|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Аудит операций по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость |
Забавная пачка "5000 дублей". 
Наклейки для поощрения "Смайлики 2". Министерство образования и науки Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образованияКурсовая работа на тему: «Аудит операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»2008 СОДЕРЖАНИЕВведение Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость 1.1 Общие положения по организации учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость 1.2 Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 1.3 Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Глава 2. Организация аудита операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Мэйпл» 2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Мэйпл» 2.2 Оценка системы внутреннего контроля 2.3 Планирование аудиторской проверки Глава 3. Аудит операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Мэйпл» 3.1 Оценка налоговой отчетности 3.2 Оценка данных аналитического учета 3.3 Заключительная стадия аудиторской проверки Заключение Список использованной литературы Приложения ВВЕДЕНИЕАктуальность данной темы состоит в том, что в отличие от «общего» аудита целью налогового аудита является проверка достоверности налоговой отчетности, методика формирования показателей которой существенно отличается от методики формирования показателей финансовой отчетности. В связи с этим возникает необходимость в особом подходе к проверке достоверности показателей налоговой отчетности. Целью данной курсовой работы является изучение научно обоснованных подходов к организации и технологии аудита расчетов по НДС позволяющей с высокой степенью уверенности выразить мнение относительно достоверности налоговой отчетности и выявить нарушения налогового законодательства, а также применение полученных знаний на практике. Поставленная цель обуславливает необходимость решения следующих задач: раскрыть теоретико-методические основы аудита расчетов по НДС; рассмотреть организационные подходы к проведению налогового аудита, состав и порядок выполнения аудиторских процедур при осуществлении налогового аудита; исследовать особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета в ООО «Мэйпл», влияющие на содержание налогового аудита и проведение конкретных процедур проверки по существу. Предметом исследования является комплекс теоретических и методических вопросов организации и проведения аудита расчетов по НДС организаций. Объектом исследования явилась финансово-хозяйственная деятельность ООО «Мэйпл». Теоретическую и информационную основу проведенного исследования составляют научные работы ведущих российских ученых в области бухгалтерского учета, аудита, теории и практики налогообложения, материалы научно-практических конференций, публикации в печати, финансовая и налоговая отчетность ООО «Мэйпл». Нормативной и правовой основой курсовой работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, включая нормативные акты, инструкции, письма, разъяснения, консультации и рекомендации Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, а также материалы существующей арбитражной практики.
Структура отражает логику и последовательность проведенного исследования. Цели и задачи определили структуру работы, состоящую из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введении обусловлена актуальность выбранной темы, сформулирована цель и задачи исследования, определены объект, предмет, теоретические и практические основы. В первой главе «Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость» раскрыто понятие и сущность учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость, обоснована необходимость существования данного вида аудита, его значимость для оценки достоверности показателей как налоговой, так и финансовой отчетности. Представлено нормативное регулирование учета и аудита расчетов по НДС, рассмотрена методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по НДС. Вторая глава «Организация аудита операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Мэйпл» посвящена анализу информационной базы налогового аудита, выделению этапов аудита, вопросам планирования и организации аудита расчетов с бюджетом по НДС исходя из предварительной оценки данных финансовой и налоговой отчетности. В третьей главе «Аудит операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Мэйпл» излагается разработанная с учетом отраслевых особенностей методика аудита по налогу на добавленную стоимость. Также исследованы и систематизированы наиболее типичные ошибки и приведены рекомендации по их выявлению. В заключении сформулированы основные выводы и предложения, полученные в результате исследования. 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость 1.1 Общие положения по организации учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимостьГлава 21 НК РФ устанавливает законодательные основы для расчета и уплаты Налога на добавленную стоимость. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ): 1) организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ); 2) индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ); 3) лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ (абз. 6 п. 2 ст. 11 НК РФ). Перечень организаций и предпринимателей, которые не обязаны платить налог по операциям внутри РФ установлен ст. 346 НК РФ. Это организации и предприниматели: - применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ); - применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ); - применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ); - освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст.
145 НК РФ. Из приведенного правила есть одно исключение. Указанные лица (организации и предприниматели) обязаны заплатить НДС, если выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). От обязанностей налогоплательщика НДС могут быть освобождены организации и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Причем полное отсутствие выручки за три последовательно прошедших календарных месяца не препятствует применению освобождения по ст. 145 НК РФ. Для того чтобы определить, вправе ли организация не платить НДС, необходимо подсчитать всю полученную выручку от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательно прошедших месяца. Для целей налогообложения НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов, которые связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) и получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ). Таким образом, при подсчете выручки необходимо учесть: - выручку от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%), так и необлагаемых товаров (работ, услуг); - выручку, которую организация получила как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами; - выручку от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. В сумме выручки вы не учитывается: - выручка, полученная по деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход (Письма Минфина России от 26.03.2007 03-07-11/71, от 26.03.2007 03-07-11/72); - суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в ст. 162 НК РФ. К ним, в частности, относятся санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение партнерами договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары; - доход от игорного бизнеса в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари. Не могут воспользоваться правом на освобождение лица, сумма трехмесячной выручки которых превышает 2 млн руб. Также не могут воспользоваться этим правом лица, реализующие только подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ). Начисление налога производится независимо от формы расчетов и характера осуществления реализации. В частности не имеет значения форма расчетов: производятся ли они посредством денежных средств, путем прямого товарообмена (бартера), с частичной оплатой. В случае передачи имущества безвозмездно уплата налога производится передающей стороной. Если оплата производится за счет государственных средств, то это также не влияет на вопрос включения этой операции в налогооблагаемый оборот. Поэтому аудитор при проверке правильности уплаты НДС должен проконтролировать все счета, отражающие движение материальных ценностей, платежные поручения и другие расчетные поручения . Ограничение по размеру выручки - одно из необходимых условий применения освобождения. Если сумма выручки за три последовательных календарных месяца превысит 2 млн руб.,
Налог на добавленную стоимость на приобретенные основные средства и нематериальные активы, используемые банками (кредитными организациями) при выполнении работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, на издержки обращения не относится и подлежит отнесению на расчеты с бюджетом. Кроме того, банки (кредитные организации) по своему выбору (на отчетный год с сообщением об этом налоговому органу) могут приобретаемые основные средства и нематериальные активы, используемые при выполнении работ (оказание услуг), отражать в учете по стоимости приобретения, включая суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, с последующим списанием в установленном порядке через суммы износа, независимо от размера (удельного веса) облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок в общей сумме доходов банка (кредитной организации). Налог на прибыль Положение «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями» 490 от 16.05.94 Состав доходов: Суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам Комиссионные и иные сборы за переводные, аккредитивные, инкассовые операции, в т.Pч. за услуги по осуществлению корреспондентских отношений Плата за услуги, оказываемые клиентам по открытию, ведению счетов, а также за оказание экспертных, консультационных, информационных услуг Доходы, полученные от оказания факторинговых, форфейтинговых, доверительных операций Доходы, полученные по гарантийным операциям Плата за услуги, оказываемые банком населению Плата за инкассацию, перевозку денежных средств, иных ценностей Доходы от проведения банком операций с иностранной валютой и иными валютными ценностями
1. Аудит операций по расчету заработной платы
2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
4. Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом
5. Учет и аудит текущих операций и расчетов
9. Аудит расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
10. Налог на добавленную стоимость и специальный налог
11. Налог на добавленную стоимость
12. Анализ Закона РФ N1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"
13. Налог на добавленную стоимость
14. Актуальные проблемы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы РФ
15. Налог на добавленную стоимость
16. Налог на добавленную стоимость
Форма для выпечки силиконовая "Медвежонок", 26x23,5x4 см. 
Грязевая фреза для минимоек, для пистолета 375 серии. 
Бумага "Color copy", А4, 220 г/м2, 250 листов. 17. Учет расчетов по местным и региональным налогам и сборам. Отчетность по ним
18. Налог на добавленную стоимость в Украине
19. Налог на добавленную стоимость
20. Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на добавленную стоимость
21. Налог на добавленную стоимость. Льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ
25. Налог на добавленную стоимость
26. Учет расчетов по налогам и сборам в организациях
27. Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу
28. Учет расчетов с персоналом по другим операциям и с другими дебиторами и кредиторами
30. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
31. Налог на добавленную стоимость, выездная налоговая проверка
32. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком
Игра интерактивная "Супер магический Джинн". 
Одеяло стеганое "Карапуз" толстое (цвет: белый). 
Набор овощей. 33. Налог на добавленную стоимость
34. Налог на добавленную стоимость
35. Налог на добавленную стоимость
36. Налог на добавленную стоимость
37. Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах
41. Учет расчетов по местным налогам
42. Налог на добавленную стоимость
43. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом
44. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
45. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
46. Учет расчетов с внебюджетными фондами
47. Особенности и проблемы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
48. Порядок исчисления и учет косвенных налогов на предприятии
Этажерка "Люкс-5" с сидением, 3-х ярусная. 
Ракета "Мир". 
Пакеты фасовочные, 10(+8)x27 см (1000 штук). 49. Порядок расчета налога на игорный бизнес
50. Расчет налогов и оптимизация налогообложения
51. Аудит операцій з руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку
52. Аудит операций с ценными бумагами
53. Учет расчетов по имущественному, личному и социальному страхованию и обеспечению
57. Аудит операций банка с иностранной валютой. Нормативное регулирование банковского аудита
58. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
59. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
60. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
61. Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда
62. Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
63. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда
64. Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Неон+"
Багетная рама "Sandra" (серебряный), 40х50 см. 
Стол детский Little Angel "Я расту" (цвет: салатовый). 
Ванная комната "Конфетти". 65. Теоретические основы учета расчетов по заработной плате и видов удержаний из нее
66. Учет расчетов и анализ по оплате труда ООО "Юнион"
67. Учет расчетов по оплате труда
68. Учет расчетов по оплате труда
69. Учет расчетов по оплате труда (на примере ОАО "Ленинец")
73. Учет расчетов с дебиторами в бюджетном учреждении
74. Учет расчетов с использованием векселей
75. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
76. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
77. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
78. Учет расчетов с подотчетными лицами
79. Учет расчетов с подотчетными лицами
80. Учет расчетов с подотчетными лицами
Набор чернографитовых карандашей "Graphic", 12 штук. 
Рамочка тройная "Классика" (коричневая). 
Пазл "Стройка", 30 элементов. 81. Учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетном учреждении
82. Учет расчетов с покупателями
83. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
85. Учет расчетов с поставщиками
89. Учет расчетов с поставщиками и покупателями
90. Учет расчетов с поставщиками и покупателями и формирование внутреннего аудита
91. Учет расчетов с учредителями, дочерними предприятиями. Внутрихозяйственные расчеты
92. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами
93. Учет расчетов со смежными организациями
94. Аудит бухгалтерского учета и отчетности предприятия
95. Аудит операций банка с ценными бумагами
96. Аудит операций по формированию и использованию прибыли предприятий
Обложки для переплета, А4, пластик, 150 мкм, прозрачные, 100 шт.. 
Отделитель косточек вишни "Mayer & Boch", 1,5 л, механический (арт. 25985). 
Сковорода-сотейник алюминиевая с антипригарным покрытием "Alpenkok" AK-1007/28N "Brown Marble", 28. 97. Аудит операций с основными средствами
98. Аудит операций учёта материально-производственных запасов
99. Аудит операций по оплате труда
Совок большой. 
