|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Курс лекций по аудиту банков |
Фонарь садовый «Тюльпан». 
Горшок торфяной для цветов. 
Ручка "Помада". Тема 1Аудит валютных операций коммерческого банка Прежде всего необходимо убедиться, что у банка есть лицензия Центрального Банка России на осуществление операций в иностранной валюте. Вопрос 1.Переоценка валютных средств &quo ;Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях&quo ; № 290 от 10.06.96 Все совершаемые банком операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном банковском бухгалтерском балансе только в рублях. В аналитическом учете операции отражаются в двойной оценке - в рублях и соответствующей иностранной валюте. Активы и обязательства банков пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату. При покупке банком валюты по курсу ниже официального или при продаже выше официального курса Банка России, коммерческий банк получает доход в виде реализованной курсовой разницы между курсом ЦБ и курсом сделки. При покупке валюты по курсу выше официального, а также при продаже по курсу ниже официального, банк несет расходы в виде курсовой разницы. Порядок переоценки. Доходы и расходы банка, а также дивиденды по акциям, полученные или выплаченные в иностранной валюте, отражаются в балансе по курсу ЦБ РФ на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются. Нераспределенная прибыль и фонды банков учитываются только в рублях. Ранее сформированные прибыль и фонды в иностранных валютах учитываются по курсу Банка России на 01.07.96 и в дальнейшем не переоцениваются. Не подлежат переоценке счета, на которых учитываются капитальные вложения (завершенные и незавершенные), оплаченные за иностранную валюту (курс на дату поступления или подписания акта приемки). Ранее сформированные взносы в уставный фонд в иностранной валюте учитываются в двойной оценке в инвалюте и в рублях по курсу, установленному собранием акционеров или пайщиков, и не переоцениваются. Не переоцениваются счета 508, 509, 601 и 602 в части акций и паев резидентов, приобретенные за иностранную валюту и учитываются по рублевому номиналу. Учитываемые по состоянию на первое июля 1996 года как валютные счета переводятся в рубли исходя из номинала акций в рублях. Возникающие при этом курсовые разницы переносятся на счет 61306 или 61406. Все остальные балансовые счета переоцениваются по мере изменения официального курса ЦБ РФ. Переоценка части активов и обязательств банка осуществляется в корреспонденции со счетом 61306 или 61406 &quo ;Переоценка средств в иностранной валюте - положительные (отрицательные) курсовые разницы&quo ;. Остаток по счету 61306 закрывается в последний рабочий день года на счет 701, по счету 61406 - на счет 702. Внебалансовые счета по учету требований и обязательств банка в иностранной валюте подлежат переоценке с изменением официального курса Банка России. Увеличение рублевого эквивалента проводится по соответствующему счету как приход, уменьшение - как расход. Проводки по переоценке: переоценка активных счетов положительная курсовая разницаДт акт счетовКт 61306 отрицательная курсовая разницаДт 61406Кт акт. счетов переоценка пассивных счетов положительная курсовая разницаДт 61306Кт пас.
счетов отрицательная курсовая разницаДт пас. счетовКт 61406 перенос дебетового остатка по счету 61306 на счет 61406 Дт 61406Кт 61306 перенос кредитового остатка счета 61406 на счет 61306 Дт 61406Кт 61306 закрытие счета 61306 на доходы в конце отчетного периода Дт 61306Кт 701 закрытие счета 61406 на расходы в конце отчетного периода Дт 702Кт 61406Вопрос 2.Текущие валютные операции юридических и физических лиц К текущим валютным операциям относятся: переводы в РФ или из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по импорту или экспорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитование экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней переводы в РФ или из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанных с движением капитала переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая переводы заработной платы, алименты, пенсии, наследства и другие аналогичные операции. А). Юридические лица Текущие счета в иностранной валюте 1. правильность открытия счетов заявление на открытие счета решение на создание, реорганизацию предприятия заверенная копия Устава (Положения) заверенная карточка с образцами подписей и оттиск печати распоряжение по банку об открытии счета справка в налоговую инспекцию об открытии валютного счета 2. правильность ведения счета выяснить, на основании каких документов осуществляются платежи по счетам сверка операций, отраженных на лицевых счетах с первичными документами сверка записей по лицевым счетам клиентов с выписками из них (как часто выписки передаются клиенту, порядок подтверждения клиентом получения выписки) 3. правильность начисления процентов по остаткам (если начисляются) 4. подтверждение остатков Б). Физические лица Отчеты в налоговую инспекцию о движении по счету на сумму 10 000 долларов и более или эквивалент. Вопрос 3.Поступление/списание валютных средств Инструкция ЦБР №19 от 12.10.93 Необходимо убедиться в наличии и правильном оформлении &quo ;паспортов сделки&quo ;. Паспорт сделки - базовый документ валютного контроля, оформляемый экспортером в банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления этого контроля, изложенные в стандартизированной форме. Паспорт сделки должен содержать: Реквизиты банка наименование филиал почтовый адрес Реквизиты экспортера наименование код ОКПО юридический адрес номер счета форма расчетов - аккредитив, инкассо, перевод поступление выручки - аванс, срок поступления Лицензия Банка России - в случае отсрочки платежа на период свыше 180 дней Подписи уполномоченных лиц Особые отметки банка Банк рассматривает предоставленные ему документы: на соответствие данных ПС условиям контракта сверяет подписи уполномоченных лиц и подписывает паспорт сделки. Первый экземпляр ПС возвращается экспортеру. Второй экземпляр служит основанием для открытия досье. С подписанием контракта банк принимает данный контракт на расчетное обслуживание и выражает согласие на выполнение функций по валютному контролю.
2. Списание валютных средств Безналичное - убедиться в наличии договоров на импорт продукции (товаров, услуг), сверить выписки по счетам с контрактами Наличное - только на командировочные расходы при наличии соответствующих документов (распоряжение руководителей предприятия, расчет командировочных расходов по нормам) 3. Убедиться в том, что сотрудники банка контролируют расчеты между резидентами в иностранной валюте ( подобные расчеты разрешены только при наличии соответствующих лицензий ЦБ РФ).Вопрос 4.Обязательная продажа части валютной выручки Инструкция Банка России №7 от 29.07.92 &quo ;О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации&quo ;. Обязательной продаже подлежат все суммы поступлений от юридических и физических лиц, в том числе в качестве авансов и предоплаты. Не подлежат: поступления в качестве взносов в Уставный фонд, а также дивиденды, полученные от участия в капитале поступления от продажи фондовых ценностей, а также дивиденды по фондовым ценностям поступления в виде привлеченных кредитов (вкладов, депозитов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты поступления в виде пожертвования на благотворительные цели поступления в виде возврата авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам В ходе проверки порядка обязательной продажи части валютной выручки проверяется: поступление валютной выручки на транзитный счет, а не на текущий счет клиента уведомление получателя письменно не позднее следующего дня получатель валюты должен в течение 7 календарных дней поручить уполномоченному банку продать 75% валютной выручки на внутреннем рынке убедиться, что банк не хранил на транзитном счете полученную валюту более 7 дней и списал 25 % на текущих валютный счет и 75% на счет 47405 &quo ;Расчеты с клиентами по покупке/продаже иностранной валюты&quo ;. убедиться, что 75% валютной выручки было продано в течение 3 рабочих дней после зачисления на 47405 счет. убедиться, что банк не превысил нормы вознаграждения, установленные законодательно (комиссионные банка составили не более 1,3% от суммы проданной валюты (включая комиссию биржи) и комиссионные биржи - менее 0,3%) Проводки: Поступление выручкиДт 30110Кт 40702 тр. Перечисление Дт 40702трКт 40702 тек. Дт 40702трКт 47405 Пер. на счет биржиДт 47405Кт 30109 Получение рублейДт 30109Кт 47405 Зачисление клиентуДт 47405Кт 40702 Комиссия банкаДт 47405Кт 70103Вопрос 5.Обменные операции Безналичные операции Наличная (кассовая) сделка - сделка с немедленной поставкой. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки не более чем на 2 календарных дня. Срочная сделка - сделка с поставкой на срок. При этом дата валютирования отстоит от даты сделки на 3 и более календарных дня. Цель аудиторской проверки заключается в определении правильности формирования финансового результата по указанным сделкам. Споткупля-продажа иностранной валюты на 2-й рабочий день по оговоренной заранее цене.
Рекламное дело: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 28.PШевчук Д.А. Международный учет: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 29.PШевчук Д.А. Бухгалтерский учет и аудит: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 30.PШевчук Д.А. Мировая экономика: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 31.PШевчук Д.А. Биржевое дело: Конспект лекций.P Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 32.PШевчук Д.А. Английский язык. Ускоренный курс: средний уровень.P М: АСТ: Восток Запад, 2007. 33.PШевчук Д.А., Шевчук В.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций в конспективном изложении: Учеб-метод., пособ.P М: Финансы и статистика, 2006. 34.PШевчук Д.А., Шевчук В.А. Банковское дело: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2005.P 128 с. 35.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Банковское право: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2005.P 73 с. 36.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Финансы и кредит: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2006. 37.PШевчук В.А., Шевчук Д.А. Международные экономические отношения: Учеб. пособие.P М.: Издательство РИОР, 2006. 38.PШевчук Д.А., Шевчук В.А
1. Изучение курса по тематике: деньги, кредит, банки
2. Статистический анализ курса доллара США за ноябрь 1998 года
9. Ведение в курс "Основы экономической теории" (Введення в курс "Основи економiчної теорiї)
12. Характеристика банка и анализ платежей, проводимых банком
14. Функции и операции Национального банка Республики Казахстан как Центрального банка страны
15. Лекция – важнейшая форма преподавания философии: содержание, структура и стиль лекции
16. Лекции по курсу «Финансы, кредит, денежное обращение» (2004г.)
Набор бутылочек для кормления Avent "Natural" (2 штуки по 260 мл), от 1 месяца. 
Скетчбук. Гарри Поттер. Хогвартс. 
Асборн - карточки. Тренируем зрение. 17. Правоведение - курс лекций
18. Русский символизм: лекция из курса д-ра Валюлис
19. Курс лекций и семинаров "История России: 1861-1995 гг."
20. Лекции по курсу "Периферийные устройства компьютеров"
21. Строительные материалы (лекции за 2-й курс)
25. Лекции по политэкономии 2 семестр 1 курс
26. Курс лекций по истории Отечества - основа для докладов и выступлений
27. Курс лекций по культурологии
28. Русский символизм: лекция из курса др.Валюлис
29. Курс лекций по теории вероятностей
30. Курс лекций по международному праву
31. Курс лекций в Московском Государственно-Индустриальном Университете
32. Курс лекций по возрастной психологии
Автомобильная термокружка Tramp TRC-004 (450 мл). 
Набор для специй "Сад", 5 предметов, 19x14x13,5 см. 
Муфта для рук "Еду-Еду", на коляску, зимняя, цвет: шоколадный. 33. Конспект лекций по курсу Страхование
35. Конспект лекций по курсу Защита населения
36. Курс лекций по анализу экономической деятельности
42. Присвоєння кредитів ECTS для розділів курсу
43. Экзаменационные билеты по курсу "Биология" (9 класс сш)
44. Билеты за курс средней школы (2003г.)
45. Экзаменационные билеты по геологии, 2 курс, УГТУ (РЭНГМ, ПЭМГ, БС)
46. Решение задач по курсу "семейное право"
47. Контрольная работа по курсу экологического права
48. Темы для экзамена в Финансовой академии, 1 курс
Маринатор "9 минут". 
Античасы "Да какая разница", стеклянные. 
Беспылевой белый мел, 100 шт. 50. Курс лингвистики (Экзаменационные вопросы)
51. Темы сочинений за курс средней школы 2002-2003 уч. года (11 класс)
52. Античный мир (по курсу "Россия в мировой истории") ([Учебно-методическое пособие])
53. Европейское средневековье (по курсу "Россия в мировой истории")
57. Курс лабораторных по MathCAD
58. Отчет по практике для правоведов заочников (Отчет по компьютерной практике курса правоведения)
59. Технология обработки графической информации в базовом курсе информатики
60. Шпаргалки по высшей математике (1 курс)
61. Изучение функций в школьном курсе математики VII-VIII классов
63. Научные основы школьного курса химии. методика изучения растворов
64. Изучение технологии нейронных сетей в профильном курсе информатики
Бумага "IQ Selection Smooth", А4, 120 г/м2, 500 листов. 
Горка для ванной "Веселое купание". 
Бумага самоклеящаяся, А4, 25 листов, глянец, 85 г/м2. 65. Изучение функций в школьном курсе математики VII-VIII классов
66. Опорные конспекты по курсу "Основы Политологии"
67. Отчет по практике по курсу "Строительные машины"
69. Теоретическая часть курсов вождения
73. Билеты по физике за весь школьный курс
75. Рациональное питание в рамках курса "Валеология" начальной школы
76. Шпаргалка по философии (для 2 курса ТГТУ г.Тамбов)
77. Шпаргалки по финансовому анализу (4 курс)
78. Биржевые спекуляции и их влияние на курс ценных бумаг
79. Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
80. Валютные системы и валютные курсы
Подушка "Нордтекс. Зебры", 40х40 см. 
Детский стиральный порошок "Ondalind", без фосфатов, 1,8 кг. 
Средство для мытья посуды Finish "Power Powder", порошкообразное, 2,5 кг. 81. Валютный курс и факторы его определяющие
83. Билеты по менеджменту за 1 семестр 2-го курса (2003г.)
84. Финансовая отчетность и ее анализ на примере ЗАО «…» (4 курс)
85. Лабораторная работа по экономике N2. ЛЭТИ 4 курс
89. Исламская революция и курс на создание армии нового типа
91. Отечественная история (полный курс)
92. Предметы цели и задачи курса истории
93. Реформы Витте ; курс на индустриализацию
95. Шпаргалка по курсу "Культурология"
96. Программа курса «Язык рекламы»
Деревянный конструктор 3 в 1 "Первые сказки", 30 деталей. 
Набор детской складной мебели Ника "Азбука" (КУ1). 
Жидкое средство для стирки детских вещей "Meine Liebe", 800 мл. 97. Изучение функций в курсе математики VII-VIII классов
98. Понятие величины и её измерения в начальном курсе математики
99. О курсе “Элементы теории Галуа”
