Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России

Фонарь желаний бумажный, оранжевый.
В комплекте: фонарик, горелка. Оформление упаковки - 100% полностью на русском языке. Форма купола "перевёрнутая груша" как у
87 руб
Раздел: Небесные фонарики
Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
19 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения
Забавная пачка денег "100 долларов".
Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь внимательней, и Вы увидите
60 руб
Раздел: Прочее

Курсовая работа Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России СОДЕРЖАНИЕВВЕДЕНИЕ РАЗДЕЛ 1 СУТЬ И ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В РФ 1.1 Общие положения ЕСН 1.2 Современные тенденции налогового законодательства в отношении ЕСН РАЗДЕЛ 2 ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И РАСЧЕТА ЕСН 2.1 Формирование налоговой базы 2.2 Налоговая база по ЕСН при реорганизации ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ВВЕДЕНИЕ Как известно, единый социальный налог (далее — ЕСН) взимается с 2001 года. Однако предложение о его введении обсуждалось на протяжении нескольких лет. Суть налога при его включении в НК РФ виделась в том, чтобы заменить взносы организаций в различные внебюджетные социальные фонды единым налогом, ликвидировав таким образом неразбериху в существовавшей до введения налога системе. До вступления в силу НК РФ существовали несколько фондов: пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, а также фонд занятости. Аргументы в пользу введения ЕСН были более чем существенные: дело в том, что у всех социальных фондов была одна и та же облагаемая база — фонд оплаты труда и выплаты в пользу работников. Но взносы были разными по величине. В Пенсионный фонд России (далее — ПФР) — 29%, в Фонд обязательного медицинского страхования (далее — ФОМС) — 3,6%, в Фонд занятости — 1,5%, в Фонд социального страхования (далее — ФСС) — 5,4%. В совокупности взносы составляли 39,5%. «Почему бы не заменить все взносы одним платежом?» — удивлялись налогоплательщики. Ведь каждый фонд требовал перечисления взноса в него отдельным платежным поручением, устанавливал собственные сроки уплаты и представления отчетности, правила представления отсрочек и т.д. Но это было еще полбеды. Ведь каждый фонд проводил проверки предприятий, запрашивая при этом у налогоплательщиков одни и те же документы по выплате заработной платы. Существовало свыше 1,5 тысяч различных писем, указаний, разъяснений фондов, которые регламентировали порядок начисления и уплаты взносов. В итоге ошибка бухгалтера, неправильно прочитавшего (или вообще не читавшего) одно из указаний, могла обернуться большими финансовыми санкциями какого-либо фонда. Несмотря на очевидную необходимость введения ЕСН, некоторое время это решение откладывалось. Сказалась ведомственная заинтересованность самих фондов, не желающих ничего менять из опасений в ухудшении социальной защиты граждан. Нельзя исключать, что на задержке принятия решения о вводе нового налога сказались и опасения отдельных чиновников, которые, видимо, предполагали, что после введения единого платежа исчезнет необходимость в существовании самих фондов. Цель данной курсовой работы – рассмотрение единого социального налога с теоретической и практической точек зрения, а так же изучение особенностей формирования налоговой базы и расчета налога. РАЗДЕЛ 1 СУТЬ И ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В РФ 1.1 Общие положения ЕСН Официальная биография ЕСН началась 5 августа 2000 года. Сторонники этого нововведения уверяли, что это приведет к следующим позитивным результатам: снижению размеров налогов, начисляемых на фонд оплаты труда; снижению административных издержек; повышению собираемости налогов (взносов), благодаря передаче функций контроля и сбора профессионально подготовленной, технически, технологически и информационно оснащенной, мощной государственной налоговой службе.

В соответствии со статьей 236 Налогового кодекса (НК) объектом налогообложения Единым социальным налогом (ЕСН) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует руководствоваться Законом РФ 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются: работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями. Объекты налогообложения. Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются: - выплаты по трудовым договорам; - вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; Выплаты штатным работникам за выполнение ими работ или оказание услуг по договорам гражданско-правового характера в состав расходов на оплату труда не включаются и, следовательно, не подлежат налогообложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании п. 3 статьи 236 НК. Плательщиком ЕСН с суммы вознаграждения, начисленной организацией по авторскому договору в пользу индивидуального предпринимателя, является организация. Если одним из видов предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя является деятельность, в рамках осуществления которой он заключает авторские договоры, то на основании п. 2 статьи 236 НК у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя вознаграждения, начисляемые в его пользу по указанным договорам, рассматриваются как доходы от предпринимательской деятельности и, соответственно, признаются у него объектом налогообложения ЕСН. Если организация осуществляет выплаты в пользу своих работников по трудовым договорам за счет средств, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, - премии, сверхнормативные суточные и т.п., то данные выплаты не признаются объектом налогообложения по ЕСН. Организация, управляющая имущественными правами обладателей авторских прав, исчисляет и уплачивает ЕСН с сумм выплат и вознаграждений, начисляемых физическим лицам, состоящим в трудовых и гражданско-правовых отношениях с данной организацией. Если организация на основании авторского договора выплачивает авторское вознаграждение за создание объекта интеллектуальной собственности, то учитывая, что статьей 236 НК предусмотрено исключение из объекта налогообложения ЕСН у налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, выплат в пользу индивидуальных предпринимателей только по гражданско-правовым договорам, следует, что с выплат по авторским договорам в пользу указанных физических лиц налогоплательщик производит исчисление и уплату ЕСН в общеустановленном порядке.

Суммы возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги по гражданско-правовым договорам, являются, по существу, дополнительным вознаграждением физическим лицам за выполняемые (оказываемые) ими по гражданско-правовому договору работы (услуги), а потому они подлежат включению в налоговую базу по ЕСН. Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, производит выплаты в пользу физических лиц (заключены трудовые договоры с гражданами для исполнения обязанностей секретаря и помощников адвоката), исчисляет и уплачивает ЕСН в порядке, установленном п. 1 статьи 236, п. 1, 2 и 4 статьи 237, статьи 238, п. 1 статьи 241 и статьи 243 НК. ЕСН с выплат иностранным работникам Выплаты, начисленные иностранной организацией по трудовым договорам в пользу своих работников - иностранных граждан и связанные с выполнением работ (оказанием услуг) на территории РФ в представительстве организации, признаются объектом налогообложения по ЕСН независимо от статуса работника (постоянно или временно проживающий на территории РФ), места заключения договора, а также независимо от того, где начисляются и производятся выплаты (за границей или на территории РФ). Суточные, выплачиваемые иностранной организацией своим сотрудникам, командированным в представительство организации, находящееся на территории РФ, не подлежат налогообложению ЕСН в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ за время нахождения в командировке на территории РФ. На выплаты физическим лицам, имеющим двойное гражданство и застрахованным в органах Пенсионного фонда РФ, организация производит начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а ЕСН в федеральный бюджет уплачивает с учетом применения налогового вычета. У представительства иностранной организации, не ведущей коммерческой деятельности на территории РФ, возникает обязанность по уплате ЕСН с сумм арендной платы за жилое помещение для проживания главы представительства. Выплаты при применении спецрежимов В связи с тем что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяется п. 3 статьи 236 НК, устанавливающий те выплаты, которые объектом ЕСН не являются. Отсюда следует, что данная организация, не вправе не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, не уменьшающих налоговую базу по ЕСН. Некоммерческая организация, применяющая УСН и выплачивающая заработную плату работникам из взносов членов-пайщиков, не является плательщиком ЕСН, однако должна начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии. Сотрудники организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, согласно приказу руководителя могут пользоваться междугородней связью, в том числе и в личных целях. При этом работники вправе &quo ;выговорить&quo ; определенный лимит времени без оплаты. Стоимость таких личных переговоров при налогообложении ЕСН не учитывается. А вот взносы в ПФ начислить придется.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой организации. Однако особенностью обложения единым социальным налогом является то, что суммы, не принимаемые для целей обложения налогом на прибыль, в налоговую базу по единому социальному налогу не включаются. Письмом УФНС России по г. Москве от 19.07.2007 21-18/595 по данному поводу разъяснено следующее. При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации

1. Особенности таможенной оценки товаров участников ВЭД

2. Формирование государственной инновационной политики и нормативно-правовой базы, стимулирующей инновационную деятельность

3. Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов

4. Особенности формирования имуществ хозяйственных товариществ и обществ. Права и ответственность участников

5. Особенности налоговых систем развивающихся стран

6. Влияние на проведение налогового аудита особенностей бухгалтерского учета на предприятиях промышленности
7. Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия
8. Особенности исполнения налогового обязательства в Республике Казахстан

9. Особенности налоговой системы РФ

10. Автоматизированные информационные технологии формирования, обработки и представления данных в налоговой службе

11. Личность преступника и особенности формирования девиантного поведения

12. Особенности формирования отчетности о прибылях и убытках в условиях рыночных отношений в России

13. Предпосылки образования сословно-представительной монархии в России, ее социальная база и особенности

14. Особенности политической карьеры Б. Нетаниягу и формирование его взглядов как государственного деятеля.

15. Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов

16. Особенности формирования финансовых результатов при списании дебиторской задолженности и долгов, нереальных для взыскания

Магнитная игра для путешествий "Умные утки", арт.SGT 270 RU.
Выстрой в дружные ряды все утиные семейства! В игре участвуют три семейства уток, в каждом есть мама-утка и несколько утят. В жёлтом
479 руб
Раздел: Игры на магнитах
Сиденье для ванны (снежно-белое).
Выдерживает нагрузку до 200 кг. Располагается практически на уровне ванны, а не вставляется внутрь, что особенно важно для удобства людей
604 руб
Раздел: Горки, приспособления для купания
Детская машинка "Вихрь", голубая.
Маленькие гонщики в возрасте от 1 до 3 лет будут в восторге от маневренной машинки "Вихрь". Легкая и невероятно простая в
1350 руб
Раздел: Каталки

17. Банк как особый участник налоговых правоотношений

18. Правовое государство и некоторые особенности его формирования в Российской Федерации

19. Особенности реализации педагогической технологии формирования текстовой компетенции

20. Феноменологические особенности латентного этапа формирования материнства

21. Особенности формирования психических процессов детей в прогимназии

22. Особенности формирования правового сознания россиян в современных условиях
23. Особенности формирования учетной политики строительной организации
24. Особенности формирования инвестиционных ресурсов в рыночной экономике Украины.

25. Особенности формирования тарифов в топливно-энергетическом комплексе

26. Сущность и особенности формирования экономического поведения

27. Эффективность налоговой системы и принципы ее формирования

28. Налоговая база РФ

29. Особенности геологического строения и истории формирования природы Северной Америки

30. Особенности формирования консерватизма в России и Карамзин

31. Командообразование: основные характеристики и особенности формирования

32. Особенности процесса формирования идентичности и реального самоопределения молодежи в кризисные периоды развития общества

Набор салатниц "Loraine", 10 предметов.
Форма: круглая. Материал: стекло, пластик. Цвет салатниц: прозрачный, рисунок. Диаметр: 17 см, 14 см, 12,5 см, 10,5 см, 9 см. Объем: 1,1
368 руб
Раздел: Наборы
Фоторамка на 8 фотографий С31-025 Alparaisa "Love&Family", бронзовый, 70,5x34 см.
Размеры рамки: 70,5x34 cм. Размеры фото: - 15х10 см (4 штуки), - 10х15 см (4 штуки). Фоторамка-коллаж для 8-ми фотографий. Материал:
636 руб
Раздел: Мультирамки
Ручка перьевая "Velvet Prestige", синяя, 0,8 мм, корпус черный/золото.
Перьевая ручка Velvet Prestige. Цвет корпуса: черный/золото. Материал корпуса: металл. Материал пера: иридий.
404 руб
Раздел: VIP-ручки

33. Особенности Я-концепции как фактор формирования аддиктивного поведения

34. Кредитные организации (банки) как участники налоговых правоотношений

35. Особенности формирования и пути развития платежной системы Республики Беларусь

36. Коммерческие банки как участники налоговых отношений

37. Особенности развития и размещения скотоводства России в период формирования рыночных отношений на селе

38. Сырьевая база, особенности развития и размещения угольной промышленности
39. Местные бюджеты: особенности их формирования и использования
40. Особенности формирования психологической готовности сотрудников ОВД к выполнению служебных задач

41. Формирование и особенности судебной системы США

42. Особенности формирования феодальной системы хозяйства в России

43. Особенности формирования русской культуры

44. Выручка от реализации продукции, работ и услуг как основной источник денежных средств предприятий, особенности ее формирования и использования в рыночных условиях хозяйствования (на материалах ТКУП "Столичный")

45. Особенности формирования имиджа компании методами связей с общественностью (на примере деятельности ветеринарной клиники "Оберег")

46. Этнические, национальные и религиозные особенности в формировании здорового образа жизни

47. Особенности формирования резервов в государствах мира

48. Особенности формирования корпоративной культуры в японских и американских компаниях

Кресло детское мягкое "Принцесса".
Элегантное кресло для детской комнаты, выполненное с использованием вышивальной техники, которое гармонично дополнит интерьер девочки и
1462 руб
Раздел: Качели, кресла-качалки, шезлонги
Бейдж с рулеткой, 54x90 мм.
Пластиковый держатель для 2 магнитных пропусков, с рулеткой. Рулетка вытягивается на 60 см. Размер: 54x90 мм.
420 руб
Раздел: Бейджи, держатели, этикетки
Доска магнитно-маркерная, 60x90 см.
Размер: 60х90 см. Поверхность доски позволяет писать маркерами и прикреплять листы при помощи магнитов. Улучшенный алюминиевый профиль. В
1503 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные

49. Особенности формирования организационной культуры в современной России

50. Тенденции и особенности формирования и использования интеллектуального капитала в Украине

51. Особенности педагогических условий по формированию технических навыков и умений у детей старшего дошкольного возраста

52. Особенности формирования звукослогового анализа и синтеза у младших школьников с фонетико-фонематическим недоразвитием речи

53. Особенности формирования культурно-гигиенических навыков у детей младшего школьного возраста

54. Особенности формирования коммуникативной функции речи у детей 5-6 лет с общим недоразвитием речи
55. Влияние индивидуально психологических особенностей на формирование личности профессионала
56. Особенности и пути формирования мотивационно-волевой сферы в спорте

57. Формирование личности, психологические особенности возрастных периодов

58. Особенности современного этапа формирования этико-аксиологических оснований социальной работы

59. Особенности формирования и развития туристско-рекреационных особых экономических зон в РФ

60. Акцизы: проблемы определения налогоплательщика, объекта налогообложения, налоговой базы, порядка и сроков уплаты

61. Механизм формирования доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений

62. Налоговая база по налогу на имущество организаций и порядок ее определения

63. Налоговый процесс и его участники

64. Особенности формирования расходной части федерального бюджета РФ

Гель "Meine Liebe" для стирки цветных тканей, 800 миллилитров.
Эффективно удаляет грязь, сохраняя цвет вещей, предохраняя одежду от выцветания. Содержит натуральные смягчители, поэтому ткани становятся
315 руб
Раздел: Гели, концентраты
Качели детские "Классик".
Деревянный каркас состоит из брусков. Капроновый шнур надежно соединяет детали качелей между собой. Подвеской является металлическое
343 руб
Раздел: Качели
Сундук-бар, 40x30x75 см.
Такой бар не займет много места. А поэтому он гармонично впишется в интерьер абсолютно любого помещения. Сундук-бар будет лучшим подарком
8493 руб
Раздел: Аксессуары для вина

65. Особенности формирования федерального бюджета

66. Участники налоговых правоотношений

67. Формирование налоговой системы

68. Влияние налоговой политики на формирование доходов бюджета Республики Беларусь

69. Особенности формирования полисопряженных структур в процессе термической и окислительной деструкции полиакрилонитрила

70. Влияние структуры продукции на объем. Особенности формирования себестоимости
71. Особенности развития Российской экономики в условиях формирования рыночных отношений
72. Солнечный ветер, особенности межпланетного пространства (Солнце – Планеты)

73. Kитообразные и их особенности (Доклад)

74. Биологические особенности двоякодышащих и кистепёрых рыб

75. Особенности внутреннего строения, размножение и классификация моллюсков

76. Первичная клеточная оболочка и ее структурные особенности

77. Особенности озёр России (Доклад)

78. Особенности осушения минеральных переувлажненных почв Нечерноземной зоны с низкой водопроницаемостью

79. Особенности урбанизации

80. Страна Испания и ее особенности

Мелки восковые "Maxi", 24 цвета.
Мелки восковые удобные и яркие. Они не крошатся, хорошо рисуют, имеет насыщенные цвета. Безопасно для детей. Восковые мелки в специальной
308 руб
Раздел: Восковые
Точилка механическая.
Точилка механическая. Большой контейнер для стружки. Не скользит по поверхности. Материал корпуса: пластик. Цвет представлен в
569 руб
Раздел: Точилки
Кружка "Кот", микс.
Керамическая кружка с ложкой и деревянной крышкой в комплекте сделана в оригинальной крафтовой манере, имитирующей ручную лепку. Бока
434 руб
Раздел: Кружки

81. Территориальные особенности обеспеченности хозяйства Украины природными ресурсами (Контрольная)

82. Особенности размещения городов и городского населения

83. Особенности изменения экономико-географического положения России

84. Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края "о плате за землю")

85. Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

86. Налоги и налоговые реформы в России
87. Налоговая система
88. Налоговая система России

89. Налоговая система РФ

90. Налоговая система РФ на современном этапе

91. Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

92. Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль

93. Развитие налогового законодательства в РФ

94. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

95. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

96. Малый бизнес и налоговая политика

Набор детской посуды "Авто", 3 предмета.
Набор посуды для детей включает в себя три предмета: суповую тарелку, обеденную тарелку и кружку. Набор упакован в красочную, подарочную
397 руб
Раздел: Наборы для кормления
Диванчик раскладной "Кошечка".
Диван "Кошечка" - красивый, функциональный, надежный детский диван. Он способен украсить детскую комнату и может использоваться
2791 руб
Раздел: Прочие
Карандаши цветные "Triocolor", 24 цвета.
Трехгранная эргономичная форма корпуса. Яркие, насыщенные цвета, линии мягко ложатся на бумагу. Грифель устойчив к механическим
337 руб
Раздел: 13-24 цвета

97. Административная ответственность за налоговые правонарушения

98. Гражданско-правовой договор: формы, виды, особенности заключения, изменения и расторжения

99. Особенности гражданско-правового положения отдельных видов акционерных обществ


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.