Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Право Право

Основополагающие принципы и проблемы применения международных налоговых соглашений

Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Ручка "Помада".
Шариковая ручка в виде тюбика помады. Расцветка корпуса в ассортименте, без возможности выбора!
25 руб
Раздел: Оригинальные ручки
Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый.
Оригинальный светильник - ночник - проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фонариков) 2) Три
330 руб
Раздел: Ночники

Основополагающие принципы и проблемы применения международных налоговых соглашений Васильева М.В. Развитие внешнеэкономического сотрудничества, процессы экономической, научно-технической и культурной интеграции России в международное сообщество определили актуальность вопросов межгосударственных отношений в сфере налогообложения. В данной сфере государства руководствуются общими принципами международного публичного права (например, принципами невмешательства во внутренние дела государства, территориального верховенства) и специальными принципами международного экономического права (например, принципами взаимной выгоды и экономической недискриминации). Однако применение этих принципов не способствует эффективному сотрудничеству в сфере международного налогообложения в связи с их общим характером и абстрактностью. Поэтому в целях избежания возникающих спорных ситуаций в области налогообложения государства заключают соглашения, направленные на устранение различных конфликтных ситуаций между их налоговыми системами. Нормы, касающиеся международных налоговых отношений, содержатся как в национальных законодательствах государств, так и в заключаемых ими международных соглашениях (рис. 1). Рис. 1. Нормы законодательства в сфере международных налоговых отношений В национальном законодательстве различных государств нормы, регулирующие международные налоговые отношения, устанавливаются в нормативно-правовых актах соответствующих уровней государственного управления. Международные соглашения также регулируют отношения, касающиеся сотрудничества иностранных государств в сфере налогообложения. Все существующие международные соглашения, регулирующие вопросы налогообложения, можно разделить на две группы: собственно налоговые соглашения; международные договоры, в которых наряду с другими решаются налоговые вопросы. К налоговым соглашениям относят: ограниченные налоговые соглашения, основным признаком которых является распространение их действий на конкретный вид налога, конкретную категорию налогоплательщиков; общие налоговые соглашения, которые являются основой большинства действующих налоговых соглашений; соглашения об оказании административной помощи по налоговым вопросам, которые регулируют процессы взаимодействия компетентных органов договаривающихся государств по оказанию взаимной помощи в борьбе с налоговыми нарушениями путем передачи информации, предоставления документов, проведения расследований и обмена опытом. В силу того, что общие налоговые соглашения охватывают все вопросы взаимодействия в сфере налогообложения государств — участников соглашения и могут дополняться отдельными соглашениями об административной взаимопомощи по налоговым вопросам, они являются более перспективными в отношении развития внешнеэкономической деятельности государств. Все существующие международные соглашения, регулирующие вопросы налогообложения, можно разделить на две группы (рис. 2). Рис. 2. Классификация международных налоговых соглашений С тех пор как были выработаны первые налоговые соглашения, многие авторы высказывали свою точку зрения в области оптимизации и стандартизации структуры налоговых соглашений.

В 1963 году свою модель налогового соглашения об избежании двойного налогообложения предложила Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). С тех пор большинство заключаемых налоговых соглашений следует именно этой модели, ввиду чего все они имеют примерно одинаковую структуру, хотя и различаются в деталях, в частности в ставках налогов у источника (рис. 3). Рис. 3. Структура налогового соглашения (договора, конвенции) Эта модель со временем модернизируется. В 1977 и 1992 годах ОЭСР были предложены усовершенствованные модели. Структура договора тем не менее остается в основном неизменной. Основной целью международного сотрудничества в налоговой сфере является устранение двойного налогообложения и дискриминации налогоплательщиков. Бизнес-словарь дает следующее определение двойного налогообложения: «double axa io » (англ.) означает обложение одних и тех же доходов одного и того же плательщика идентичными налогами по законодательству разных государств. Для снятия проблемы двойного налогообложения государства заключают двусторонние или многосторонние соглашения. С целью избежания двойного налогообложения применяются как односторонние меры, связанные с нормами внутреннего налогового законодательства, так и многосторонние меры, реализуемые с помощью международных соглашений и конвенций (рис. 4). Рис. 4. Классификация мер по устранению двойного налогообложения В соответствии со ст. 15 Конституции Российской Федерации «.надлежащим образом ратифицированные и вступившие в силу международные договоры Российской Федерации являются частью правовой системы России, и в случае противоречия их положений нормам российского внутреннего законодательства преимущественную силу имеют международные договоры». Аналогичные правила содержатся в ст. 7 гл. 1 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 11 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Таким образом, на территории Российской Федерации кроме внутреннего (национального) налогового законодательства могут применяться правила международных налоговых соглашений, имеющих приоритетный статус. Россия унаследовала от СССР налоговые соглашения с рядом стран. После распада Союза Россия начала активную деятельность по подписанию новых договоров и перезаключению старых. По состоянию на 2004 год Россия является участницей 66 международных налоговых соглашений. Явных оффшорных зон в списке стран, имеющих соглашения с Россией, практически нет. Исключение — Кипр, который в основном именно по этой причине и стал (еще при Горбачеве) традиционной оффшорной базой россиян. Старое, чрезвычайно выгодное, соглашение Кипра с СССР от 1982 года было заменено новым — от 1998 года (применяется с 2000 года), однако большинство налоговых льгот сохранилось в неприкосновенности, за исключением введения ненулевой ставки налога на дивиденды. Даже ликвидация оффшорной зоны на Кипре вряд ли будет означать прекращение использования кипрских компаний российским предпринимателями. Новая ставка налога в 10% не так уж и высока, и с учетом выгод налогового соглашения и возможностей по использованию составных схем кипрские компании продолжают оставаться уникальным инструментом налогового планирования.

Имеется налоговое соглашение с Малайзией. Ее оффшорные компании, регистрируемые на острове Лабуан, подобно кипрским, не являются совсем безналоговыми, а платят налог по льготной ставке 3%, в результате чего попадают и под действие соглашения. Однако договор с Малайзией менее выгоден, и такие компании довольно редко используются. Есть у России налоговое соглашение и с Ирландией, самой низконалоговой страной Европейского союза (не считая Гибралтара). С 1993 года ирландские компании платят налог по ставке 12,5%, и в определенных схемах, прежде всего предназначенных для коммерции в рамках ЕС, их использование вполне рентабельно. Имеются соглашения и с такими странами, как Нидерланды и Люксембург. Они не являются оффшорными зонами, однако в силу специфики своего налогового законодательства традиционно используются для регистрации холдингов, а Нидерланды также для регистрации компаний, выступающих в качестве транзитного элемента в составных схемах по выплате роялти и процентов. Такие безналоговые (в соответствующей конфигурации) структуры, как американские компании с ограниченной ответственностью (LLC), британские товарищества с ограниченной ответственностью (LLP), а с 2003 года и кипрские нерезидентные компании, не попадают под действие налоговых соглашений с соответствующими странами именно из-за того, что они безналоговые. Если с некоторой страной налогового соглашения нет, то Россия предоставляет своим компаниям одностороннее освобождение от двойного налогообложения. Это значит, что если российская компания законным образом уплатила налог за рубежом, то при предоставлении соответствующих справок он принимается к зачету при уплате налога дома, в России. На современном этапе развития экономики России актуальным является вопрос о соотношении международных налоговых соглашений и национального законодательства по налоговому бремени. В одних государствах принята концепция, согласно которой нормы международного налогового соглашения могут увеличивать налоговое бремя по сравнению с национальным законодательством. В других государствах, наоборот, международные налоговые соглашения могут только уменьшать обязательства налогоплательщиков по сравнению с национальным законодательством. Та или иная концепция в одних странах вытекает из законодательства, в других — из решений высших судебных органов. В Российской Федерации данный вопрос не решен ни законодательством, ни судебной практикой. Во избежание спорных ситуаций целесообразно установить в НК РФ правило о презумпции уменьшения налогового бремени налогоплательщика в соответствии с международным договором Список литературы

Еще один перечень правовых принципов предложен О.И. Цыбулевской. Это социальная справедливость, равноправие граждан, единство прав и обязанностей, гуманизм, сочетание убеждения и принуждения в праве, демократизм. Приведенных мнений достаточно, чтобы убедиться в существенных расхождениях во взглядах различных ученых. Причем субъективизм при решении данной проблемы представляется труднопреодолимым. Не случайно в некоторых учебниках вопрос о принципах права вообще не рассматривается. И все-таки есть еще один автор, мнение которого необходимо учитывать. Это законодатель. Правовые принципы закреплены в Конституции Российской Федерации. Правда, здесь надо учитывать два момента: во-первых, не все принципы, сформулированные в Конституции России, являются правовыми (например, принцип разделения властей), во-вторых, Конституция РФ не дает полного перечня общеправовых принципов, которые могут быть закреплены в других нормативных актах или выводиться из общего смысла законов. Содержание действующей Конституции РФ позволяет выделить следующие принципы права: демократизм, федерализм, уважение прав и свобод человека, непосредственное действие общепризнанных принципов и норм международного права, верховенство Конституции и законов, равноправие, равенство всех форм собственности, правосудие. В ст. 6 ГК РФ говорится о возможности применения при наличии пробелов в законодательстве не только общих начал и смысла гражданского законодательства, но и требований добросовестности, разумности и справедливости

1. Международное налоговое право: понятие, основные принципы

2. Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения

3. Общепризнанные принципы и нормы международного права как составная часть правовой системы России

4. Экологические проблемы и международные отношения

5. Голография: основные принципы и применение

6. Проблемы развития международного туризма в 80-90-х гг
7. Проблема метода российского налогового права как самостоятельной отрасли права
8. Интеграция антропологических наук и научных направлений – основополагающий принцип современного человекознания

9. Актуальные проблемы применения оружия сотрудниками правоохранительных органов

10. Проблемы применения новых образовательных технологий в обучении истории

11. Основополагающие принципы бухгалтерского учета

12. Проблемы применения мер поощрения и дисциплинарного взыскания в отношении осужденных к лишению свободы

13. Основополагающие принципы семейной медицины

14. Механизм контроля за применением международных трудовых стандартов

15. Основополагающие принципы обучения и воспитания

16. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран

Набор карандашей чернографитных "1500", 24 штуки, заточенные, металлический пенал.
Карандаш Koh-I-Noor с обозначением "1500" — это самый известный графитный карандаш в мире. Профессиональные, высококачественные
662 руб
Раздел: Чернографитные
Настольная игра "Гонки ежиков".
Топот ножек и азартное сопение целый день не утихают на лесной полянке. В этой игре для всей семьи игроки управляют ёжиками с помощью
605 руб
Раздел: Классические игры
Набор "Леди Баг и Супер Кот" Дизайн 2, 3 предмета (в подарочной упаковке).
Набор из трех предметов (кружка, салатник, тарелка) в подарочной упаковке с изображением героини из мультсериала "Леди Баг и Супер
454 руб
Раздел: Наборы для кормления

17. Тенденции международного налогового планирования и оффшорный бизнес

18. Деятельность международных организаций ООН в решении глобальной продовольственной проблемы

19. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

20. Современные проблемы юрисдикционного иммунитета государства и его собственности в международном частном праве

21. Проблемы и пути их решения в области налоговой политики государства в связи со вступлением в ВТО (на примере Армении)

22. Новейшая история США (Политика, Экономика, Культура, Международные отношения, Социальные проблемы etc.)
23. Атомная энергетика, проблемы развития и принцип действия
24. Международные соглашения России об избежании двойного налогоообложения

25. Отрасли, субъекты и принципы международного права

26. Проблемы информационного обеспечения международных экономических отношений

27. Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ

28. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации

29. Основные принципы международной политики

30. Некоторые вопросы общего подхода к проблеме соотношения гражданского и налогового права

31. Принципы международного права

32. Принципы гражданского процессуального права (проблемы и перспективы)

Подгузники Libero Comfort (5+), Maxi+, 10-16 кг, 56 штук.
Тянущиеся боковики и эластичный поясок FreeFlex обеспечивают более плотное прилегание подгузника, тем самым препятствуют его протеканию. А
559 руб
Раздел: Более 11 кг
Веселый колобок.
Веселый колобок станет любимой игрушкой вашего малыша! Ребенок сможет катать его по полу, как мячик, и слушать забавные звуки и мелодии.
327 руб
Раздел: Прочие
Настольная композиция "Сад Дзен", 16x16x2 см.
Настольная композиция "Сад Дзен" станет необычным подарком для ценителей "заморской" Японской культуры. Время
510 руб
Раздел: Антистрессы

33. Отрасли, субъекты и принципы международного права

34. Философские принципы «социальной физиологии»: постановка проблемы

35. Проблемы управления в международном спортивном движении и его правовое регулирование (теория и практика)

36. Философия Иммануила Канта (1724–1804). Основные проблемы и принципы

37. Коэффициентный анализ. Проблемы расчета и применения

38. Реформа международных финансов и проблемы России
39. Применение принципов военных стратегий в современном бизнесе
40. Гаагское соглашение о международном депонировании промышленных образцов

41. Принципы международных коммерческих договоров (Принципы УНИДРУА)

42. Исполнение налогового законодательства: проблемы прокурорского надзора

43. Принцип работы лазера и его применение

44. Решение проблемы континуума. (Принцип непрерывности)

45. Международный терроризм как глобальная проблема современности

46. Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения

47. Мировое соглашение и практика его применения в арбитражных судах

48. О проблемах практического применения нового порядка переоценки основных средств

Таблетки бесфосфатные для посудомоечных машин "Vaily", 30 штук.
Экологически безопасные для Вас и Вашего дома. Подходят для детской посуды. Специальная формула на основе органических компонентов. Не
430 руб
Раздел: Для посудомоечных машин
Швабра для пола "Бахрома".
Использование швабры позволяет очистить любые поверхности от пыли и грязи, даже без использования химических средств. Благодаря насадке
328 руб
Раздел: Швабры и наборы
Подушка для сидения "Подушка-сидушка про", с "памятью".
С помощью нашей подушки для сидения "с памятью" "Подушка-сидушка про" Вы гарантированно сможете улучшить свою осанку и
872 руб
Раздел: Полезные мелочи

49. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами

50. Международный арбитражный (хозяйственный) процесс: некоторые проблемы правоприменения

51. Основные принципы планирования и подготовки выездной налоговой проверки

52. Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации

53. Принцип свободы транзита в международном праве и национальном законодательстве Республики Беларусь

54. Принципы международных коммерческих договоров (принципы УНИДРУА)
55. Соотношение норм международного права и российского законодательства о правах и свободах граждан: проблемы и перспективы
56. Проблемы сохранения культурного наследия в деятельности международных организаций

57. Применение классических и современных теорий международной торговли к автомобильной промышленности

58. Принципы международного права

59. Проблема разделения Каспийского моря в международном аспекте

60. Проблемы международной энергетической безопасности, роль и место России в их решении

61. Международное движение капитала. Проблема безработицы и трудовая миграция населения

62. Проблема адаптации принципов зарубежного менеджмента в условиях России

63. Принципы автоматизации налоговой службы

64. Применение общедидактических принципов в организации занятий по развитию математических представлений у детей в ДОО

Светильник "Плазма №6".
Размеры светильника: 24х14х11 см. Размеры упаковки 26х17х18 см. Диаметр лампы: 14 см. Плазменный светильник в виде шара на подставке при
1482 руб
Раздел: Необычные светильники
Подарочная расчёска для волос "Анюта".
Стильная детская расчёска дарит радость и комфорт. Этот практичный аксессуар по достоинству оценят как маленькие модницы, так юные
372 руб
Раздел: Расчески, щетки для волос
Ручка-стилус шариковая "Самая лучшая!".
Перед Вами готовый подарок в стильной упаковке — шариковая ручка со стилусом. Она имеет прочный металлический корпус, а надпись нанесена с
415 руб
Раздел: Металлические ручки

65. Проблемы мировой политики и международных отношений в современной политологии

66. Основные принципы и методы применения технических регламентов

67. Акцизы: проблемы определения налогоплательщика, объекта налогообложения, налоговой базы, порядка и сроков уплаты

68. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия

69. Налоговая система Российской Федерации: проблемы и совершенствование

70. Налоговые проблемы бюджета России 2006 года
71. Принципы организации налоговой системы РФ
72. Проблемы налогового законодательства РФ

73. Проблемы налоговых органов. Меры по повышению эффективности работы налоговых служб

74. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: действующий механизм и проблемы совершенствования

75. Проблема ансамбля в архитектуре XVII века (барокко)

76. Пути повышения экономической эффективности в коммерческой эксплуатации международных авиалиний

77. Коммерческая деятельность предприятия в сфере грузовых международных авиационных перевозок

78. Проблема внеземных цивилизаций

79. Проблема Великого Молчания Внеземных Цивилизаций

80. Практическое применение космонавтики

Карандаши цветные "Colorino", двухсторонние, 48 цветов.
Карандаши для рисования. В наборе: 24 разноцветных, двусторонних карандашей (48 цветов). Мягкие, но при этом очень прочные карандаши,
455 руб
Раздел: Более 24 цветов
Бумага для струйных принтеров "Lomond", 140 г/м, 100 листов, матовая, односторонняя, А4.
Изображение отпечатанное на матовой бумаге, не бликует, линии высококонтрастные, чистые тона имеют характерную бархатистую
375 руб
Раздел: Фотобумага для цветной печати
Микрофон "Караоке новогоднее".
Какая игрушка превратит любой день в праздник? Конечно, удивительный микрофон-караоке! Подпевая любимым мультяшкам, малыши смогут
301 руб
Раздел: Микрофоны

81. Применение фильтра Калмана в задаче идентификации отказов двигателей стабилизации космического аппарата

82. Проблемы антропогенного воздействия на биосферу

83. Основные проблемы генетики и механизм воспроизводства жизни

84. Проблемы обеспечения продовольствием и перенаселение Земли

85. Основные принципы создания группировок войск для сражения, принятия решения командованием и организации управления

86. Философские основы кибернетики и методология ее применения в военном деле
87. Применение ЭВМ для повышения эффективности работы штаба ГО РАТАП
88. Характеристика современных средств поражения и последствия их применения

89. Глобальна продовольча проблема

90. Основные проблемы и перспективы развития и размещения отраслей агропромышленного комплекса в Донецком экономическом районе

91. Проблема занятости трудовых ресурсов, их численность. Центральный экономический район.

92. Проблемы добычи алмазов в Якутии

93. Проблемы формирования промышленности европейского севера России

94. Сырьевая и энергетическая проблема мира

95. Проблема ресурсообеспечения

96. Международное разделение труда и экономическое единство мира в ХХ веке

Набор STABILO LeftRight для правшей.
В наборе: шариковая ручка, механический карандаш, грифели, ластик, точилка. STABILO LeftRight: • Созданы специально для обучения письму
482 руб
Раздел: Наборы канцелярские
Циркуль для класса, деревянный.
Циркуль классный изготовлен из твердолиственных пород древесины. Лакированная поверхность. Незаменимый помощник учителя геометрии,
966 руб
Раздел: Циркули, чертежные инструменты
Игра настольная "Шакал".
Стратегическая игра для 2-4 игроков, главная задача которой — найти клад на острове и доставить его на свой корабль. Секрет механики
1290 руб
Раздел: Классические игры

97. Демографические проблемы Китая

98. Место Италии в международном географическом разделении труда

99. Угольная промышленность мира. Проблемы и перспективы


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.