Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Организационные основы налогового учета

Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
19 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения
Гуашь "Классика", 12 цветов.
Гуашевые краски изготавливаются на основе натуральных компонентов и высококачестсвенных пигментов с добавлением консервантов, не
170 руб
Раздел: 7 и более цветов
Совок №5.
Длина совка: 22 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
18 руб
Раздел: Совки

Международный Славянский Институт Вышневолоцкий филиал Факультет: «Экономика и организация предпринимательства» Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Реферат По дисциплине: «Налоговый учет и планирование» Тема: « Организационные основы налогового учета» Выполнила: студентка 3 курса 30 группы Заочного отделения Губарева Ю.С. Проверил: г.Вышний Волочек 2008г. Оглавление Раздел 1. Система основных положений налогового учета .3 Раздел 2. Проблемы законодательного регулирования налогового учета .5 Раздел 3. Состав и структура регистров налогового учета на современном этапе6 Приложение 1 .10 Приложение 2 .12 Список используемой литературы .14 Раздел 1. Система основных положений налогового учета До января 1 января 2002г. В Российской Федерации существовали лишь элементы налогового учета, проявлявшиеся при заполнении налоговых деклараций в случаях, когда налогооблагаемая база не совпадала с бухгалтерскими данными (например, оп налогу на прибыль и налогу на имущество организаций). С введением гл.25 Налогового кодекса РФ организации определяют облагаемую базу по налогу на прибыль не по данным бухгалтерского учета, а используя регистры налогового учета. К сожалению, Налоговый кодекс определяет лишь общие принципы налогового учета, а его регистры бухгалтер должен был выбрать или разработать самостоятельно на начальном этапе. Затем появились нормативные документы, определяющие более полный спектр положений налогового учета, возникают сложности практического характера при ведении последнего, а следовательно, можно говорить лишь о первой фразе его становления, а не о введении налогового учета в Российской Федерации, тем более что его положения напрямую относятся пока только к налогу на прибыль организации. Остальные позиции в Налоговом кодексе отрывочны и не систематизированы (см. Приложение 1, таблица 1). Основными статьями являются 313 и 314. Налоговый учет, согласно ст. 313 Налогового кодекса, это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Он осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций налогоплательщика за отчетный период, а так же обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет. В связи с тем, что порядок ведения налогового учета определятся налогоплательщиком самостоятельно, его положения, а так же изменения должны отражаться в приказе об учетной политике организации. Следует отметить, что Налоговый кодекс устанавливает, что именно должны отражать данные налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы: Порядок формирования доходов и расходов; Порядок определения доли расходов для целей налогообложения отчетного (налогового) периода; Остаток расходов (убытки), подлежащие отнесению на расходы в следующем периоде; Порядок формирования резервов; Задолженность по налогу на прибыль.

Ряд положений налогового учета содержаться и в других нормативных документах, что затрудняет для пользователя систематизацию положений учета. Следует отметить, что это не только материалы Министерства по налогам и сборам РФ, но и документы других уровней власти, что способствует возникновению отдельных противоречий в нормах, и как следствие, появлению дополнительных уточняющих документов и возникновению судебных процессов. Раздел 2. Проблемы законодательного регулирования налогового учета Недостаточная полнота и неточность формулировок Налогового кодекса РФ привели, во-первых, к многочисленным судебным разбирательствам, во-вторых, к появлению «сопровождающих» документов МНС РФ. Основным прецедентом судебных исков по вопросам налогового учета, безусловно, является доначисление неуплаченных налогов и взыскание штрафных санкций налоговыми органами. Неточность или расплывчатость отдельных формулировок позволяет налоговым органам оштрафовать предприятие несколько раз за одно налоговое правонарушение или провести повторную выездную проверку на предприятии на основании решения о контроле вышестоящим налоговым органом нижестоящего. Появление приказов МНС РФ часто является вынужденной мерой, разъясняющей те или иные положения налогового учета. Недостаточно серьезным выглядит уточняющая формулировка о том что если положения бухгалтерского и налогового учета различаются, то применяется «особый» порядок учета доходов и расходов за исключением единых первичных документов, а если совпадают, то регистры бухгалтерского учета можно заявить как налоговые. Раздел 3. Состав и структура регистров налогового учета на современном этапе К регистрам налогового учета Налоговый кодекс РФ относит: Первичные учетные документы, т.е. бухгалтерскую документацию; Аналитические регистры налогового учета; Расчет налоговой базы. Аналитические регистры налогового учета, в соответствии со ст. 314 Налогового кодекса РФ, - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованием гл. 25 Налогового кодекса, без отражения на сетах бухгалтерского учета. Эти регистры систематизируют данные первичных документов и служат основой для расчета налоговой базы. Записи в них производятся нарастающим итогом с начала года. В отношении этих документов Налоговый кодекс полной ясности не вносил, определяя лишь их обязательные реквизиты, по сути общие для любых документов, в том числе и бухгалтерских, но параллельно с изданием гл. 25 Налогового кодекса РФ появляется информационное сообщение МНС РФ, рекомендующее конкретные формы регистров налогового учета, по сути аналитических (промежуточных) для поэлементного расчета налоговой базы. Связь регистров промежуточных расчетов, предназначенных для показателей, не имеющих отдельных строк в декларации и предполагаемых Информационным сообщением, и элементов расчета налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом не очевидна (см. приложение 1 таб. 2). Информационное сообщение предлагает, безусловно, не только удачные варианты промежуточных регистров, но и до конца не проработанные документы, построенные на основе одного или двух бухгалтерских (налоговых) регистров.

Не до конца ясен принцип подбора промежуточных регистров, не охватывающих, например такие сложные объекты учета, как заработная плата персонала. На основании первичных документов и аналитических регистров проводится расчет налоговой базы. Позиции расчета отличаются от бухгалтерских аналогов как с точки зрения Плана счетов, формирующего прибыль на основании двух категорий: прибыль от продаж и разницы прочих доходов и расходов, так и сточки зрения бухгалтерской отчетности (форма №2 Отчет о прибылях и убытках), выделяющей три категории прибыль от продаж и разницу операционных и внереализационных доходов и расходов. При расчете налоговой базы выделяются только внереализационные операции, а операционные включены в основную категорию. Прибыль в ней формируется как разница выручки и расходов по следующим операциям реализации: Товаров (работ, услуг) собственного производства, имущества, имущественных прав; Ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке; Покупных товаров; Финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; Основных средств; Товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств. Ряд проблем, возникающих при расчете налоговой базы обусловлен различиями в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этими различиями а так же тем, что в налоговом учете на данном этапе нет жесткой регламентации, в периодических изданиях появляются предложения о вариантах сочетания бухгалтерского и налогового учета. Необходимо выделить два принципиально различающихся варианта: Ведение налогового учета на основе бухгалтерского; Ведение налогового учета и бухгалтерского учета автономно. Основные преимущества первого способа: Использование операций, отраженных в бухгалтерском учете, в налоговом без изменения; Использование бухгалтерских регистров в качестве регистров налогового учета. Но в этом случае необходимо провести предварительную работу, выявив, в чем правила бухгалтерского и налогового учета совпадают и различаются, и максимально сблизить эти две учетные политики в приказе по организации. Даже в этом варианте ряд оборотов по счетам придется корректировать, так как правила налогового и бухгалтерского полностью не стыкуются. Кроме того, каждый раз при изменении положений того или иного учета необходимо будет корректировать уже установленные позиции. Недостаток второго метода заключается в том, что одну и ту же операцию придется фиксировать одновременно в регистрах бухгалтерского и налогового учета, что оправдывает себя только в небольших предприятиях с незначительным объемом операций. При этом по факту бухгалтер будет рассчитывать налогооблагаемую прибыль в рамках бухгалтерского учета, что обязательным, по сути, не является. С другой стороны, раздельный учет можно организовать только на крупном предприятии, где доля трудовых затрат в себестоимости продукции не велика. Для снижения временных затрат бухгалтера и работника налогового органа разрабатываются электронные форматы налоговых документов. Вместе с тем на данном переходном этапе возможно предоставление информации и на бумажных носителях.

Ведь в данной ситуации бухгалтерские расходы оказываются больше, чем налоговые, а значит, налог на прибыль, исчисленный из бухгалтерской прибыли, окажется меньше, чем налог, исчисленный из прибыли по данным налогового учета. Поэтому его необходимо доначислить. Пример 3 Продолжим пример 2. Каждый раз, когда в бухгалтерском учете фирма будет начислять амортизацию по организационным расходам г. Фролова (то есть делать проводку Дебет 26 Кредит 04), ей придется отражать возникновение постоянного налогового обязательства другой проводкой: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 14 руб. (59 руб. х 24%) — отражено возникновение постоянного налогового обязательства. Помимо этого, НДС, уплаченный в составе организационных расходов, не может быть принят в качестве налогового вычета даже при наличии счета-фактуры. Во-первых, в соответствии с НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам, работам или услугам, приобретаемым для операций, признаваемых объектом налогообложения

1. Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития

2. Малый бизнес и налоговая политика

3. Налоговая политика

4. Проблемы и пути их решения в области налоговой политики государства в связи со вступлением в ВТО (на примере Армении)

5. Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

6. Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика
7. Налоговая политика и пути ее совершенствования
8. Бюджетно-налоговая политика

9. Роль налоговой политики в привлечении иностранных инвестиций

10. Валютная и налоговая политика государства в обеспечении условий возврата капитала в Россию

11. Налоговая политика в деталях

12. Налоговая политика

13. Налоговая политика государства

14. Директ-маркетинг как элемент коммуникационной политики

15. Бюджетно-налоговая политика

16. Бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь

Гель "Meine Liebe" для стирки черных и темных тканей, 800 миллилитров.
Концентрированный гель "Meine Liebe" предназначен для эффективной и бережной стирки черных и темных тканей. Рекомендован для
315 руб
Раздел: Гели, концентраты
Контейнер "Клиер", 15 литров.
Контейнер "Клиер". Материал: пластик. Объем: 15 литров. Длина: 42 см. Ширина: 28 см. Высота: 20 см.
374 руб
Раздел: Штучно
24 восковых мелка для малышей, в бочонке.
Оптимальным выбором карандашей для самых маленьких станет набор из 24 восковых мелков, предназначенных специально для малышей от 1 года.
484 руб
Раздел: Восковые

17. Налоговая политика

18. Налоговая политика в России. Реформирование налоговой политики

19. Налоговая политика государства

20. Налоговая политика государства

21. Налоговая политика и ее нюансы

22. Налоговая политика и налоговый механизм
23. Налоговая политика РФ
24. Налоговая политика РФ на современном этапе

25. Налоговая политика Японии

26. Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК")

27. Разработка методических аспектов налоговой политики компании

28. Влияние налоговой политики на формирование доходов бюджета Республики Беларусь

29. Экономический рост и налоговая политика государства

30. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

31. Организационные формы бухгалтерского учета на предприятии и их совершенствование в условиях рынка

32. Методологические приемы и принципы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Велобег "Slider" с ручным тормозом (цвет: матовый черный, 12").
Беговел от бренда Slider матового черного цвета привлечет внимание ребенка и понравится ему благодаря современному стильному дизайну.
2779 руб
Раздел: Беговелы
Набор "Юный конструктор № 1", 137 деталей.
Все детали выполнены из прочного и качественного пластика и соединяются между собой при помощи болтов. Из деталей ребёнок сможет собрать
461 руб
Раздел: Воздушный транспорт
Съемный чехол для матраса Зёвушка "Фабрика облаков" (simple).
Съемный чехол на резинке из легкой ткани "Simple" предназначен к детскому матрасу "Зёвушка". Чехол изготовлен из
467 руб
Раздел: Наматрасники

33. Проведение организационных изменений для совершенствования существующей организационной структуры

34. Организационно-технические вопросы обучения по темам безопасной эксплуатации радиационно-опасных объектов

35. Логико-методологические аспекты технического знания

36. Организационный механизм разработки и осуществления государственной инновационной политики. Рекомендации по данному вопросу

37. Организационно-техническое обеспечение логистической системы

38. Методологические аспекты обеспечения безопасности сложных технических объектов в условиях ограниченных ресурсов
39. Введение в раздел «налоговое право»
40. Анализ организационно-технических и социально-экономических мероприятий по улучшению трудовых ресурсов

41. Правовые, нормативно-технические и организационные основы обеспечения безопасности жизнедеятельности общества

42. Сравнительная характеристика бухгалтерской и налоговой учетной политики на примере ООО "Автоприбормаш"

43. Налоговая и аграрная политика в империи Тан в VII и VIII вв.

44. Роль и место военно-технического сотрудничества в экономике и внешней политике России

45. Организационная структура социально-экономического объекта научно-технической библиотеки

46. Организационно-кадровое обеспечение государственой кадровой политики

47. Налогово-бюджетная политика изучаемого региона

48. Налоговое поле предприятия как элемент налогового планирования

Универсальный бокс, средний (3 секции).
Универсальные боксы прекрасно подходят для хранения любых мелочей: шурупов, гаек в мастерской, лекарств в домашней аптечке, маленьких
526 руб
Раздел: Более 10 литров
Музыкальный мобиль Жирафики "Рыбки" (арт. 939489).
Этот музыкальный мобиль станет одной из первых игрушек вашего малыша. Сначала кроха будет фокусировать взгляд на ярких забавных рыбках. Со
1250 руб
Раздел: Мобили
Стиральный порошок Ушастый нянь, 4500 г.
Стиральный порошок "Ушастый нянь" создан специально для новорожденных детей. Активные добавки, которые входят в состав порошка,
533 руб
Раздел: Для стирки детских вещей

49. Вопросы налоговой и финансовой политики

50. Внешнеэкономическая политика России и её основные элементы

51. Налоговая и социальная политика в стратегии экономической безопасности

52. Метод конечных элементов

53. Типы и элементы планировочной структуры города

54. Оценка безотказной работы технической аппаратуры (задачи)
55. Методологическое значение сравнительного метода в зоологических исследованиях
56. Разведение и содержание аквариумных рыб с элементами исследования

57. Органы технического и тылового обеспечения, создаваемые в танковом батальоне в оборонительном бою

58. Греция: Политика. Искусство. Наука

59. Геоинформационный рынок популярных ГИС продуктов. Классификация технических и программных средств для ГИС

60. Характеристика политико-географического положения Китая

61. Расчет показателей разработки элемента трехрядной системы

62. Миграция элементов и ее факторы

63. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

64. Государственная политика в рыночной экономике

Картриджи чернильные "Cartridge Quink", синие, 5 штук.
Картриджи подходят для всех перьевых ручек Parker. Картриджи с чернилами позволяют легко и просто заправить перьевую ручку, при этом не
309 руб
Раздел: Чернила, тушь, штемпель
Дополнительный набор "Что мне надеть".
Игра представляет собой традиционную и любимую многими поколениями девочек игру, позволяющую менять наряды на нарисованной кукле,
323 руб
Раздел: Игры на магнитах
Коврик для сборки пазлов.
Специальный коврик для сборки пазлов удобен тем, что собираемый пазл не деформируется и не распадается. Коврик незаменим для хранения
565 руб
Раздел: Сопутствующие товары для пазлов

65. Денежно-кредитная политика Банка Англии

66. Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

67. Кредитно-денежная политика в Республике Узбекистан

68. Налоги и налоговые реформы в России

69. Налоговая система государства, налоги и их виды

70. Налоговая система Российской Федерации
71. Налоговая система РФ и пути ее реформирования
72. Налоговая система Японии

73. Политика правительства РФ в области валютных отношений

74. Регулирование естественной монополии /тарифная политика в области электросвязи/

75. Бюджетная политика России в 2000 году

76. Развитие налогового законодательства в РФ

77. Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

78. Налоговые правонарушения в России

79. Антимонопольная политика государства

80. Правовые и организационные основы деятельности паспортно-визовой службы органов внутренних дел РФ

Матовая двусторонняя бумага для струйных принтеров "Lomond", 130 г/м2, 100 листов, А4.
Матовая бумага идеально подходит для печати изображений (например, иллюстрированных текстов), которые не должны утомлять глаз, но уступают
495 руб
Раздел: Фотобумага для цветной печати
Точилка механическая "KW-Trio", с контейнером, 1 отверстие.
Точилка механическая, с контейнером, 1 отверстие, 12 мм.
1751 руб
Раздел: Точилки
Конструктор электронный "Знаток", 999 схем + школа.
Электронный конструктор "Знаток" - это 21 практическое занятие для школы и множество схем для дополнительных занятий. Основная
3856 руб
Раздел: Инженерные, научно-технические

81. Зарождение элементов бюджетного учёта в Древнем Риме

82. Внешняя политика М.Тэтчер

83. Основные направления внешней политики республики Беларусь

84. Внешняя политика СССР 1939-1941

85. Екатерина II как политик

86. Внешняя политика Петра I
87. "Военный коммунизм" - вынужденная политика или программный идеал большевизма
88. Экономическая политика партии большевиков в годы гражданской войны и строительства социализма

89. Создание Татарской АССР и правительственная политика Казанского края в 16в.

90. Внешняя политика Российского государства в 20-30-е годы 20-го столетия

91. Введение «Временного положения» 1867-1868 гг. и политико-правовые последствия для казахов

92. Экономическая политика Петра I

93. Политико-правовые учения Н.М. Коркунова

94. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

95. Налоговая система Швеции

96. Налоговая система Дании

Набор детской складной мебели Ника "Азбука".
Комплект складной. Подходит для кормления, игр и обучения. Поверхность столешницы ламинированная с нанесением ярких познавательных
1270 руб
Раздел: Наборы детской мебели
Дорожная игра "Голодные бегемотики".
Забавная игра «Голодные бегемотики» не даст соскучиться! Она рассчитана на двух человек, каждый из которых играет за голодного бегемота:
543 руб
Раздел: Игры на ловкость
Швабра для пола "Помощница".
Использование швабры позволяет очистить любые поверхности от пыли и грязи, даже без использования химических средств. Благодаря насадке
314 руб
Раздел: Швабры и наборы

97. Социальная политика Украины и оценка её эффективности

98. Организационно-правовое обеспечение деятельности комитета по международным делам ГД ФС РФ

99. Налоговая ответственность предприятий /организаций/ за нарушение налогового законодательства

100. Налоговый контроль, его сущность и значение


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.