|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Налоговые правонарушения в РФ: теория и практика (на примере федеральных налогов и сборов) |
Крючки с поводками Mikado SSH Fudo "SB Chinu", №4BN, поводок 0,22 мм. 
Фонарь желаний бумажный, оранжевый. 
Коврик для запекания, силиконовый "Пекарь". Федеральное агентство по образованию РФ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Волгоградский государственный университет» Факультет мировой экономики и финансов Кафедра теории финансов, кредита и налогообложения Налоговые правонарушения в РФ: теория и практика (на примере федеральных налогов и сборов) Выполнила: студентка факультета МЭиФ группы НО-062 Хомутецкая М.Н. Проверила: ассистент кафедры ТФКН Чанкселиани Л.Г. Волгоград, 2010 СодержаниеВведение 1. Теоретические аспекты налогового правонарушения 1.1 Сущность налогового правонарушения 1.2 Признаки налогового правонарушения 2. Налоговые правонарушения в Российской Федерации 2.1 Причины возникновения налоговых правонарушений 2.2 Классификация налоговых правонарушений, существующих в Российской Федерации 3. Практика налоговых правонарушений 3.1 Статистика налоговых правонарушений в Российской Федерации 3.2 Практические ситуации с налоговыми правонарушениями Заключение Список литературы Введение В современных условиях налоговые правонарушения приобретают все более массовый характер. Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых правонарушений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной непоступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому по некоторым оценкам характеризуется как катастрофический. Как показывает статистика, чаще всего налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет1. Общественная опасность налоговых преступлений и правонарушений состоит прежде всего в том, что перекрываются каналы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней страны. Недостаток средств в бюджете прежде всего сказывается на социальной сфере, развитии культуры, содержании наукоемких отраслей экономики. Поэтому массовое сокрытие доходов и уклонение от уплаты налогов являются одной из серьезных внутренних угроз экономической безопасности страны. В этой связи на современном этапе очень важным представляется глубокий, как научный, так и практический анализ положений налогового законодательства РФ в части ответственности за налоговые правонарушения, выявление пробелов и противоречий, проблемных ситуаций и слабых сторон. Цель курсовой работы непосредственно заключается в анализе существующих в Российской Федерации налоговых правонарушений путем исследования сущности и видов налогового правонарушения, а также обращения к статистике их возникновения для выявления наиболее распространенных в настоящее время налоговых правонарушений в Российской Федерации. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: определить сущность налогового правонарушения путем сопоставления его с налоговым преступлением для целесообразности их разграничения и выделения налогового правонарушения в отдельную категорию; выявить основные признаки налогового правонарушения с помощью юридических категорий для определения состава налогового правонарушения; проанализировать причины возникновения и существования налоговых правонарушений путем рассмотрения различных подходов к их классификации для профилактики предотвращения налоговых правонарушений; рассмотреть основные виды налоговых правонарушений путем изучения Налогового кодекса РФ и проанализировать наиболее распространенные правонарушения, изучая их основные характеристики; выявить основные способы совершения налоговых правонарушений в Российской Федерации, а также отрасли экономики, в которых наблюдается наибольшее количество нарушений налогового законодательства путем исследования приведенной статистики с целью установления наиболее распространенных налоговых правонарушений; в качестве примера рассмотреть несколько практических ситуаций налоговых правонарушений с помощью сопоставления позиций различных субъектов.
Объектом работы выступает непосредственно налоговое правонарушение. Предметом курсовой работы являются отношения, складывающиеся в процессе совершения налоговых правонарушений в РФ. Методологическую основу работы в рамках системного подхода составили субъектно-объектный, структурно-функциональный, логический методы исследования, а также методы анализа и синтеза. В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по налоговым правонарушениям. Это работы таких авторов, как Зуйкова Л., Игнатьев Д., Карсетская Е., Мешалкин В., Трегубова Е.В., Глушко Д.Е., Теплова Н.А. Для написания курсовой работы были рассмотрены различные информационные источники: учебно-методическая литература, периодические издания, информационные ресурсы. Главной теоретической основой являлся Налоговый кодекс РФ. Курсовая работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка литературы. В первой главе характеризуется сущность и признаки налоговых правонарушений, а также их отличия от налоговых преступлений. Во второй главе с разных точек зрения рассматриваются основные причины возникновения налоговых правонарушений. В третий главе анализируется статистика налоговых правонарушений, и приводятся в пример несколько налоговых правонарушений с различными позициями. Работа оформлена несколькими таблицами. 1. Теоретические аспекты налогового правонарушения 1.1 Сущность налогового правонарушения Совершаемые в обществе правонарушения не однородны по своему характеру, однако по степени общественной опасности и юридическому оформлению теория права объединяет их в две группы: преступления и проступки. Также в сфере налоговых правоотношений, в зависимости от степени общественной опасности, все правонарушения можно подразделить на налоговые преступления и правонарушения, которые не имеют характера налогового преступления. В словаре по экономике и финансам содержится следующее определение налогового правонарушения. Налоговое правонарушение - понимается противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность2. Однако наиболее точным и оптимальным, на наш взгляд, является понятие налогового правонарушения, представленное в Налоговом кодексе. Под налоговым правонарушением понимается противоправное, виновное деяние, совершенное налогоплательщиком, налоговым агентом или иным лицом, ответственность за которое установлена соответствующей нормой НК РФ3. Налоговое правонарушение и налоговое преступление не являются тождественными категориями. Они отличается друг от друга степенью общественной опасности. Под налоговым преступлением понимается совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикции которого оно отнесено. Если проанализировать определение налогового преступления, легко заметить, что оно содержит в себе все признаки налогового правонарушения.
Таким образом, преступление в налоговой сфере не может существовать само по себе без налогового правонарушения. Содержанием объективной стороны налогового преступления является то или иное налоговое правонарушение. Оно же трансформируется в налоговое преступление при наступлении общественно опасных последствий. Сравним налоговое правонарушение и налоговое преступление по основным критериям. Отличия между ними заключается в следующем. Таблица 1 Отличия налогового правонарушения от налоговых преступлений4 Критерий Налоговые правонарушения (ст. 116 - 129 НК РФ) Налоговые преступления, предусмотренные УК РФ (ст. 194, 198, 199 УК РФ) 1. Объект Отношения возникающие в связи с осуществлением конституционной обязанности платить установленные законом налоги и сборы, вести налоговый контроль и учет; Отношение по уплате подоходного налога, налогов с организаций и взносов в государственные внебюджетные фонды; 2. Субъект Физические лица и организации; Физические лица; 4. Ответственность Допускается применение лишь налоговых санкций в виде штрафов; Применяются различные виды уголовных наказаний вплоть до лишения свободы; 5. Характер совершения Могут совершаться умышленно или по неосторожности; Характеризуются лишь наличием умышленной формы вины; 6. Наличие судимости Совершение налогового правонарушения не влечет судимости (после привлечения лица к ответственности); Осуждение за налоговые преступления влечет судимость лица. Таким образом, налоговые правонарушения и налоговые преступления не тождественные понятия, они различаются степенью общественной опасности. Налоговые правонарушения по сравнению с налоговыми преступлениями представляют меньшую общественную опасность и закрепляются не УК РФ, а только НК РФ. Кроме того, они влекут за собой не наказание, а взыскание (ст. 114 НК РФ). После того, как мы выяснили сущность налогового правонарушения, целесообразно выделить его основные признаки, определяющие состав налогового правонарушения. 1.2 Признаки налогового правонарушения Анализ приведенного ранее определения позволяет выделить три признака, квалифицирующих налоговое правонарушение5: 1) противоправность действий (бездействия) лица; 2) наличие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) ответственность за совершение противоправных действий (бездействия), установленная НК РФ. Противоправность деяния применительно к налоговым правоотношениям означает, что действия (бездействие) лица нарушают конкретные правовые нормы, установленные НК РФ или другими федеральными законами о налогах и сборах6. Например, противоправность будет иметь место, если налогоплательщик необоснованно применит налоговую льготу по НДС, предусмотренную ст. 149 НК РФ. В то же время в случае, когда действия налогоплательщика будут противоречить иному правовому акту, например приказу ФНС России, Минфина России или других исполнительных органов, говорить о противоправности деяния нельзя. Наличие вины лица в совершении налогового правонарушения - второй признак налогового правонарушения. При отсутствии вины лица совершенное им деяние перестает отвечать признакам налогового правонарушения, что автоматически исключает возможность привлечения лица к налоговой ответственности7.
Федерального закона от 09.07.1999 154-ФЗ) 5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. 6. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. 7. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. (п. 7 введен Федеральным законом от 09.07.1999 154-ФЗ) Статья 115. Давность взыскания налоговых санкций 1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). (в ред
1. Обзор и анализ Налогового кодекса РФ
2. Анализ современного состояния и разработка мер по совершенствованию налоговой системы РФ
3. Статистико-экономический анализ трудовых ресурсов в РФ
5. Налоговая система РФ на современном этапе
9. Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ
10. Налоговая система РФ и пути ее совершенствования
11. Проблемы реформирования налоговой системы РФ
12. Реформирование налоговой системы РФ
13. Юридическая природа ответственности, предусмотренная Налоговым кодексом РФ
14. Соотношение норм части первой Налогового кодекса РФ и гражданского законодательства
16. Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ
Каталка-трактор с педалями "Turbo-2" с полуприцепом. 
Стиральный порошок KAO "Attack Bio EX", 1 кг. 
Шкатулка "Мишка", 7x10 см. 17. Анализ новой редакции закона РФ о несостоятельности (банкротстве)
19. Проблемы применения статьи 81 Налогового кодекса РФ
21. Бюджетно-налоговая система РФ
25. Налоговая политика РФ на современном этапе
29. Налоговая система РФ и проблемы оптимизации налогового бремени
31. Особенности налоговой системы РФ
32. Проблемы налогового законодательства РФ
Датчик утечки газа "Страж". 
Подушка с принтом "FIFA 2018", прямоугольная, синий, 40x29 см. 
Набор детской посуды "Принцесса", 3 предмета. 33. Реформирование налоговой системы РФ
34. Анализ предприятий одной отрасли РФ
43. Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации
44. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты
45. Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Феде-рации
46. Анализ финансовой и налоговой ситуации в лесном хозяйстве и лесопользовании
48. Анализ налоговой системы Республики Беларусь
Перчатки виниловые одноразовые, размер M, 100 штук. 
Трусики Merries Юниор, 12-22 кг, экономичная упаковка, 38 штук. 
Багетная рама "Sally" (цвет: серый+золото), 30x40 см. 49. Статистико-экономический анализ уровня и эффективности производства продукции животноводства
50. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
51. Налоговые правонарушения в России
52. Анализ Конституции США и ее сравнение с Конституцией РФ 1993 года
53. Анализ Закона РФ N1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"
57. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
58. Анализ работы Курганского отделения 8552 Сберегательного банка РФ
59. Анализ проблем использования математических моделей для снижения уровня неопределенности принятия УР
60. Институциональный анализ организационно-правовых форм предприятий в РФ
61. Организация налоговой службы в РФ
62. Паблик рилейшнз в налоговой сфере на примере УМНС РФ по республике Татарстан
63. Административные правонарушения в области налогового права
64. Налоговые инициативы Правительства РФ
Пенал-косметичка "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (красный, розовый). 
Муфта для коляски "Bambola" (шерстяной мех + плащевка + кнопки), бежевая. 
Шкатулка декоративная "Стиль", 15,5x12,5x11,5 см (бутылочный). 65. Производство по делам о налоговых правонарушениях
66. Анализ организационно-технического уровня производства
67. Экономико-статистический анализ уровня жизни населения России
68. Анализ расходов и доходов бюджета РФ
69. Местный бюджет. Налоговый контроль и правонарушения в системе налогообложения
73. Современная книга для детей как база для лингвистического анализа разного уровня
74. Анализ современной денежно-кредитной политики Центрального банка РФ
75. Статистико-экономический анализ производства зерна
76. Анализ источников гражданского права: тенденции развития и применение в гражданском праве РФ
77. Личные и политические права граждан в СССР и РФ: сравнительный анализ
79. Ответственность за налоговые правонарушения
80. Сравнительный анализ пенсионных систем США и РФ
Мелки восковые "Maxi", 24 цвета. 
Точилка механическая. 
Кружка "Кот", микс. 81. Юридическая ответственность за налоговые правонарушения в Российской Федерации
82. Автоматизация учета и анализа уровня затрат на крупного рогатого скота
83. Анализ предпосылок, факторов развития и уровня зрелости ПР как профессиональной практики
85. Анализ организационно-технологического уровня производства
89. Налоговые правонарушения и ответственность за них
90. Налоговые правонарушения. Ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения
91. Налоговый федерализм как основа взаимоотношений бюджетов разных уровней
92. Организация налогового контроля в РФ
95. Административные правонарушения в налоговой сфере
Ежедневник. Гравити Фолз. 
Мультиплеер "Улыбка". 
Подушка, с лузгой гречихи, 50x68 см. 98. Статистико-экономический анализ численности молодняка крупного рогатого скота
99. Статистико-экономический анализ эффективности продукции животноводства по группе предприятий
100. Экономико-статистический анализ инвестиций в РФ
