|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
Экономика и Финансы Ценные бумаги
Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги |
ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Институт переподготовки и повышения квалификации кадров КУРСОВАЯ РАБОТА Специальность № 06.04.00 - «Финансы и кредит» Специализация - «Финансовый менеджмент» Тема: « Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги». Научный руководитель: Березина Н.А. Выполнил студент: группа № 2 Иванов С.В. Москва 1998. План. . .31. Классификация финансовых вложений . .32. Оценка Ценных Бумаг. .43. Изменение оценки отдельных видов вложений .54. Учет вкладов в Уставные капиталы других организаций. .5 5. Учет финансовых вложений в 6. Учет долговых Ценных 7. Учет финансовых вложений в 8. Инвентаризация финансовых . .16 . .15 Введение К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя. 1. Классификация финансовых вложений Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам на которые они произведены, и др. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и краткосрочные (вложения на срок до 1 года). Отнесение вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений, например, облигации, имеющие срок погашения более 1 года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения", к которому могут быть открыты субсчета: 06-1 "Паи и акции"; 06-2 "Облигации"; 06-3 "Предоставленные займы" и др. По дебету счета 06 отражают финансовые вложения организации (на срок более 1 года) с кредита соответствующих денежных счетов (51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет"), материальных (10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы") и счетов иных ценностей. С кредита счета 06 списывают финансовые вложения на счет 48 "Реализация прочих активов".
Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", к которому могут быть открыты субсчета: 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги"; 58-2 "Депозиты"; 58-3 "Предоставленные займы" и др. Средства долго- и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др.), учитываются на счетах 06 и 58 обособленно. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации-продавцы ценных бумаг, организации- заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счетов 06 и 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счетам 06 и 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др. При использовании компьютерных систем по операциям на счетах 06 и 58 формируются соответствующие машинограммы - учетные регистры. 2. Оценка ценных бумаг При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели. Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации. Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации. Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени. Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию. Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций). Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций. Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
Акции и паи, не оплаченные полностью, показывают в активе баланса в полной их совокупной стоимости с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показывают в активе баланса по статье дебиторов. 3. Изменение оценки отдельных видов вложенийВ соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности (3, п. 39) вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражают на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанную корректировку производят на сумму резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов у организации или уменьшения финансирования (фондов) у бюджетной организации. Изменение оценки указанных ценных бумаг осуществляется на последний рабочий день декабря отчетного года. Под ценными бумагами, имеющими рыночную котировку, понимают акции и облигации, которыми активно торгуют на фондовых биржах и внебиржевом рынке и котировки которых публикуются (не менее чем в одной общероссийской газете с тиражом не менее 500 тысяч экземпляров). Список таких ценных бумаг объявляет Комиссия по ценным бумагам и фондовым биржам при Президенте России. При этом рыночная стоимость определяется как средняя величина между ценами покупателя и продавца на указанную выше дату. Рыночная стоимость принадлежащих организации ценных бумаг эмитентов, не зарегистрированных в России или осуществляющих свою деятельность вне нашей страны, определяется исходя из котировок на признанных за рубежом фондовых биржах (Лондонской, Нью-йоркской и др.). Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги создают под каждую ценную бумагу в отдельности. На общую сумму создаваемых резервов кредитуют счет 82 "Оценочные резервы", субсчет 2 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги", и дебетую счет 80 "Прибыли и убытки". В бухгалтерском балансе данные о стоимости ценных бумаг приводят в развернутом виде: покупная стоимость, сумма резерва и рыночная стоимость, которая определяется как разница между покупной стоимостью и суммой резерва. При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым были ранее созданы оценочные резервы, суммы резервов списывают по дебету 82, субсчет 2, и кредиту счета 80. Такая же бухгалтерская запись производится при списании с баланса ценных бумаг (по которым начислен оценочный резерв) вследствие их выбытия. 4. Учет вкладов в Уставные капиталы других организаций Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции". Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен. Денежные вклады списывают с кредита счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" в дебет счета 06.
1. Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг
2. Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятии
3. Бухгалтерский учет финансовых вложений
6. Учет финансовых вложений бюджетного учреждения
7. Учет финансовых вложений и инструментов
9. Рынки ценных бумаг и финансовые инструменты
10. Налогообложение субфедеральных ценных бумаг и финансовые потоки местных органов власти
12. Учет финансового результата от реализации по оплате
14. Учет финансового результата и распределение прибыли
15. Учет финансовых результатов
16. Бухгалтерский учет финансовых результатов
17. Ревизия финансовых вложений
18. Учет финансовых результатов
19. Учет финансовых результатов на предприятиях торговли
20. Особенности применения метода участия в капитале при учете финансовых инвестиций
21. Роль и назначение международных стандартов учета (финансовой) отчетности
22. Учет финансово-хозяйственной деятельности
23. Учет финансового результата в бюджетном учреждении
24. Учет финансового результата работы торгового предприятия
25. Учет финансовых результатов
26. Учет финансовых результатов
27. Учет финансовых результатов и использование прибыли
28. Учет финансовых результатов предприятия и использование прибыли
29. Учет финансовых ресурсов и их использование
31. Финансовые вложения на предприятии ООО "Акгюн"
33. Аудит учета финансовых результатов
34. Аудит финансовых вложений предприятия
35. Управление дебиторской задолженностью и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия
37. Учет операций с негосударственными ценными бумагами в коммерческих банках
38. Бухгалтерский учет ценных бумаг (по новому плану счетов)
39. Рынок ценных бумаг, и его роль в решении финансовых проблем предприятия
40. Рынок ценных бумаг. Его экономический и финансовый аспекты
41. Учет операций с ценными бумагами
42. Рынок ценных бумаг в структуре финансового рынка
44. Вложение в ценные бумаги как форма инвестиционного процесса
45. Мобилизация предприятием финансовых ресурсов путем эмиссии ценных бумаг
47. Финансовые рынки, ценные бумаги и фондовые рынки
48. Инвестиционная политика кредитно-финансовых институтов на рынке ценных бумаг
49. Организация бухгалтерского учета ценных бумаг
50. Учет активных операций с ценными бумагами
51. Бухгалтерский учет активных операций с ценными бумагами коммерческих банков
52. Бухгалтерский учет и анализ доходов по операциям с ценными бумагами на примере КБ "Стройкредитбанк"
53. Функции Excel для финансовых расчетов по ценным бумагам
54. Законодательство по ценным бумагам
55. Ценные бумаги как объект гражданского права
56. Ценные бумаги как объекты гражданских прав
57. Технический анализ рынка ценных бумаг на примере акций РАО "ЕЭС Россия" 2001-2002 гг.
59. Виды ценных бумаг и операций с ними коммерческих банков
61. Биржевые спекуляции и их влияние на курс ценных бумаг
62. Основы технического и фундаментального анализа ценных бумаг
63. Ценообразование на рынке государственных ценных бумаг
64. Основы рынка ценных бумаг. Роль клиринговой палаты на фондовой бирже
65. Состояние рынка ценных бумаг на Украине
67. Рынок ценных бумаг и его развитие в современных условиях
70. Регулирование рынка ценных бумаг в РФ
72. Государственные ценные бумаги
73. История создания рынка ценных бумаг в Российской Империи
74. Проблемы развития рынка ценных бумаг в России
77. Рынок ценных бумаг (Контрольная)
78. Рынок ценных бумаг в РФ и в Кирове в частности
79. Рынок ценных бумаг и его особенности в Российской Федерации
80. Рынок ценных бумаг и фондовая биржа
81. Рынок ценных бумаг. Анализ доходности краткосрочных облигаций серии -а, -б, -в, -г и -д
82. Ценные бумаги
84. Ценные бумаги - сущность и роль в рыночной экономике
85. Ценные бумаги и фондовый рынок /Я.М.Миркин/
86. Ценные бумаги как объекты гражданских прав
87. Эмиссия и обращение ценных бумаг
88. Деньги и ценные бумаги как объекты гражданских прав
89. Инвестиционная деятельность на рынке корпоративных ценных бумаг
90. Рынок ценных бумаг и его характеристика
91. Задачи с решениями по ценным бумагам
92. Рынок ценных бумаг в России до 1917 года
93. Ценные бумаги: понятие и виды
95. Рынок ценных бумаг Японии (2003г.)
96. Акция как инструмент рынка ценных бумаг. Российский рынок акций
97. Ценные бумаги их сущность и функции
98. Российский рынок ценных бумаг
99. Ценные бумаги
100. Рынок ценных бумаг и его основные модели
101. Основные черты рынка ценных бумаг
102. Налогообложение НДС операций с ценными бумагами
103. Ипотечные ценные бумаги. Мировой опыт и российские условия
106. Вещь и право требования: к вопросу о допустимости виндикации бездокументарных ценных бумаг
108. Становление рынка ценных бумаг в России
109. История рынка ценных бумаг
110. Концепция развития рынка ценных бумаг
111. Покупка и продажа ценных бумаг гражданами
114. Управление деятельностью профессиональных участников регионального рынка ценных бумаг
115. Формирование портфеля ценных бумаг коммерческого банка
116. Лицензирование на рынке ценных бумаг
117. Ценные бумаги субфедеральных и муниципальных эмитентов на СПВБ
118. Государственная регистрация выпуска ценных бумаг при учреждении акционерного общества
119. В течении какого срока акции и иные ценные бумаги должны быть оплачены
120. Ценные бумаги
121. Индексы российского рынка ценных бумаг
123. Рынок ценных бумаг и его особенности
124. Участники рынка ценных бумаг
125. Ценные бумаги
126. Ценообразование на рынке ценных бумаг
127. Ценные бумаги с выплатой процентов в момент погашения
128. Ценные бумаги
129. Рынок ценных бумаг
130. Рынок ценных бумаг
131. Рынок ценных бумаг. Особенности его функционирования
132. Рынок ценных бумаг.Вексель-инструмент рынка ценных бумаг
133. Минимизация расчетных рисков в инфраструктуре рынка ценных бумаг
135. Правовое положение участников рынка ценных бумаг
136. Об управлении рисками на рынке ценных бумаг
137. Понятие и признаки ценной бумаги
138. Банковские операции на рынке ценных бумаг
139. Выпуск ценных бумаг коммерческим банком
140. Рынок ценных бумаг
142. Рынок ценных бумаг
143. Рынок ценных бумаг и фондовая биржа
144. Ценные бумаги и биржевое дело
145. Аудит операций с ценными бумагами
146. Вексель - вид ценной бумаги, как объект гражданских прав
147. Ценные бумаги как объекты гражданского оборота
148. Рынок ценных бумаг
149. Проблема развития рынка ценных бумаг в России
