Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Право Право

Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок

Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение
Забавная пачка денег "100 долларов".
Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь внимательней, и Вы увидите
60 руб
Раздел: Прочее
Гуашь "Классика", 12 цветов.
Гуашевые краски изготавливаются на основе натуральных компонентов и высококачестсвенных пигментов с добавлением консервантов, не
170 руб
Раздел: 7 и более цветов

Итак, право налоговых органов осуществлять проверки закреплено ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а порядок проведения налоговых проверок установлен гл. 14 НК РФ. Предусмотрены два вида налоговых проверок: камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Независимо от вида проверки период деятельности налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента; далее - налогоплательщик), который может быть охвачен налоговой проверкой, составляет три календарных года деятельности, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Но нередки случаи, когда налоговые органы в проверяемый период включают также отдельные периоды текущего года. Проверка правомерности хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения соблюдения законодательства о налогах и сборах по большому счету не является предметом камеральной проверки. Камеральная проверка - это, скорее, арифметический контроль предоставляемых налогоплательщиками данных, проводимый в процессе текущей деятельности налоговых органов по мере поступления к ним документов, связанных с исчислением и уплатой налогов (как правило, налоговых деклараций). Отметим, что прямое упоминание в ст. 88 НК РФ только камеральных налоговых проверок налогоплательщиков не лишает налоговые органы права проводить налоговые проверки налоговых агентов и плательщиков сборов, так как на то есть указание в ст. 87 НК РФ. Для проведения уполномоченными должностными лицами налогового органа камеральной налоговой проверки какого-либо специального решения руководителя налогового органа не требуется. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Камеральная проверка может быть проведена в течение трех месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сроки предоставления декларации, а также перечень документов определяются в отношении каждого налога нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Так, срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлен в ст. 174 НК РФ. Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Согласно ч. 4 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Кодекс не содержит точного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами дополнительно, чем налоговые органы зачастую пользуются, требуя представить большое количество первичных и других документов. Это весьма затруднительно для налогоплательщиков, поскольку для подбора данных документов требуется много времени. Налогоплательщику следует помнить, что требования налоговых органов относительно состава и объема предоставляемых для камеральной проверки документов имеют четкие границы.

Основной целью камеральной проверки является выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации. Как следует из ч. 1 ст. 88 НК РФ, предметом камеральной проверки являются налоговые декларации, а также документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. Перечень указанных документов определен НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. И именно за непредставление данных документов налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 126 НК РФ. В связи с этим возникает вопрос: вправе ли налоговые органы в ходе проведения камеральных проверок запрашивать иные, не предусмотренные НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах документы? Порядок затребования налоговыми органами в ходе проведения камеральной проверки дополнительных документов, процедура, сроки и форма их предоставления НК РФ не определены. Ссылку налоговых органов на ст. 93 НК РФ, как представляется, нельзя признать обоснованной. Статья 93 НК РФ устанавливает порядок истребования документов, необходимых для проверки. Однако для камеральной проверки налоговому органу документы представляются без всякого истребования вместе с налоговой декларацией или финансовой отчетностью в силу требований НК РФ и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах. Более того, при соотнесении рассматриваемой статьи со ст. 94 НК РФ можно сделать также вывод, что ст. 93 НК РФ распространяется исключительно на выездные налоговые проверки. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ в случае отказа представить затребованные налоговым органом документы должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ. При этом ст. 94 НК РФ распространяется только на выездные налоговые проверки. Направляя требование о представлении дополнительных первичных документов для камеральной проверки, налоговый орган должен определить их точный состав и объем. В противном случае на налогоплательщика не может быть наложена ответственность за непредставление требуемых документов в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Но четко выявить перечень необходимых документов возможно только при проведении выездной налоговой проверки, а это уже другая форма налогового контроля. Таким образом, нельзя считать правомерным требование налогового органа представить для камеральной проверки документы, не предусмотренные НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Следовательно, нельзя признать правомерным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление указанных документов. Некоторые авторы, изучающие вопросы налогового права, делают вывод: камеральная налоговая проверка не может служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения . Основной причиной для подобного утверждения является то, что по результатам камеральной проверки не составляется акт и соответственно не возбуждается производство по делу о налоговом правонарушении.

На наш взгляд, данный вывод не соответствует сложившейся судебной практике. Так, в частности, в Постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 октября 2000 г. по делу Ф03-А73/00-2/1795 говорится о том, что ст. 101 НК РФ устанавливает право руководителя налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки принять решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. До 18 августа 1999 г. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ налоговый орган мог привлечь к ответственности за нарушения, выявленные при выездной налоговой проверке. Федеральным законом от 9 июля 1999 г. 154-ФЗ &quo ;О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации&quo ;, который вступил в силу 18 августа 1999 г., внесены изменения в ст. 122 НК РФ, и в настоящее время налоговый орган имеет право привлечь к ответственности налогоплательщика за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) независимо от того, какой проверкой эти правонарушения установлены, камеральной или выездной. С учетом изложенного вывод о том, что ст. 88 НК РФ не предусматривает применение налоговых санкций по доначисленным налогам по результатам камеральной проверки, является ошибочным и противоречит ст. 101, 122 НК РФ. Такая же позиция изложена в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 апреля 2002 г. по делу Ф08-1319/2002-483А. Инспекция МНС Российской Федерации по г. Нальчику 3 обратилась в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с иском к ООО &quo ;Этсонг - БГК ЛТД&quo ; о взыскании штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Арбитражный суд КБР удовлетворил иск налогового органа. Довод кассационной жалобы о том, что налоговый орган был не вправе выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки, был отклонен судом кассационной инстанции по следующим основаниям. Статья 101 НК РФ не содержит указания применять ее положения о производстве по делу о налоговом правонарушении только по результатам выездной налоговой проверки. Поэтому суд первой инстанции проверил законность процедуры привлечения ООО &quo ;Этсонг - БГК ЛТД&quo ; к ответственности за совершение налогового правонарушения и пришел к выводу о том, что отклонения от нее не являются существенными, в силу чего не могут быть признаны судом безусловным основанием для отказа в иске о взыскании штрафа. Вывод суда основан на п. 6 ст. 101 НК РФ, устанавливающем, что несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа судом. Из содержания приведенной нормы не следует обязательность признания судом выводов налогового органа неправомерными только по причине нарушения процедуры привлечения к ответственности. В пункте 30 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. 5 &quo ;О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации&quo ; указано, что по смыслу п.

В случае несоответствия данного списка предприниматель на законных основаниях вправе "отсеять" контролеров, изъявивших желание попасть на его территорию с целью проверки. Встречаются случаи, когда проверку налогоплательщика проводят лица, не указанные в решении о ее проведении, но в дальнейшем акт по ее результатам ими не подписывается. В этом случае доказать превышение полномочий контролеров, выразившееся в нарушении порядка проведения проверки, после ее окончания весьма проблематично. Как правило, последствия отказа в допуске на территорию налогоплательщика лиц, не указанных в решении, являются менее "болезненными" для хозяйствующего субъекта, нежели те, которые может повлечь за собой проверка более квалифицированного (опытного) специалиста. Вместе с тем принципиально и без разбора отказывать в доступе на территорию предпринимателя всем проверяющим, в том числе указанным в решении о проведении проверки,P в данном случае по большей степени неправомерно, а по меньшей просто глупо. Отмечаем, что налоговое законодательство в целом не предусматривает каких-либо существенных особенностей проведения налоговых проверок (как выездных, так и камеральных) для налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей

1. О камеральной налоговой проверке

2. Проведение выездной налоговой проверки

3. Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

4. Налоговые правонарушения и ответственность налогоплательщика

5. Арбитражный управляющий: права, обязанности, ответственность. Банкротство отсутствующего должника

6. Налогообложение. Права, обязанности и ответственность таможенных органов и должностных лиц
7. Правовой статус нотариуса: права, обязанности и ответственность
8. Критерии отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок

9. Выездная налоговая проверка

10. Налоговая проверка организаций

11. Налоговая амортизация: правила начисления

12. Налог на добавленную стоимость, выездная налоговая проверка

13. Порядок назначения и проведения отбора проб и образцов товаров при осуществлении таможенного контроля

14. Налоговые проверки

15. Налоговые проверки и производство по делу о налоговом правонарушении

16. Государственная налоговая политика - цели и методы осуществления

Багетная рама "Bella", 40x50 см (цвет: серебряный + золотой).
Багетные рамы предназначены для оформления картин, вышивок и фотографий. Оформленное изделие всегда становится более выразительным и
651 руб
Раздел: Багетные рамы, для икон
Магнитная планка самоклеющаяся, 100x5 см + 6 магнитов.
Магнитные планки применяются в случаях, когда требуются небольшие магнитные поверхности. На внутренней стороне планки нанесен перманентный
654 руб
Раздел: Прочее
Карандаши цветные "Kores", 36 цветов, с точилкой.
Цветные карандаши имеют насыщенные цвета. Трехгранная форма корпуса снижает усталость и придает дополнительный комфорт. Грифель проклеен
622 руб
Раздел: Более 24 цветов

17. Обязанности и права налогоплательщика

18. Освобождение от обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ

19. Налоговая система и налогоплательщики в России: варианты взаимодействия

20. Контроль налоговых органов за банковскими операциями налогоплательщиков.

21. Деятельность адвоката по представлению и защите налогоплательщиков в делах, связанных со спорами с налоговыми органами

22. Акцизы: проблемы определения налогоплательщика, объекта налогообложения, налоговой базы, порядка и сроков уплаты
23. НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база
24. Постановка на налоговый учет налогоплательщиков

25. Структура, задачи, права и обязанности налоговых органов

26. Закон российской федерации о воинской обязанности и военной службе

27. Проблемы связанные с правами, свободами и обязанностями иностранных граждан и лиц без гражданства

28. ЦивЁльно правовЁ вЁдносини - батькЁвство (Гражданско-правовые отношения - родительские права и обязаности)

29. Понятие договора найма по Закону о договорных и внедоговорных обязанностях

30. Права и обязанности продавца и покупателя по договору купли-продажи

31. Сравнительный анализ социально-экономических прав, свобод и обязанностей в конституциях Китая и Испании

32. Права и обязанности Президента РФ по Конституции 1993 года

Бумага "Color copy", белая, А4, 250 гр/м2, 125 листов.
Бумага предназначена для цветного копирования и полноцветной печати. Для нее характерна повышенная плотность, благодаря которой
613 руб
Раздел: Формата А4 и меньше
Батут.
Каркас: сталь Полотно: дюралевая нейлоновая сетка. Окантовка: прочный защитный материал. Количество ножек: 6 шт. Размер: 91 см. Допустимая
2821 руб
Раздел: Батуты, надувные центры
Свечи чайные белые (100 штук).
Свечи чайные в гильзе. Количество: 100 штук. Цвет: белый.
361 руб
Раздел: Свечи чайные

33. Организационные основы проведения налоговых проверок

34. Должностные обязанности секретаря-машинистки

35. "Тарас Бульба". Трагедия Андрия: конфликт чувств и обязанностей

36. Права и обязанности подозреваемого

37. Должностные и функциональные обязанности сотрудников ДОУ № 24

38. Права и обязанности
39. Многострадальным налогоплательщикам посвящается…
40. Возможность возложения обязанностей на лицо, являющееся выгодоприобретателем по договору в пользу третьего лица

41. Авторское право и авторская обязанность, или долг

42. Главный бухгалтер организации: права и обязанности

43. Конституционные права, свободы и обязанности граждан РФ

44. Права и обязанности иностранных граждан и лиц без гражданства

45. Основания возникновения родительских прав и обязанностей

46. Права и обязанности гражданина РФ

47. Сравнительный анализ социально-экономических прав, свобод и обязанностей в конституциях Китая и Испании

48. Участники арбитражного процесса: классификация, права и обязанности, характеристика правового положения

Настольная игра "Храбрые зайцы".
Раз в году, в середине лета, собираются зайки на лесной поляне и хвастают своими подвигами. Кто ночью совы не испугался, кто от серого
490 руб
Раздел: Карточные игры
Защита-органайзер для планшета (отделение для планшета + 3 кармана), 60х45 см.
Защита-органайзер для планшета (отделение для планшета + 3 кармана). Предназначена для защиты обивки сидений и для удобного хранения
503 руб
Раздел: Прочее
Подарочное махровое полотенце "23 февраля. Звезда".
Подарочное махровое полотенце. Цвет полотенца и цвет вышивки - в ассортименте! Оригинальная тематическая вышивка на полезном в хозяйстве
316 руб
Раздел: Средние, ширина 31-40 см

49. Вера – это обязанность, основанием которой является вечность

50. Налогоплательщики налога на прибыль организаций

51. Права, свободы и обязанности человека и гражданина, гарантии прав и свобод

52. Хартия экономических прав и обязанностей государств

53. Как распределяются права и обязанности по агентскому договору

54. Права и обязанности сторон в арбитражном процессе
55. Должностные обязанности главного бухгалтера
56. Права и обязанности главного бухгалтера

57. Ключевые обязанности руководителя по организации эффективного управления

58. О правах, которые еще и обязанности

59. Принципы водопользования. Обязанности производственного персонала и по вопросам гражданской обороны

60. Базовое хозяйство для практической подготовки студентов: основные задачи, требования, обязанности исполнителей и студентов

61. Права и обязанности аудиторских организаций

62. Уклонение от воинской обязанности

63. Алиментные обязанности родителей и детей, других членов семьи

64. Выдача отпускных перед отпуском обязанность нанимателя

Карандаши цветные "Замок", 24 цвета + 3 двухцветных карандаша, точилка.
Яркие, насыщенные цвета. Отстирываются с большинства обычных тканей. Специальная технология вклеивания (SV) предотвращает поломку
513 руб
Раздел: Более 24 цветов
Фломастеры двухсторонние , 24 цвета.
Фломастеры изготовлены из материала, который обеспечивает прочность корпуса и препятствует испарению чернил, благодаря чему они имеют
311 руб
Раздел: 13-24 цвета
Электронный звуковой плакат "Живая география".
Электронный звуковой плакат «Живая география» поможет малышу узнать о нашей планете Земля и её обитателях, познакомит его с материками и
794 руб
Раздел: Электронные и звуковые плакаты

65. Деятельность защитника в уголовном процессе, его права и обязанности

66. Защита прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов

67. Конституционные обязанности и конституционная ответственность граждан РФ

68. Конституционные права и обязанности граждан

69. Конституционные права, свободы и обязанности человека и гражданина в Российской Федерации

70. Механизм реализации основных прав, свобод и обязанностей человека и гражданина в Российской Федерации
71. Общая характеристика деятельности ООО "Александрия" и функциональные обязанности помощника юриста
72. Обязанности и права родителей по воспитанию детей, в том числе приемных

73. Обязанности сотрудников ОВД по организации и осуществлению делопроизводств

74. Основные права, свободы и обязанности человека и гражданина в Республике Молдова

75. Особенности регулирования труда женщин, лиц с семейными обязанностями

76. Понятие адвокатской деятельности. Статус адвоката – права и обязанности

77. Понятие и признаки основных (конституционных) прав, свобод и обязанностей граждан России

78. Права и обязанности владельцев собственных жилых помещений и граждан, в них проживающих

79. Права и обязанности граждан, проживающих совместно с собственником в принадлежащем ему жилом помещении

80. Права и обязанности детей и родителей

Настольная игра "Колорама".
Ты знаешь цвета и формы? Красные круги, желтые четырехугольники, синие треугольники - пестрая неразбериха! На костях выброшен квадрат и
1363 руб
Раздел: Классические игры
Фломастеры "Замок", 50 цветов.
Количество цветов: 50. Очень качественные фломастеры. Чернила на водной основе и натуральных красителях. Яркие, насыщенные
761 руб
Раздел: Более 24 цветов
Средство для мытья люстр "UNiCUM", 500 мл.
Бесконтактная 4D-технология и специальная формула "Diamond" позволяет мгновенно вымыть люстру не прикасаясь к ней руками. Без
381 руб
Раздел: Для стекол, зеркал

81. Права и обязанности детей и родителей

82. Права и обязанности землепользователей

83. Права и обязанности органов исполнительной власти в сфере управления финансами

84. Права и обязанности потребителя и изготовителя

85. Права и обязанности работника законодательстве о занятости населения

86. Права и обязанности родителей к детям
87. Права и обязанности сторон в уголовном процессе
88. Права и обязанности супругов

89. Права и обязанности супругов

90. Правопреемство и объем ответственности наследников по долгам наследодателя, обязанного к возмещению вреда, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия

91. Реализация субъективных процессуальных прав и обязанностей сторон в гражданском и арбитражном судопроизводствах

92. Срок выплаты страхового возмещения. Правомерные действия, освобождающие от обязанности возмещения причиненного вреда

93. Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков

94. Экологические обязанности и права граждан и общественных экологических организаций и движений

95. Экологические права и обязанности граждан РФ

96. Юридические права, свободы и обязанности

Светильник "Черепаха", желтый.
Интересный светильник-ночник в виде игрушки «Черепаха». Три режима работы. Батарейки АА - 3 шт. Есть возможность запитать светильник от
449 руб
Раздел: Необычные светильники
Пазл "Собака", 697 элементов.
Собака и человек вместе с глубокой древности. Собрав этот пазл, Вы получите уникальное фигурное изображение самого верного друга человека
315 руб
Раздел: Пазлы (400-999 элементов)
Чайный набор 2 предмета "Вавилон", 210 мл.
Чайный набор 2 предмета (серебро). Объем: 210 мл. Материал: фарфор.
368 руб
Раздел: На 1 персону

97. Права и обязанности журналиста

98. Профессиональные обязанности товароведа

99. Организация хранения документов в делопроизводстве (на материалах ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края)

100. Права и обязанности руководителей. Делегирование полномочий


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.