Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Разное Разное

Уплата минимального налога при применении УСН

Браслет светоотражающий, самофиксирующийся, желтый.
Изготовлены из влагостойкого и грязестойкого материала, сохраняющего свои свойства в любых погодных условиях. Легкость крепления позволяет
66 руб
Раздел: Прочее
Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
19 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения
Забавная пачка денег "100 долларов".
Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь внимательней, и Вы увидите
60 руб
Раздел: Прочее

Уплата минимального налога при применении УСН Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Порядок исчисления минимального налога Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Иными словами столкнуться с уплатой минимального налога могут только те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Обратите внимание! Изменение, внесенное абзацем 4 пункта 8 статьи 1 Федерального закона №101-ФЗ от 21 июля 2005 года, вносит ясность в пункт 6 статьи 346.18 НК РФ. С 2006 года при УСН минимальный налог однозначно исчисляется за налоговый период, то есть календарный год. Чтобы узнать, минимальный или единый налог, исчисленный исходя из налоговой базы, должен уплатить налогоплательщик, нужно определить: 1) размер дохода, полученного за год; 2) сумму единого налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании года; 3) сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на ставку минимального налога. Затем нужно сравнить сумму минимального налога и сумму единого налога, исчисленного исходя из налоговой базы: если сумма минимального налога больше - в бюджет перечисляется минимальный налог; если наоборот - в бюджет перечисляется сумма единого налога. В письме ФНС от 21 февраля 2005 года №22-2-14/224@ "О порядке применения упрощенной системы налогообложения" указано, что у налогоплательщиков по уплате налога обязанность возникает только в том случае, если по итогам указанного налогового периода исчисленная ими в общем порядке сумма единого налога окажется меньше исчисленной ими суммы минимального налога либо отсутствует налоговая база (получены убытки). Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы (определяются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ). Введение минимального налога вызывает ряд вопросов и сомнений по поводу того, является ли он дополнительным платежом, либо это лишь форма единого налога при УСН. С одной стороны минимальный налог - это не минимальная сумма единого налога, которую нужно заплатить в случае, если исчисленный налог меньше 1 процента суммы полученных доходов. Это дополнительный платеж, который уплачивается при возникновении подобных обстоятельств. Такой вывод следует из того, что данный платеж не засчитывается в счет будущих платежей по единому налогу, а разница между суммой минимального налога и суммой единого налога может быть учтена в составе расходов следующих налоговых периодов. С другой стороны минимальный налог является не дополнительным налогом помимо единого налога при УСН, а, по существу, лишь его формой. Точку в этом вопросе поставил Минфин Российской Федерации в письме от 29 декабря 2004 года №03-03-02-04/1/110: минимальный налог является не дополнительным налогом помимо единого налога, а по существу лишь формой единого налога. В этой связи, как указывает Минфин, в случае возникновения у налогоплательщиков обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода, суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога подлежат возврату этим налогоплательщикам, либо зачету в счет предстоящих им авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды, или по согласованию с территориальными органами федерального казначейства зачету в счет предстоящих платежей минимального налога в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Аналогичная позиция высказана в письме Минфина Российской Федерации от 28 марта 2005 года №03-03-02-04/1/92. Пример 1 Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщиком получены доходы в сумме 350 000 рублей, а также осуществлены расходы в сумме 340 000 рублей. Сумма единого налога при УСН составит: (350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 рублей. Сумма минимального налога составит: 350000 x 1 / 100 = 3500 рублей. Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога при УСН оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату минимального налога в сумме 3 500 рублей. Окончание примера. Пример 2 Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 300 000 рублей, а также осуществлены расходы в сумме 370 000 рублей. Таким образом, по итогам налогового периода налогоплательщиком получены убытки в сумме 70000 рублей (300000 - 370000). Налоговая база для исчисления единого налога при УСН в данном случае отсутствует. В этой связи налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог. Сумма минимального налога в этом случае составит: 300000 x 1 / 100 = 3 000 рублей. Окончание примера. В пункте 6 статьи 346.18 НК РФ сказано: "Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи". Налогоплательщикам следует быть внимательными: направить указанную сумму на расходы можно только в следующем налоговом периоде. При наличии убытков указанная разница увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ. Пример 3 Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком по итогам 2005 года получены доходы в сумме 450 000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 430 000 рублей. Сумма единого налога при УСН за год составила: (450000 - 430000) x 15 / 100 = 3 000 рублей. Сумма минимального налога за год составила: 450000 x 1 / 100 = 4 500 рублей. Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке единого налога при УСН, налогоплательщиком осуществлена уплата минимального налога в сумме 4 500 рублей. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога при УСН, исчисленного в общем порядке, составила 1500 рублей (4500 - 3000). Данная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу за следующий год. Окончание примера. Пример 4 Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 450 000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 475 000 рублей. Таким образом, за этот год налогоплательщиком получены убытки в сумме 25 000 рублей (450 000 - 475 000). Налоговая база для исчисления единого налога при УСН в данном случае отсутствует. Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет: 450000 x 1 / 100 = 4 500 рублей. В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога сумма разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 4500 рублей (4500 - 0). Данная сумма разницы подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды, в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ. Окончание примера. Сроки уплаты минимального налога По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. В соответствии с изменением, внесенным абзацем пятым пункта 8 статьи 1 Федерального Закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, минимальный налог при УСН уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Отметим, что до внесения изменений в статью 346.18 НК РФ, у налогоплательщиков возникал вопрос: о том, минимальный налог необходимо уплачивать по окончании квартала либо по окончании года, теперь Закон №101-ФЗ внес ясность. Срок уплаты минимального налога по итогам налогового периода тот же, что и срок уплаты единого налога по итогам налогового периода. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ и подпунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается: налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как было сказано выше, налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Таким образом, указанные разницы включаются только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов и главой 26.2 НК РФ не предусмотрено права включать такие расходы за какой-либо отчетный период в течение этих следующих налоговых периодов. Итак, если по итогам налогового периода сумма минимального налога получилась больше суммы единого налога, то в бюджет налогоплательщик должен заплатить минимальный налог. А что происходит с перечисленными в течение года авансовыми платежами по единому налогу? У единого налога и минимального налога при упрощенной системе налогообложения разные коды бюджетной классификации, ведь они распределяются органами казначейства по разным уровням бюджетной системы и разным нормативам отчислений.

Вывод: Зачесть авансовые платежи по единому налогу в счет уплаты минимального налога можно только частично. Пример Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в качестве авансовых платежей по единому налогу заплатила в течение года 50 000 руб., которые распределяются следующим образом: в бюджет субъекта РФ 45 000 руб. иPво внебюджетные фонды 5000 руб. (в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 250 руб.; вPбюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования 2250 руб.; вPбюджет Фонда социального страхования РФ 2500 руб.). По итогам налогового периода организация обязана заплатить минимальный платеж в сумме 30 000 руб. Можно ли зачесть сумму уплаченных авансовых платежей в счет минимального налога? В данном случае организация вправе зачесть в счет уплаты минимального налога только 5000 руб. (250 + 2250 + 2500). Оставшиеся уплаченные авансовые платежи в сумме 45 000 руб. могут быть зачтены в счет предстоящих платежей по единому налогу, либо подлежат возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ

1. Вопросы уплаты транспортного налога

2. Аудит предприятий по уплате единого налога на вмененный доход

3. Уплата земельного налога. Размещение наружной рекламы в пределах полосы отвода автомобильных дорог. Арендная плата за землю

4. Порядок уплаты транспортного налога

5. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

6. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами
7. Особенности уплаты налога на имущество предприятий
8. Сроки изменения уплаты налога и сбора

9. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса

10. Организация учета налогоплательщиков как один из путей привлечения к уплате налогов

11. Уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей (ст.212 УК Украины)

12. Налог на игорный бизнес. Отчетность по налогу. Уплата налога.

13. Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов (по опыту зарубежных стран)

14. Уклонение от уплаты налогов «иным способом»: что на самом деле сказал Конституционный Суд

15. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица

16. Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Магнитная игра для путешествий "Волшебный лес".
Уникальная логическая игра-головоломка для отличного времяпрепровождения и тренировки ума. Имеет компактное игровое поле с магнитными
530 руб
Раздел: Игры на магнитах
Папка для тетрадей "Кошечка", А4.
Папка для тетрадей формата A4, закрывается на молнию. Отличается вместительностью и ярким дизайном (полноцветная печать на пластике). Для
359 руб
Раздел: Папки для тетрадей
Гибкий трек "Большое путешествие", 317 деталей.
Гибкий трек "Большое путешествие" от бренда 1Toy состоит из 317 деталей, в том числе лифта, 2 машинок, пещеры и перекрестка.
2695 руб
Раздел: Треки без запуска

17. Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов физических и юридических лиц

18. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в рамках таможенных кодексов Республики Беларусь и таможенного союза: сравнительный анализ

19. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком

20. Методика исчисления водного налога, порядок уплаты, отчетности

21. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

22. Организация работ налоговых органов по учету поступлений по налогам и сборам и задолженности по их уплате
23. Порядок исчисления уплата единого социального налога
24. Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов

25. Применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в России

26. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

27. Формирование налоговых и бухгалтерских показателей по налогам, уплачиваемым предприятием, работающим по УСНО

28. Капитальный ремонт пути на щебеночном балласте с укладкой железобетонных шпал с применением машин тяжелого типа

29. Применение фильтра Калмана в задаче идентификации отказов двигателей стабилизации космического аппарата

30. Применение лазеров в военном деле

31. Зажигательные смеси, состав, средства применения и доставки, вызываемые повреждения, методы лечения и защиты

32. Характеристика современных средств поражения и последствия их применения

Мозаика, 654 элемента.
Магнитная мозаика - это набор простейших геометрических фигур разных цветов, который позволяет детям создавать чудесные образы. Ваш
845 руб
Раздел: Магнитная
Набор STABILO LeftRight для правшей.
В наборе: шариковая ручка, механический карандаш, грифели, ластик, точилка. STABILO LeftRight: • Созданы специально для обучения письму
482 руб
Раздел: Наборы канцелярские
Циркуль для класса, деревянный.
Циркуль классный изготовлен из твердолиственных пород древесины. Лакированная поверхность. Незаменимый помощник учителя геометрии,
966 руб
Раздел: Циркули, чертежные инструменты

33. Налог на добавленную стоимость и специальный налог

34. Принцип построения налога на добавленную стоимость

35. Виды и характеристика федеральных налогов

36. Влияние налогов на развитие экономики

37. Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания

38. Налог на добавленную стоимость /НДС/
39. НАЛОГИ ГЕРМАНИИ
40. Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку

41. Налоговая система государства, налоги и их виды

42. Применениe подоходного налога

43. Сущность, функции и классификация налогов

44. Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия

45. Налог на прибыль

46. Налоги на прибыль организаций

47. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

48. Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

Шкатулка-фолиант "Девочка с котенком", 26x17x5 см.
Шкатулка-фолиант выполнена в виде старой книги. Обложка шкатулки выполнена из текстиля. Такая шкатулка послужит оригинальным, а главное,
651 руб
Раздел: Шкатулки сувенирные
Мешок для обуви "Sweets", 2 отделения, светоотражающая полоса, розовый.
Количество отделений - 2. Материал - полиэстер. Размер - 370x470 мм. Цвет - розовый/рисунок. Светоотражающий элемент - есть.
316 руб
Раздел: Сумки для обуви
Лосьон солнцезащитный для детей Kolastyna, SPF-30, 150 мл.
Нежную детскую кожу защитит солнцезащитная серия для детей Kolastyna. Инновацоинные активные ингредиенты и сочетание UVA/UVB фильтров
499 руб
Раздел: Солнцезащитная косметика

49. Механизм применения антимонопольных законов

50. Применение норм права

51. Налоги в США

52. Принудительное взимание налогов

53. Учет расчетов с бюджетом по налогам

54. Налог на имущество юридических лиц
55. История налогов: от первобытных времён до античного мира
56. Функции государства: налогообложение и взимание налогов

57. Налоги: их сущность, виды и функции

58. Единый социальный налог и социальная защита населения России

59. Вопросы к госэкзамену по специальности "налоги и налогообложение"

60. Налог на добавленную стоимость

61. Актуальные проблемы возмещения экспортного налога на добавленную стоимость

62. Шпоры по налогам и налогообложению

63. Единый налог на вмененный доход в 2003 году

64. Принудительное взимание налогов

Настольная игра "Loonacy".
Loonacy (Лунаси) – очень забавная и веселая игра, в которой победит тот, что проворнее и внимательнее. Суть игры заключается в том, чтобы
490 руб
Раздел: Карточные игры
Горшок дорожный и насадка на унитаз "HandyPotty", голубой.
Складной дорожный горшок HandyPotty. Он может заменить сразу три аксессуара: привычный ребенку и его родителям горшок, дорожный горшок для
1160 руб
Раздел: Прочие
Шкатулка музыкальная "Сердце", 16x15x7 см, арт. 24806.
Состав: пластик, элементы металла, стекло. Регулярно удалять пыль сухой, мягкой тканью. Музыкальный механизм с ручным заводом. Товар не
775 руб
Раздел: Шкатулки музыкальные

65. Налоги, их состав и структура

66. Налог на добавленную стоимость

67. Шпаргалки по налогам

68. Налоги на доходы физических лиц

69. Налог на прибыль предприятий

70. Отчет о прохождении производственной практики в инспекции Министерства по налогам и сборам по ?????????? району г. Минска
71. Применение права
72. Проект учета пользовательских счетов для интернет-провайдеров на базе OS FreeBSD с применением программы "Billing ISP"

73. Определение эффективности применения информационной технологии

74. Применение ЭВМ в управлении производством

75. Организация и применение микропроцессорных систем обработки данных и управления

76. Управление общежитием, учет прибывших, убывших студентов, контроль над своевременной уплатой сумм за проживание в общежитие

77. Криптология: подстановочно-перестановочный шифр и его применение

78. Применение компьютера в туристической деятельности

79. Применение метода частотных диаграмм к исследованиям устойчивости систем с логическими алгоритмами управления

80. Применение тройных и кратных интегралов

Набор детской складной мебели Ника "Азбука" (КУ2).
Для детей от 3-7 лет. Стол 580х600х450 мм. Стул мягкий: высота до сиденья 320 мм, высота со спинкой 570 мм. Сиденье: 300х280 мм. В наборе:
1444 руб
Раздел: Наборы детской мебели
Магнитный лабиринт "Совенок".
Играя с этой увлекательной и красочной игрушкой, ребёнок будет развивать мелкую моторику рук, координацию движений, логику, память и
531 руб
Раздел: Сортеры, логические игрушки
Органайзер для планшета (2 кармана), 40х35 см.
Органайзер для планшета (два кармана под планшет по размерам, два кармана для игрушек) - предназначен для защиты обивки сидений и хранения
346 руб
Раздел: Прочее

81. Теория графов и её применение

82. Шифросистемы с открытым ключом. Их возможности и применение.

83. ПРИМЕНЕНИЕ "ПУЛЬМОСАНА – 2" ПРИ ЛЕЧЕНИИ ТЕЛЯТ БОЛЬНЫХ БРОНХОПНЕВМОНИЕЙ ( ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА )

84. Применение электроники и биомеханики при протезировании

85. Дезинфицирующие препараты и их применение в хирургии

86. Применение ультразвука в медицине
87. Применение психологических знаний в процессе оперативно - розыскной деятельности
88. Применение милицией физической силы, спецсредств и огнестрельного оружия

89. Обратная сила закона. Теория и практика применения на примере преступлений против собственности

90. Разработка и обоснование применения очистных сооружений для очистки цианистых сточных вод гальванического цеха предприятия

91. Дидактические игры и их применение на уроках английского языка

92. Методические особенности комментированного обучения и применения поурочного балла при изучении трудных тем на уроках русского языка шестых классов

93. Технические средства статической проекции и методика их применения в начальной школе

94. Арсенид индия. Свойства, применение. Особенности получения эпитаксиальных пленок

95. Применение УВМ при автоматизации сортовых прокатов

96. Кулисный механизм. Практическое применение

Карандаши цветные "Kolores", 24 цвета.
Карандаши цветные, трехгранные, заточенные. В комплекте: точилка. Длина карандаша: 175 мм Толщина грифеля: 2,9 мм. Количество цветов: 24.
403 руб
Раздел: 13-24 цвета
Средство для стирки спортивной одежды и обуви "Sport&Outdoor", 755 мл.
Прекрасно справляется с любыми загрязнениями и неприятными запахами пота, помогает надолго сохранить свежесть вещей и первоначальные
310 руб
Раздел: Гели, концентраты
Карта "Периодическая система употребления".
Эта карта - не только остроумный, но и познавательный подарок. На внешний стирающийся скретч-слой карты нанесены названия и крепость
837 руб
Раздел: Прочее

97. Устройства дорожной одежды с применением золоминеральной смеси

98. Моделирование процессов функционирования технологических жидкостей в системе их применения

99. Гальванотехника и ее применение в микроэлектронике


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.