|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Бухгалтерский учет
Бухгалтерский и налоговый учет покупаемого программного обеспечения |
Чашка "Неваляшка". 
Фонарь желаний бумажный, оранжевый. 
Браслет светоотражающий, самофиксирующийся, желтый. Автоматизация бухгалтерского и налогового учета К расходам, признаваемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных. Как предусмотрено п. 3 ст. 257 НК РФ, нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ и базы данных. В целях налогообложения прибыли к нематериальным активам относятся только исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности. Приобретенные программы для ЭВМ могут быть отнесены к нематериальным активам в том случае, если покупателю в соответствии с соглашением о лицензировании и обслуживании передается право собственности на лицензированные продукты и все усовершенствования. При этом данный нематериальный актив можно застраховать. Затраты в виде страховых взносов по заключенным договорам страхования будут признаваться для целей налогообложения прибыли. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по перечисленным в пп. 1 - 8 п. 1 видам добровольного страхования имущества, включая добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных). Если на основании заключенных договоров организация приобрела неисключительные права на использование программных продуктов, то последние не могут быть признаны нематериальными активами, подлежащими амортизации. Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Длительный срок использования приобретенных организацией прав на программные продукты не является основанием для отказа налогоплательщику в единовременном учете понесенных расходов в том налоговом периоде, к которому они относятся исходя из условий договоров (ФАС Северо-Западного округа, дело от 14.1
2.2005 А56-15195/2005). Данный подход сохраняется, если по договору о продаже программы для ЭВМ на магнитном носителе покупателю передается не только право собственности на диск, но и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы, и только при одновременном соблюдении этих условий такого покупателя можно признать правомерно владеющим экземпляром полученной по договору программы (основание: Письмо Минфина России от 06.02.2006 03-03-04/1/92). Если организация покупает по договору купли-продажи магнитный носитель с записью компьютерной программы, она приобретает неисключительное право на использование программы для ЭВМ. Приобретение этого права в рамках установленного законодательством порядка подтверждается наличием фирменной инструкции, карточки пользователя и договора на передачу прав на использование объекта авторского права. Магнитный носитель в этом случае является только материальным носителем информации. Если по условиям договора установлен срок полезного использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы в течение этих периодов. Теперь рассмотрим ситуацию, когда договором предусмотрены поставка программного продукта на CD-диске по накладной и передача неисключительных прав на использование программного продукта как в головной организации, так и в ее филиалах. Оплата по договору производится единовременно после передачи CD-диска по накладной и подписания акта сдачи-приемки. Срок использования программы договором не установлен. В случае если из условий договора нельзя определить срок полезного использования программы для ЭВМ, к которому относятся произведенные расходы, такие расходы признаются таковыми в момент их возникновения в соответствии с нормами п. 1 ст. 252 НК РФ. Таким образом, если договором на передачу неисключительных прав на использование программы для ЭВМ не установлен срок полезного использования программного продукта, то расходы на приобретение такого права учитываются для целей налогообложения единовременно с учетом требований положений ст. ст. 252 и 272 НК РФ (основание: Письмо МНС России от 08.08.2003 02-5-11/182). Пример 1. Страховая организация 1 марта 2006 г. приобрела у компании, освобожденной от обязанностей плательщика НДС, экземпляр программы для ЭВМ за 10 000 руб. и начала его использовать в управленческих целях. Расходы на приобретение программы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете следующим образом. В соответствии с требованиями п. п. 18, 19 Положения по бухгалтерскому учету &quo ;Расходы организации&quo ; ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 33н, и п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 34н, расходы, связанные с приобретением программы, следует признать расходами будущих периодов, подлежащими списанию в состав текущих затрат, исходя из срока, в течение которого эту программу планируется использовать. В целях налогообложения прибыли согласно положениям пп.
26 п. 1 ст. 264, абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ рассматриваемые расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент их возникновения, так как договором на приобретение программы не установлен срок ее использования. В соответствии с требованиями п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету &quo ;Учет расчетов по налогу на прибыль&quo ; ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 114н, различное признание указанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете в рассматриваемом случае влечет возникновение налогооблагаемой временной разницы и, следовательно, приводит к образованию в учете отложенного налогового обязательства. Таким образом, на дату принятия к учету программы ЭВМ в бухгалтерском учете следует отразить отложенное налоговое обязательство в сумме 2400 руб. (10 000 руб. х 24%). По мере использования программы в учете отражается погашение отложенного налогового обязательства, в данном случае - в течение 5 лет. Содержание операций Дебет Кредит Сумма,руб. Первичный документ Отражено принятие к учету программы для ЭВМ 97 60 10 000 Отгрузочные документы продавца Отражено отложенное налоговое обязательство 68 77 2 400 Бухгалтерская справка-расчет Ежемесячно в течение 5 лет (начиная с февраля 2006 г.) Списана соответствующаячасть расходов будущих периодов 26 97 166 Бухгалтерская справка-расчет Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства 77 68 40 Бухгалтерская справка-расчет В том случае, когда приобретается дискета без заключения договора, покупатель приобретает в собственность только материальную ценность (дискету). Тогда для целей налогообложения в зависимости от ее стоимости она учитывается либо в составе материально-производственных запасов (п. 3 ст. 254 НК РФ), либо как амортизируемое имущество (ст. ст. 256 - 259 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. К данному вопросу Минфин России подошел более строго. В соответствии со ст. 14 Закона Российской Федерации от 23.09.1992 3523-1 &quo ;О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных&quo ; использование программы для ЭВМ или базы данных третьими лицами (пользователями) осуществляется на основании договора с правообладателем, за исключением случаев, указанных в ст. 16 этого Закона. Договор на использование программы для ЭВМ или базы данных заключается в письменной форме. При продаже и предоставлении массовым пользователям доступа к программам для ЭВМ и базам данных допускается применение особого порядка заключения договоров, например путем изложения условий договора на передаваемых экземплярах программ для ЭВМ и баз данных.
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом. В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому
1. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Налоговый учет
2. Обособленные подразделения: как вести бухгалтерский и налоговый учет
3. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет предприятия "Альфа"
4. Международный опыт взаимодействия бухгалтерского и налогового учета
9. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия
10. Авторское право на программное обеспечение
11. Программное обеспечение в фазе модернизации
13. Системное и программное обеспечение
14. Разработка программного обеспечения решения нелинейных уравнений
15. Программное обеспечение персональных компьютеров
16. Программное обеспечение удалённого доступа к технической документации
Игра настольная "Тараканы в холодильнике". 
Настольная игра "Друг-утюг". 
Багетная рама "Lucy", 40x50 см (цвет: светло-салатовый). 17. Вирусы и антивирусное программное обеспечение
18. Программное обеспечение компьютеров. Архиваторы
19. Обзор современного программного обеспечения управления проектами
20. Бухгалтерский финансовый учет
21. Общие положения бухгалтерского финансового учета
25. Анализ программного обеспеченния обучения и воспитания глубоко умственно отсталых детей
26. Структура программного обеспечения региональной экоинформационной системы
27. Валютная и налоговая политика государства в обеспечении условий возврата капитала в Россию
28. Виды программного обеспечения, операционной система
30. Вредоносное программное обеспечение
31. Программное обеспечение модемов
32. Разработка программного обеспечения
Шнуровка-бусы "Весна". 
Подгузники-трусики для девочек Huggies DryNights, 8-15 лет, 9 штук. 
Тетрадь общая с магнитной закладкой "FLUOR. Желтый", В5, 120 листов, клетка. 34. История развития прикладного программного обеспечения
35. Конфигурирования программного обеспечения алгоритма OSPF на маршрутизаторе
36. Программное обеспечение для создания видеоклипов
37. Программное обеспечение персонального компьютера
42. Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения
43. Регистры налогового учета разрабатывайте самостоятельно
44. Бухгалтерский финансовый учет
45. Бухгалтерский финансовый учет материалов
46. Бухгалтерско-управленческий учет
47. Затраты, доходы и расходы как объекты бухгалтерского управленческого учета
48. История развития бухгалтерского управленческого учета
Магнитный театр "Репка". 
Самоклеящиеся этикетки, A4, 105x70 мм, 8 этикеток на листе, 100 листов. 
Рюкзак детский "Сова", 32х26х10 см. 49. Налоговый учет представительских расходов
50. Организационные аспекты бухгалтерского управленческого учета
51. Основные положения бухгалтерского финансового учета
52. Постановка налогового учета на промышленном предприятии
53. Сущность затрат и их классификация в бухгалтерском управленческом учете
57. АИС управления серверным программным обеспечением на базе программного комплекса Webmin/Alterator
58. Аппаратура, программное обеспечение и микропрограммы
59. Виды программного обеспечения. Общие требования к программным системам
60. Методика работы с модулем "Реализация и склад" программного обеспечения "ПАРУС"
62. Операционная система, программное обеспечение ПК
63. Организация процесса конструирования программного обеспечения
64. Оценка риска проектов программного обеспечения
Набор ручек капиллярных STABILO point 88, 6 ручек. 
Полотенце вафельное "Райский уголок", банное, пляжное, 100х150 см. 
Глобус Земли, физико-политический, с подсветкой, 320 мм. 65. Прикладное программное обеспечение
66. Прикладное программное обеспечение. Оновные понятия комбинаторики
68. Программное обеспечение Lotus-Notes
69. Программное обеспечение Линукс
73. Проектирование процесса тестирования программного обеспечения
74. Разработка базы данных и прикладного программного обеспечения для автобусного парка
75. Разработка интернет – магазина по продаже программного обеспечения
76. Разработка прикладного программного обеспечения деятельности предприятия в системе клиент-сервер
77. Разработка программного обеспечения для нахождения корней биквадратного уравнения
79. Разработка программного обеспечения для фильтрации растровых изображений
80. Разработка программного обеспечения по автоматизации учебного процесса в колледже
Конструктор металлический для уроков труда №3, 292 элемента. 
Электроминикар Tokids "Лев", цвет желтый. 
Карандаши цветные "Color'Peps", треугольный корпус, 36 цветов. 81. Разработка технического и программного обеспечения автоматизированной системы научных исследований
82. Создание программного обеспечения электронного учебника
83. Анализ прикладного программного обеспечения
85. Системное программное обеспечение
89. Налоговый учет
90. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
91. Налоговый учет на предприятии
92. Организационные основы налогового учета
93. Организация налогового учета на предприятии
Набор инструментов. 
Рюкзачок малый "Вспыш". 
Сменный фильтр "Барьер-6", 3 штуки. 98. Налоговый кредит: порядок получения, отражение в бухгалтерском учете
99. Предмет, метод и задачи бухгалтерского учета (Контрольная)
