|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Государственное регулирование, Таможня, Налоги
Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений |
Забавная пачка денег "100 долларов". 
Чашка "Неваляшка". 
Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый. Российская экономическая академия им. Г. В. Плеханова Налоговый Институт Кафедра налоговой политики. Курсовая работа Тема: «Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений» Работу выполнила: Студентка 4 курса НИ, д/о, группа 1-242 Аляутдинова А. Г. Научный руководитель: Цветкова И.В. Москва 2001 год Содержание работы: Льготы в налоговой системе России 2 Льготы по налогу на прибыль и динамика их изменений . .6 2.1. Общая характеристика налога на прибыль и роль льгот по данному налогу в экономике России . .6 2.2. Исключение из налоговой базы отдельных видов расходов . 7 Капитальные вложения .7 Благотворительность .9 Образование и наука .10 Искусство 10 Страхование 10 Содержание спецконтингента .10 Государственный кредит на пополнение оборотных средств .11 Арендная плата .11 2.3. Понижение налоговых ставок .11 2.4. Налоговые изъятия 11 2.5. Налоговые каникулы .13 2.6. Освобождение от налога отдельных категорий плательщиков 15 Религиозные объединения .15 Организации здравоохранения, инвалидов 15 Организации культурной сферы . .16 СМИ . . .16 Предприятия с иностранными инвестициями 16 Предприятия пожарной и экологической безопасности .17 Другие плательщики . 18 Льготы по налогу на прибыль в г. Москве .19 Льготы предприятиям, применяющим труд инвалидов и пенсионеров .19 Льготы, направленные на поддержку благотворительности 20 Льготы по поддержке инвестиционной деятельности .21 Льготы по поддержке отдельных видов деятельности .23 Льготы в налоговой системе России. Налоговые льготы представляют собой систему мер налогового регулирования, направленную на полное или частичное уменьшение налоговых обязательств плательщиков в той или иной законодательно установленной форме налоговых освобождений, скидок и кредитов. Льготами по налогам в соответствии с первой частью Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 56) признаются предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам не могут носить индивидуального характера. Причем п.3 ст.56 гласит, что налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов. Институт отказа от использования налоговых льгот разъяснен в пункте 16 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 №41,9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ». Там определено, что при возникновении споров о том, имел ли место отказ налогоплательщика от используемой льготы, следует исходить из того, что факт не учета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Таким образом, налогоплательщик, не использовавший полагающуюся ему льготу, вправе в связи с открывшимися новыми обстоятельствами заявить льготу по прошедшему периоду при предоставлении бухгалтерской отчетности и расчетов по налогу на прибыль за очередной отчетный период.
В данном случае следует уточнить расчет с бюджетом, в который предприятие ошибочно не заявило льготу. По ст.78 Ч.1 НК заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы. Более того, льгота по налогу на прибыль предоставляется по специальным расчетам согласно Инструкции №37. Налогоплательщики могут считаться отказавшимися от использования льготы либо приостановившими ее использование только в том случае, когда им подано в налоговый орган соответствующее заявление. Этот отказ рассматривается как отказ на неопределенный период времени - до заявления налогоплательщика о желании вновь воспользоваться правом на льготу. Согласно методам налогового льготирования все налоговые льготы можно разделить на три большие группы: налоговые освобождения, налоговые скидки, налоговые кредиты. В основе такой общей классификации лежат различия в методах льготирования путем их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента структуры налога. Рассмотрим более подробно экономическое содержание, характерные особенности и состав названных трех основных групп налоговых льгот. Налоговые освобождения. К ним относятся налоговая амнистия, возврат ранее уплаченных налогов, освобождение от налога отдельных категорий плательщиков, налоговые каникулы, понижение налоговых ставок, налоговые изъятия. Налоговая амнистия – это освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за эти нарушения. Они применяются, как правило, в отношении плательщиков, допустивших налоговые правонарушения по небрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы. Возврат ранее уплаченных налогов, например, авансовых платежей сверх суммы, превышающий фактический платеж, или излишне уплаченных налогов в связи с техническими ошибками в расчетах, как налоговая льгота, также предполагает определенное налоговое освобождение от части будущих платежей или уплату в счет предстоящих взносов налога в размере излишне внесенных сумм. Налоговая льгота в виде освобождения от налога отдельных категорий плательщиков применяется в основном по отношению к личным налогам. Реже от налогов могут освобождаться и некоторые категории юридических лиц, например, налог на имущество не платят предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, научно-исследовательские предприятия, учреждения и организации, жилищно-строительные кооперативы и т.д. Налоговые изъятия представляют собой выведение из-под налогообложения отдельных элементов объекта налога. Не подлежат обложению налогом на прибыль некоторые виды прибыли, полученной от реализации сельскохозяйственой продукции собственного производства, от производства продуктов детского питания, средств реабилитации и профилактики инвалидов и т.д. при взимании НДС из-под налогообложения выпадают, например, операции по страхованию, выдаче ссуд и другие. Налоговые каникулы – это полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период времени, например, малых предприятий в течение первых двух лет со дня их образования по налогу на прибыль.
Понижение налоговых ставок предполагает частичное освобождение от уплаты налога, исчисленного по полной ставке, путем применения льготных размеров ставки. Примером может служить снижение на 50% ставки налога на прибыль предприятиям, использующим труд инвалидов, если они составляют не менее половины среднесписочной численности работников. Налоговые скидки это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое сокращение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов. В состав налоговых скидок включают необлагаемый минимум объекта обложения, исключение из налоговой базы отдельных видов текущих расходов и некоторых видов доходов, инвестиционные скидки, скидки при образовании различных фондов и ускоренную амортизацию. Необлагаемый минимум объекта налога устанавливается при подоходном налогообложении физических лиц и взимании налога с наследств и дарений. Это – прямой первоначальный вычет минимальных сумм из валовой стоимости объекта налога (при подоходном налоге – установленный МРОТ ). Исключение из налоговой базы отдельных видов текущих расходов и некоторых видов доходов. Например, по налогу на прибыль облагаемая база уменьшается в пределах установленных норм на суммы затрат предприятий по содержанию их объектов социально-культурной сферы, взносов на благотворительные цели и другие расходы подобного рода. Примером вычета из объекта налога является вычет из валовой прибыли предприятия при исчислении налога на прибыль сумм положительных курсовых разниц по операциям с валютой и прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства. Инвестиционные скидки предполагают вычеты из облагаемой прибыли определенных видов инвестиционных расходов, как правило, в определенных процентах к ним или к сумме налога (на финансирование капитальных вложений по развитию производственной базы и жилищному строительству, а также на погашение кредитов банков, выданных на эти цели, но не более 50% фактической суммы налога на прибыль, исчисленной без учета всех льгот). Скидки при образовании различных фондов предоставляются предприятиям на суммы взносов в экологические и оздоровительные фонды, в российские фонды фундаментальных исследований и технологического развития, а также отчислений в резервный и аналогичные по названию фонды при условии, что сумма их не должна превышать 50% налогооблагаемой базы. Своеобразной формой налоговых скидок, преследующей цель стимулирования роста инвестиций и внедрения новой техники, выступает механизм ускоренной амортизации. Это позволяет предприятиям уменьшить налоговую базу при обложении налогом на прибыль, снизить налоги и в более короткий срок накопить необходимые ресурсы для замены устаревших основных фондов новыми. Налоговый кредит. Наиболее сложным элементом в системе налоговых льгот является налоговый кредит, представляющий собой изменение срока уплаты налога, общие условия которого регламентируются ст. 61 Налогового кодекса РФ. Итак, изменением сроков при уплате налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.
Положения IAS 32 рекомендуют показывать процентные доходы и расходы, убытки от обесценения и т.Pд. Стандарт предусматривает раскрытие данной информации отдельно по каждой категории финансовых инструментов. Это касается инструментов, переоцениваемых через: Pотчет о прибылях и убытках; Pинвестиции, удерживаемые до погашения; Pзаймы и дебиторскую задолженность; Pинвестиции, имеющиеся в наличии для продажи. Также отдельно должны быть показаны процентные доходы и расходы по тем финансовым инструментам, которые не переоцениваются по справедливой стоимости через Отчет о прибылях и убытках, и тем финансовым активам, которые подверглись обесценению. В настоящее время помимо раскрытия информации о целях и методах управления своими рисками, связанными с финансовыми инструментами, организациям приходится показывать данные о степени подверженности рискам, способах их оценки и динамике изменений этих показателей по сравнению с предыдущим периодом. Существует и обязанность раскрывать информацию о кредитном качестве финансовых активов, в том числе, если они не подвергались обесценению, и срок их погашения еще не прошел
1. Земельный налог и налог на имущество предприятий
2. Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам (земельный налог, налог на имущество, налог на транспорт)
4. Динамика общей суммы налога на прибыль в форме индексов. Темпы роста исчисленных показателей
5. Налог на прибыль предприятия
9. Налоги на прибыль (МСФО №12)
10. Налог на прибыль
11. Налог на прибыль организаций
12. Льготы для юридических лиц. Налог на имущество
13. Налог на прибыль предприятий и организаций
14. Налог на прибыль предприятий и организаций
15. Налог на добавленную стоимость: льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ
16. Как проверяют декларацию по налогу на прибыль
Сушилка для белья напольная складная, 181х54х95 см, серая. 
Универсальная вкладка для дорожных горшков (мятный). 17. Сближение в учете налогов на прибыль
18. МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»
19. Заполняем декларацию по налогу на прибыль
20. Исчисление и уплата налога на прибыль нерезидентов
25. Методы снижения налога на прибыль организаций на примере ЗАО "Юничел"
26. Налог на недвижимость и на прибыль
27. Налог на прибыль
28. Налог на прибыль
29. Налог на прибыль
30. Налог на прибыль и доходы (РБ)
31. Налог на прибыль организации
32. Налог на прибыль организации
Дорожка массажная "Морской Берег", с "камнями". 
Ваза декоративная "Цветочный каприз", 10x10x24,5 см. 
Ручка гелевая "BLGP-G1-5", синяя, 0,3 мм, 3 штуки. 33. Налог на прибыль организаций
34. Налог на прибыль организаций
35. Налог на прибыль: вопросы исчисления и уплаты
37. Разработка проекта оптимизации платежей по налогу на прибыль организации
41. Виды и характеристика федеральных налогов
42. Влияние налогов на развитие экономики
43. Налог на добавленную стоимость
44. НАЛОГИ ГЕРМАНИИ
45. Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку
46. Налоговая система государства, налоги и их виды
47. Применениe подоходного налога
48. Сущность, функции и классификация налогов
Папка для чертежей и рисунков, А2. 
Набор детской посуды "Принцесса", 3 предмета. 
Настольная игра "Коварный Лис". 49. Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия
50. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов
51. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
53. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР
57. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ
58. Функции государства: налогообложение и взимание налогов
59. Налоги: их сущность, виды и функции
60. Единый социальный налог и социальная защита населения России
61. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами
62. Налог на добавленную стоимость
63. Актуальные проблемы возмещения экспортного налога на добавленную стоимость
64. Шпоры по налогам и налогообложению
Копилка "Банкомат", синяя. 
Тетрадь на резинке "Study Up", В5, 120 листов, клетка, фиолетовая. 
Мебель для кукол "Гостиная Конфетти". 65. Единый налог на вмененный доход в 2003 году
66. Принудительное взимание налогов
67. Налоги, их состав и структура
68. Налог на добавленную стоимость
73. Земельный налог
74. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (Доклад)
75. Налог на добавленную стоимость
76. Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам
77. Учет расчетов по местным и региональным налогам и сборам. Отчетность по ним
78. Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу
79. Налоги и налоговые реформы в России
80. Вопросы о сущности налогов
Плакат электронный "Говорящий Букваренок". 
Тубус - карта "План покорения МИРА", магнитная, на холодильник. 
Маркеры-кисти "Zendoodle. Edding 1340", 10 штук. 81. Как уменьшить сумму налогов
82. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
83. Единый социальный налог: сущность и перспективы развития
84. Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ
85. Местные налоги и сборы в РФ
89. Налог на имущество предприятий и перспективы его развития
90. Налоги
91. Налоги
92. Налоги с физических лиц (подоходный, имущественный, регистровый, курортный)
93. Особенности уплаты налога на имущество предприятий
94. Подоходный налог с физических лиц
95. Роль налогов в формировании бюджета РФ
96. Тенденции и перспективы развития местных налогов
Планшетик "Всё обо всём". 
Дополнительный набор "Магнитные истории. Времена года". 
Пенал для художника на кнопках, 20x10 см, бежевый. 98. Особенности уплаты налога на имущество предприятий
99. Налоги и налоговая система
8 цветных смывающихся фломастеров для малышей. 
