психологии, соотношение теории и практики
31. Характеристика тревожности у детей дошкольного возраста и методы ее диагностики
32. Психологическая типология К. Юнга и ее реализация в практике делового общения
Мешок для обуви "Monster Truck", 2 отделения, светоотражающая полоса. 
Сиденье детское для купания (бирюзовый). 
Ранец школьный "Animal Club. Tiaras", 32x25x13 см. 33. Уильям Джемс о предмете философии, ее методе и отношении к науке и религии
34. Методы исчисления налогов с юридических лиц
35. Методы снижения налога на прибыль организаций на примере ЗАО "Юничел"
36. Налоговая база по налогу на имущество организаций и порядок ее определения
37. Налоговые правонарушения в РФ: теория и практика (на примере федеральных налогов и сборов)
41. "Великая депрессия" и ее роль в развитии теории и практики регулирования рыночной экономики
42. Социально-экономические последствия безработицы и методы ее преодоления
43. Трансфертное ценообразование внутри корпораций в свете уклонения от уплаты налогов
45. Изучение миксомицетов среднего Урала, выращенных методом влажных камер
46. Методы исследования в цитологии
47. МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ ЭВОЛЮЦИИ ЧЕЛОВЕКА
48. Методологическое значение сравнительного метода в зоологических исследованиях
Одежда для куклы 42 см (теплый комбинезон). 
Форма для выпечки силиконовая "Медвежонок", 26x23,5x4 см. 
Грязевая фреза для минимоек, для пистолета 375 серии. 49. Первичная клеточная оболочка и ее структурные особенности
50. Метод радиоавтографии в биологии
51. Воспитательная работа в вооруженных силах и ее влияние на психику воина в боевой деятельности
52. Виды стихийных бедствий и методы борьбы с ними
53. Статистика населения. Методы анализа динамики и численности и структуры населения
57. Гидрохимический, атмохический и биогеохимический методы поисков
58. Отчет по учебно-полевой практике (по геологии)
59. Добыча золота методами геотехнологии
60. А.Е. Ферсман и Кольский полуостров
61. Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций
62. Налоги
63. Виды и характеристика федеральных налогов
64. Влияние налогов на развитие экономики
Коврик для ванной "Бусинка" противоскользящий, 34,5х76 см. 
Тетрадь на резинке "Study Up", А5, 120 листов, клетка, фиолетовая. 
Тетрадь на резинке "Study Up", В5, 120 листов, клетка, желтая. 66. Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений
67. Налог на добавленную стоимость
68. Налог на прибыль предприятия
69. Налоги и налоговая система РФ
73. Применениe подоходного налога
74. Финансовая политика государства и механизм ее реализации
75. Сущность, функции и классификация налогов
76. Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия
77. Налог на прибыль
78. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов
79. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
80. Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц
Фоторамка на 6 фотографий С32-011 "Alparaisa", 50x34,3 см (бронза). 
Кружка фарфоровая "FIFA 2018. Забивака. Вперед!", 240 мл. 
Чехлы для коляски с поворотными колесами Bambola, 4 штуки. 81. Предмет, метод, источники Административного права
82. Нелегальная миграция в России и методы борьбы с ней
83. Договор купли - продажи жилых помещений (По материалам судебной практики)
84. Предмет и метод гражданского права
85. Отчет о производственной практике (Гражданское право)
90. Социально-экономическое и политическое развитие страны в 90-е гг. XX в.
92. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР
93. Предмет, метод и система гражданского процессуального права /Украина/
94. Фискальная политика и ее механизм. Особенности фискальной политики в РБ
95. Принудительное взимание налогов
96. Понятие государственной службы и ее виды
Игровой набор "Строим дом". 
Наполнитель бумажный (50 грамм), натуральный. 
Каска с подставкой под банки. 97. Судебная система РФ и пути ее реформирования
98. Муниципальная власть, ее юридические признаки
99. Учет расчетов с бюджетом по налогам
Совок №5. 
