![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Налоговые акты в системе законодательства РФ |
Содержание: Введение 1. Специальное и общее налоговое законодательство 2. Специфика нормативно-правовых актов о налогах и сборах 2.1. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому кодексу Российской Федерации 2.2. Особенности вступления в силу актов налогового законодательства 2.3. Проблема обратной силы актов налогового законодательства 2.4. Процессуальный аспект налогообложения 3. Соотношение актов налогового законодательства и иных законов, устанавливающих налоговые льготы Заключение Список литературы Введение Тема данной работы – налоговые нормативно-правовые акты в системе российского законодательства. Прежде всего, определим базовые понятия. Итак, законодательство в широком смысле – “весь комплекс издаваемых уполномоченными правотворческими органами нормативных актов, важнейшим из которых является закон. В этом смысле законодательство представляет собой единую и слаженную систему, части которой взаимосвязаны и соподчинены”1. Необходимо различать систему законодательства и систему права. “Система права - объективное, обусловленное системой общественных отношений внутреннее строение национального права, заключающееся в разделении единой по своей социальной сущности и назначению в общественной жизни, внутренне согласованной совокупности норм права на определенные части, называемые отраслями права и институтами права. Крупные по объему и сложные по структуре отрасли подразделяются на подотрасли права”2. Таким образом, говоря о системе права, мы имеем в виду деление юридических норм на отрасли и институты, о системе законодательства – деление всего комплекса нормативно-правовых актов (законов, указов, постановлений и др.) на определенные части. Налоговое законодательство является наиболее бурно развивающейся составной частью российской системы законодательства. Это объясняется спецификой социально-экономических реалий сегодняшней России. В последние годы на страницах печати вопросам отечественного налогообложения уделяется достаточно много внимания. Однако в основном, большинство книг и публикаций по этой теме, будь то экономическая или юридическая сторона, касаются в основном практического аспекта, без анализа теоретических проблем, которые неизбежно возникают на пути развития любого общественно-правового института. Однако осмысление и анализ теоретико-правовых проблем налогового права представляется актуальным именно с научной точки зрения. Причем значение научного подхода возрастает в период реформирования всей российской правовой системы, которая переживает беспрецедентный динамизм в формировании и развитии новых общественно - правовых явлений. Актуальность проблемы возрастает также и в связи с принятием и вступлением в силу Налогового Кодекса РФ, установившим основные начала и принципы налогового законодательства, и который ознаменовал новую эпоху в развития налоговой системы России. В настоящий момент “налоговое право уже включает в себя общие и особенные институционные нормы и принципы, систему правового регулирования организации и деятельности налоговых органов и иных государственных органов, стройную систему законодательных актов по вопросам налогообложения во главе с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Принятие Налогового кодекса РФ и некоторые другие обстоятельства привели к тому, что элементы налогового права получили свое институциональное развитие и сформировались в самостоятельные налогово-правовые институты, нашедшее свое четкое отражение в основном нормативном документе государства, посвященном налогообложению - Налоговом кодексе РФ”3. Цель данной работы – выявить специфику налоговых нормативно-правовых актов, их соотношение с другими компонентами системы российского законодательства. Для достижения поставленной цели необходимо изучить ряд вопросов, а именно: определить понятие налогового законодательства; выявить состав общего и специального налогового законодательства; исследовать специфику закрепленных в НК правил, порядка и сроков совершения процессуальных действий; установить несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах НК РФ; проанализировать специально установленные для актов законодательства о налогах и сборах правила вступления их в силу; рассмотреть проблему обратной силы актов налогового законодательства и др. 1. Специальное и общее налоговое законодательство Налоговое законодательство - это совокупность налогово-правовых норм, содержащихся в законах РФ, законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения: устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налоговых обязательств, защиту прав налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений. Законодательство о налогах и сборах является по сути специальным налоговым законодательством. В соответствии со ст.1 Налогового Кодекса РФ оно включает: федеральное законодательство о налогах и сборах; региональное законодательство о налогах и сборах; местные акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ. Однако налогово-правовые нормы содержатся и в иных законодательных актах РФ (например, в Конституции РФ, которая естественно не входит В НК РФ). Поэтому, как представляется, иные федеральные законы, не входящие объем понятия “законодательство о налогах и сборах”, но содержащие нормы налогового права, составляют общее налоговое законодательство. Таким образом, под налоговым законодательством следует понимать совокупность актов специального налогового законодательства и общего налогового законодательства. Специальное налоговое законодательство включает: а) федеральное законодательство о налогах и сборах, включающее: - НК РФ, Иные федеральные законы о налогах и сборах. б) региональное законодательство о налогах и сборах: Законы субъектов РФ, Иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ. в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления. Федеральное законодательство о налогах и сборах состоит из: НК РФ, Принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложении в России закреплены в Налоговом кодексе РФ. НК РФ состоит из двух частей - общей и особенной. В соответствии с положениями Федерального закона от 31 июля 1998г. №147-ФЗ “О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации” часть первая НК РФ была введена в действие с 1 января 1999г. Вторая часть НК РФ введена в действие Федеральным законом от 5 августа 2000г. №118-ФЗ “О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001г. В первой части НК РФ устанавливается система налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Вторая часть НК РФ посвящена определению порядка введения и взимания конкретных налогов и сборов. Поскольку НК является основным источником налогового права, рассмотрим некоторые аспекты, касающиеся этого нормативно-правового акта, более детально. За время реформирования налоговой системы российский законодатель принял значительное число налоговых законов, в соответствии с которыми было принято не меньше подзаконных нормативных актов в этой области разъясняющих и дополняющих их. Большое количество различных нормативных актов, сложность материи налогового права создало серьезные трудности в изучении, применении и использовании на практике налогового законодательства. При этом необходимо учитывать, что участниками налоговых правоотношений являются практически все юридические лица и все работающие граждане. Именно поэтому налоговое законодательство непременно должно быть максимально понятным и доступным для абсолютного большинства налогоплательщиков во-первых, для того, чтобы избежать совершения неумышленных налоговых правонарушений, во-вторых, это значительно облегчит работу государственных налоговых инспекций, в-третьих, повысит правовую защищенность налогоплательщика. В сложившейся ситуации панацеей казалось принятие Налогового кодекса, который обобщил бы и систематизировал существующую налоговую правовую базу, устранив присущие ей противоречия и неоднозначность. Действительно, кодификация, как особый вид систематизации законодательства, подразумевает под собой не только упорядочение действующих нормативно-правовых актов, но и внутреннюю переработку законодательства, а ее результатом является принятие единого нормативного акта, системно регулирующего определенную группу общественных отношений. Такого рода акт обязательно содержит в себе элемент новизны, поскольку при его разработке не просто объединяются действующие нормы, не утратившие своего значения, но и создаются новые, более совершенные, отвечающие современным потребностям развития общественных отношений. Кодификация позволяет привести правовые нормы, регулирующие определенный вид общественных отношений, к единой юридической силе, унифицировать процедуры и методы правового регулирования, делает законодательство более компактным, согласованным, освобождает его от фактически утративших силу и недействующих правовых актов.
Правила подготовки проектов нормативных актов весьма многообразны и многочисленны. Назовем наиболее общие из них: 1) конкретность, ясность и исчерпывающая полнота правового регулирования; 2) логика в изложении текста документа и связь нормативных предписаний между собой; 3) отсутствие противоречий, пробелов, коллизий как в нормативном акте, так и во всей системе законодательства; 4) ясность, простота применения и понимания терминов; недопустимость использования в тексте документа неясных, многозначных и нечетких, эмоционально насыщенных терминов типа «бесчинство», «буйнопомешанный», «исключительный цинизм» и др.; 5) отказ от канцеляризмов, словесных штампов, устаревших оборотов и редко встречающихся слов («присовокуплять», «довольствие» и др.); 6) краткость и компактность изложения правовых норм, сокращение до минимума дублирования нормативного материала по одному и тому же вопросу. От правил юридической техники следует отличать правила оформления нормативного акта. Это специфические и унифицированные нормы, которые фиксируют официальные реквизиты и структурные части нормативного акта
1. Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ
3. Система страхового законодательства РФ
5. Система законодательства в области СМИ Германии
10. Роль природоохранного законодательства РФ в решении глобальных экологических проблем
11. Купля-продажа недвижимости по действующему гражданскому законодательству РФ
12. Банковская система в РФ. Небанковские организации
13. Аренда и виды договоров аренды в гражданском законодательстве РФ
14. Законодательство РФ в сфере охраны труда
15. Законодательство РФ о свободе совести и религиозных объединениях
16. Место административного права в системе права РФ
17. Понятие и виды договора перевозки по законодательству РФ
18. Правовое законодательство РФ о контрабанде
19. Правовое регулирование договора розничной купли-продажи по гражданскому законодательству РФ
20. Правовой режим коммерческой тайны по законодательству РФ
21. Страховое право и его место в системе права РФ
26. Налоговая система РФ на современном этапе
27. Современная налоговая система РФ
30. Экономическая сущность налога. Налоги и налоговая система РФ
31. Соотношение норм части первой Налогового кодекса РФ и гражданского законодательства
32. Система налоговой службы РФ
33. Налоговая система РФ в условиях реформирования экономики
35. Момент вступления в силу актов налогового законодательства
36. Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения
37. Налоги. Налоговая система РФ
41. Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия
42. Принципы организации налоговой системы РФ
43. Реформирование налоговой системы РФ
44. Налоговая система РФ, её структура и значение
48. Система таможенных органов РФ
49. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
50. Характеристика налоговой системы Великобритании
51. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
52. Избирательная система РФ (избирательное право, виды избирательных систем, избирательный процесс)
53. Особенности системы разделения властей в РФ как смешанной республике.
57. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения
58. Налоговая система России: сущность, проблемы, перспективы развития
59. Понятие налога, налогового права, его система, их функции
60. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты
61. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства
62. Налоговая система Кыргызстана
65. Система нотариальных органов РФ
66. Налоговая полиция и её роль в системе правоохранительных органов
67. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогового законодательства
68. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты
69. Дискуссионные вопросы состава и структуры финансовой системы РФ
73. Налоговая система при НЭПе
74. Выездные проверки в системе налогового контроля
77. Налоговая система Давида Рикардо
78. Налоговая система Нидерландов
80. Налоговое законодательство Украины
81. Организация налоговой службы в РФ
82. Паблик рилейшнз в налоговой сфере на примере УМНС РФ по республике Татарстан
83. Реформирование налоговой системы России
84. Система ценообразования и налоговая система
85. Становление Российской налоговой системы
89. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству
91. Юридическая природа ответственности, предусмотренная Налоговым кодексом РФ
92. Налоговые инициативы Правительства РФ
96. Отражение норм морали в нормативно-правовых актах органов государственной власти РФ
97. Правовые основы организации и деятельности банковской системы РФ