![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Налоговый учет материалов |
Оглавление Введение Состав материальных расходов в целях налогообложения Учет материально-производственных запасов (МПЗ) Налоговый учет материальных средств по новым правилам Налоговые регистры учета материалов Заключение Библиографический список Введение Коммерческое предприятие предназначено для удовлетворения потребностей граждан страны в товарах, работах и услугах. Целью его создания является получение прибыли, необходимой для дальнейшего развития коммерческого предприятия, повышения благосостояния его работников и его собственников - учредителей. Коммерческие предприятия составляют главный экономический потенциал страны. Благодаря прибыльной работе, они постоянно приумножают свои богатства. Вместе с тем, в государстве действует немалое количество некоммерческих организаций, которые в силу своей специфики не могут приносить прибыль, и являются принципиально некоммерческими. Они представляют такие важные государственные сферы, как оборона, здравоохранение, образование, культура и т.п. Их функционирование обеспечивается за счет обоснованного изъятия у коммерческих организаций определенной части заработанных ими средств. Основной (ключевой) фактор, способствующий развитию финансового результата – своевременное начисление и перечисление налоговых платежей. Нормативных документов, регламентирующих этот процесс, достаточно много. В последнее время по инициативе различных министерств и ведомств усиливается тенденция выделения в самостоятельные направления различных видов учета, в частности бухгалтерского, налогового и управленческого. Это противоречит интересам коммерческих предприятий, а также экономике страны в целом. Одной из самой острых и мучительных проблем, препятствующих успешной деятельности коммерческих предприятий является чрезмерно жесткая и запутанная система налогообложения. Если исполнять все предъявляемые ею требования, то можно в кратчайшие сроки разорить любую, даже крепкую компанию. Многолетняя чехарда в принятии и отмене законов и инструкций, написании и переписывании статей Налогового кодекса приносят экономические дивиденды только их авторам. В таких условиях тема курсовой работы является весьма актуальной. Объектом работы является анализ условий &quo ;Налоговый учет материалов&quo ;. Предметом работы является рассмотрение вопросов, сформулированных в качестве задач данной работы. Целью контрольной работы является изучение темы &quo ;Налоговый учет материалов&quo ;. В рамках достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи: 1. Обозначить состав материальных расходов в налоговом учете; 2. Изложить порядок учета материально-производственных запасов, в том числе изучить налоговый учет материальных средств по новым правилам; 3. Ознакомиться с основными регистрами по налоговому учету материалов. 1. Состав материальных расходов в целях налогообложения В состав материальных расходов включаются основные затраты на производство и реализацию товаров, работ и услуг. Именно эти расходы определяют величину налоговой базы по налогу на прибыль. В состав материальных расходов и порядок их учета Федеральным законом от 06.0
6.2005 № 58-ФЗ внесены изменения. Как они отразятся на формировании налоговой базы? На что следует обратить внимание при расчете величины материальных расходов? Затраты, которые относятся к материальным расходам, перечислены в статье 254 Налогового кодекса. Данный перечень является открытым. В него включены не только затраты на приобретение материально-производственных ценностей и ресурсов, имеющих вещественную форму, но и затраты на оплату работ (услуг) производственного характера, выполненных другими организациями, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, технологические потери и др. Напомним, что часть поправок, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (далее — Закон № 58-ФЗ) в порядок формирования материальных расходов, действует уже с 1 января 2005 года, а часть распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. Наиболее существенное изменение, действующее уже с 1 января 2005 года, затронуло порядок определения прямых расходов в части материальных затрат. Например, до вступления в силу Закона № 58-ФЗ в состав прямых расходов можно было включать только материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Теперь налогоплательщики вправе формировать прямые расходы по всем материальным затратам, связанным с производством и реализацией. Для этого перечень материальных расходов, относимых к прямым, следует закрепить в учетной политике организации в целях налогообложения. Однако основные изменения вступят в силу с 1 января 2006 года. Рассмотрим все поправки по элементам затрат. Прежде всего, следует отметить, что законодатели привели в соответствие терминологию налогового и бухгалтерского учета. Как известно, в бухучете порядок отражения материальных расходов регулируется ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В налоговом же учете для аналогичных целей использовался термин «материально-производственные ценности». С 1 января 2005 года в налоговом законодательстве применяется понятие, используемое для целей бухгалтерского учета, — «материально-производственные запасы». В новой редакции пункта 2 статьи 254 НК РФ уточнен порядок формирования стоимости МПЗ. Начиная с 2006 года она будет определяться исходя из цен приобретения МПЗ без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом. Иные налоги и сборы (например, таможенные пошлины и сборы), уплаченные при приобретении материально-производственных запасов, учитываются в их стоимости. Напомним, что в действующей редакции Налогового кодекса не указано, какие налоги в стоимость МПЗ не включаются. 2. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) Элемент Характеристика Нормативное обоснование Оценка Стоимость сырья и материалов равна фактическим затратам на приобретение: цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки (без НДС и акцизов) комиссионное вознаграждение, уплаченное посреднику; ввозные таможенные пошлины и сборы; расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ иные затраты на приобретение МПЗ (если для этих затрат не установлен специальный порядок учета) п.
3 ст. 254 НК РФ Стоимость возвратной тары, которая получена от поставщика с МПЗ, нужно исключить из цены Стоимость МПЗ для целей налогообложения формируется только по данным налогового учета. Поэтому между данными бухгалтерского и налогового учета могут возникать расхождения. Размер Размер материальных расходов при списании сырья и материалов в производство (реализацию) определяется в соответствии с принятым в учетной политике организации методом оценки: 1. Метод оценки по стоимости единицы запасов. 2. Метод оценки по средней стоимости. 3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). С 2008 г. в бухгалтерском учете нельзя использовать метод оценки МПЗ по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) п. 8 ст. 254 НК РФ Порядок учета В составе материальных расходов текущего периода отражается только сумма материально-производственных запасов, переданных в производство п.5 ст. 254 НК РФ 2.1. Налоговый учет материальных средств по новым правилам В состав материальных расходов включаются основные затраты на производство и реализацию товаров, работ и услуг. Именно эти расходы определяют величину налоговой базы по налогу на прибыль. В состав материальных расходов и порядок их учета Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ внесены изменения. Как они отразятся на формировании налоговой базы? На что следует обратить внимание при расчете величины материальных расходов? Затраты, которые относятся к материальным расходам, перечислены в статье 254 Налогового кодекса. Данный перечень является открытым. В него включены не только затраты на приобретение материально-производственных ценностей и ресурсов, имеющих вещественную форму, но и затраты на оплату работ (услуг) производственного характера, выполненных другими организациями, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, технологические потери и др. Следует напомнить, что часть поправок, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (далее — Закон № 58-ФЗ) в порядок формирования материальных расходов, действует уже с 1 января 2005 года, а часть распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года. Наиболее существенное изменение, действующее уже с 1 января 2005 года, затронуло порядок определения прямых расходов в части материальных затрат. Например, до вступления в силу Закона № 58-ФЗ в состав прямых расходов можно было включать только материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса. Теперь налогоплательщики вправе формировать прямые расходы по всем материальным затратам, связанным с производством и реализацией. Для этого перечень материальных расходов, относимых к прямым, следует закрепить в учетной политике организации в целях налогообложения. Однако основные изменения вступили в силу с 1 января 2006 года. Рассмотрим все поправки по элементам затрат. ♦ Материально-производственные запасы Прежде всего, следует отметить, что законодатели привели в соответствие терминологию налогового и бухгалтерского учета. Как известно, в бухучете порядок отражения материальных расходов регулируется ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.0
При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу. Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных 1.PПод незавершенным производством (далее НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке. Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов
1. Бухучет. Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
2. Организация налогового учета
3. Учет материалов для строительства
4. Организация аналитического учета материалов на складах (на примере текстильной отрасли)
5. Глава 25 НК РФ – новое понятие: «Налоговый учет»
9. Налоговый учет представительских расходов на примере ЗАО "Садко"
10. Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет операций по покупке иностранной валюты
11. Международный опыт взаимодействия бухгалтерского и налогового учета
12. Налоговый учет представительских расходов
13. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Налоговый учет
15. Первичные документы по учету материалов
16. Проблемы признания основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
17. Учет материалов
18. Учет материалов строительной организации
19. Учет материалов, незавершенного производства и готовой продукции
20. Бухгалтерский и налоговый учет издержек обращения
21. Бухгалтерский и налоговый учет оценочных резервов
25. Налоговый учет
26. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
27. Налоговый учет российских организаций
28. Организация и техника ведения налогового учета
31. Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми правонарушениями (на материалах УФСПП РФ)
32. Бухгалтерский учет на предприятии по производству строительных материалов
33. Учет поступления и расходов материалов
34. Амортизация основных средств в условиях налогового и бухгалтерского учетов
36. Особенности бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов в розничной торговле
37. Совершенствование учета и анализа использования сырья и материалов в производстве
41. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками
42. Учет труда и заработной платы (на материалах ООО "Алтайпрофиль" г. Барнаул)
44. АС учета дополнительных расходов, связанных с поступлением материалов
45. Учет свойств строительных материалов при проведении строительных работ
46. Налоговый кредит: порядок получения, отражение в бухгалтерском учете
48. Солнечные пятна, динамика и механизм их образования, способы их учета в экологии и астрофизике
50. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
51. Налоги и налоговая система РФ
52. Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития
53. Налоговая система государства, налоги и их виды
57. Проблемы реформирования налоговой системы в России
58. Налоговая система России в новом правовом поле
59. Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования
60. Налоговые правонарушения в России
61. Становление налоговой системы в начале 90-х годов в России
62. Новый план счетов учета в банках за 2002 год
63. Характеристика налоговой системы Великобритании
64. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии
66. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
68. Налоговая полиция в системе субъектов правоохранительной деятельности
69. Налоговый контроль, его сущность и значение
73. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ
74. Налоговое право Российской Федерации
76. Налоговое право как основной институт финансового права
77. Организационные основы проведения налоговых проверок
78. Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России
79. Налоговая система (шпаргалка)
80. Анализ современных моделей реформирования налоговой системы
81. Административная ответственность за налоговые правонарушения в Республике Беларусь
82. Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции
83. Налоговые системы зарубежных стран
84. Субъекты налоговых отношений
89. Налоговая система Кыргызстана
90. Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда в организации
91. Правовое регулирование качества продукции с учетом интересов потребителей
92. Переводческая эквивалентность в текстах газетно-информационных материалов
93. Особенности представления в Интернет материалов по искусству
97. Методика преподавания русского языка с учетом регионального компонента