|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Законодательство и право Налоговое право
Особенности уплаты налога на имущество предприятий |
Горшок торфяной для цветов. 
Коврик для запекания, силиконовый "Пекарь". 
Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный. Введение Данная тема была выбрана для анализа и систематизации действующего налогового законодательства, связанного с расчётом налога на имущество предприятий и их филиалов. В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюжетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинстово нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения. В курсовой работе, в разделе общая часть, будут разобраны элементы налога на имущество и частные случаи расчета стоимости имущества и налогооблагаемой базы в примерах и ссылках на статьи инструкции и другие законодательные акты РФ. В разделе - Приложения - разобраны таблицы к инструкции ГНС РФ №33 по расчёту стоимости имущества предприятия и его филиалов, соединённые в одном примере. Данная курсовая работа выполнена с помощью текстового редактора Mword. В общем, примеры указанные в работе, решены с произвольно взятыми цифрами, однако, некоторые расчёты произведены с реальными суммами реального государственного предприятия. Общие моменты и элементы налога Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты. Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт. Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости. Источник – финансовый результат субъекта. Единица обложения – рубль. Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%. Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога. б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше) Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия. Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год. Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам: по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1 Знак№счётаНазвание счёта 01“Основные средства” -02“Износ ОС” 03“Доходные вложения в материальные ценности” 04“Нематериальные активы” -05“Амортизация нематериальных активов” 10“Материалы” 11“Животные на выращивании и откорме” 12“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” -13“Износ МБП” 15“Заготовление и приобретение материалов” 16“Отклонение в стоимости материалов” 20“Основное производство” 21“Полуфабрикаты собственного производства” 23“Вспомогательные производства” ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.1
2.91 Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95 Продолжение Таблицы№1 Знак№счётаНазвание счёта 29“Обслуживающие производства и хозяйства” 30“Некапитальные работы” 31“Расходы будущих периодов” 36“Выполненные этапы по незаваршённым работам” 40“Готовая продукция” 41“Товары” 44“Издержки обращения” 45“Товары отгруженные” В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса. При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования. Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы: Таблица№2 СчётНазваниеСумма на 01.01 01“Основные средства”20.200 02“Износ ОС”2.300 04“Нематериальные активы”13.800 05“Амортизация нематериальных активов”230 10“Материалы”2.000 12“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”20.198 13“Износ МБП”1.240 20“Основное производство”1.233.456 31“Расходы будущих периодов”11.345 40“Готовая продукция”987.900 Расчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января: По Таблице№1 и №2 ?= 01-02 04-05 10 12-13 20 31 40=2.285.129 Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода. Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально: Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна: Таблица№3 01.0101.0401.0701.1001.01 100100100100100 Первый квартал отчётного года: 01.01 01.04 2 2 = 0.5 100 0.5 100 = 25 4 4 Полугодие отчётного года: 01.01 01.07 2 2 01.04 = 0.5 100 0.5 100 = 50 4 4 Девятый месяц отчётного года: 01.01 01.10 2 2 01.07 01.04 = 0.5 100 0.5 100 = 75 4 4 Год: 01.01 01.01 2 2 01.10 01.07 01.04 = 0.5 100 0.5 100 = 100 4 4 Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода. Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. Ставка налога и расчёт сумм начисленых и сумм уплаченных в бюджет. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.0
6.95г. №33. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается. При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33. Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему: 1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период - ? 2.Сумма налога начисленного – UН 3.Сумма налога ранее уплаченного – UВ 4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ= UН - UВ Пример№3 расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет: Стоимость имущества на начало и конец отчётных периодов. Таблица№4 01.0101.0401.0701.1001.01 71 млн.р.80 млн.р.75 млн.р.65 млн.р.60 млн.р. Следуя определению и логике Примера№2 рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально. Таблица№5 ПоказательI кварталII кварталIII кварталIV квартал ?18875000382500005575000071375000 UН37750076500011150001427500 UВ-3775007650001115000 UБ377500387500350000312500 В практике Российского законодательства возникат случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д. Пример№4 расчёта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала – 2%: Таблица№6 ПоказательI кварталII кварталIII кварталIV квартал ?18875000382500005575000071375000 UН28312576500011150001427500 UВ-283500/377500670625/7650001020625/1115000 UБ283125387500350000312500 В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырёх периодов меньше, чем начислено за год. Особенности уплаты налога на имущество различными плательщиками. 1. Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчёт участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов бухгалтерского учёта, на которых оно учитывается, а созданного (приобретённого) в результате этой деятельности – участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору, отражается в разрезе счетов (субсчетов) по вписываемым свободным строкам. 2. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий.
Уплата единого налога организациями предполагает замену этим налогом уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога с продаж, налога на имущество предприятий и единого социального налога (ЕСН). Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями предполагает замену этим налогом уплаты налога на доходы физических лип, НДС, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и ЕСН. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Для расчета величины вмененного налога используется базовая доходность условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности (табл. 11.6). Базовая доходность корректируется путем умножения на корректирующие коэффициенты К1,К2,КЗ, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Коэффициент К1 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта или места его расположения, а также места расположения внутри населенного пункта
1. Особенности уплаты налога на имущество предприятий
2. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (Доклад)
3. Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия
4. Земельный налог и налог на имущество предприятий
5. Исчисление и уплата единого социального налога на предприятии
9. Уклонение от уплаты налогов с организаций
10. Уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей (ст.212 УК Украины)
11. Налог на игорный бизнес. Отчетность по налогу. Уплата налога.
12. Страхование имущества предприятий
14. Имущество предприятия и его экономическая классификация
15. Методические основы расчета стоимости имущества предприятий в целях стратегического управления
16. Структура стоимости имущества предприятия
Микрофон "Пой со мной! Песенки Владимира Шаинского". 
Шкатулка ювелирная "Moretto", 18x13x5 см. 
Поильник Lubby "Mini Twist" с трубочкой, 250 мл. 17. Страхование имущества предприятий
18. Имущество предприятия и источники его образования
19. Исчисление и уплата налога на прибыль нерезидентов
21. Особенности договорного режима имущества супругов
25. Особенности организации управления на предприятии индустрии гостеприимства и туризма
26. Управление имуществом предприятия
27. Некоторые особенности уплаты таможенных платежей
28. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком
29. Налоги бюджетного предприятия
30. Особенности расчета налогов юридических и физических лиц
31. Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения
32. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов
Коляска для кукол "Лили". 
Шкатулка, 36x26x18 см (арт. 3871-RT-64). 
Простыня на резинке "ЭГО", 160х200 см, бежевая. 34. Особенности анализа деловой активности предприятия
35. Особенности и перспективы корпоратизации предприятий
36. Трансфертное ценообразование внутри корпораций в свете уклонения от уплаты налогов
41. Налог на прибыль предприятий
43. Особенности организации учета на малом предприятии
44. Особенности управления малым предприятие
45. Особенности финансового состояния предприятия в переходной экономике
46. Анализ особенностей организации и управления виртуальными предприятиями
48. Налоги в системе финансовой поддержки малых предприятий
Фиксатор головы ребенка для автокресла "Совы". 
Карандаши цветные "Artberry", 24 цвета. 
Комплект пеленок для девочки Idea Kids однотонный из бязи (3 штуки, 120х75 см). 49. Льготы для юридических лиц. Налог на имущество
50. Налог на имущество: проблемные вопросы исчисления
51. Принципы приватизации имущества государственных предприятий в Украине
52. Особенности финансовой деятельности в сельскохозяйственных предприятиях
53. Социально экономические и организационные формы предприятий и их особенности
57. Особенности размещения предприятий сервиса
58. Уплата минимального налога при применении УСН
60. Особенности порядка признания несостоятельности (банкротства) предприятий и организаций
61. Особенности работы иностранного предприятия в России
62. Особенности организации управленческого учета на предприятии
63. Налог на имущество физических лиц
64. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
Чайник "Birds", 1050 мл. 
Кухня для кукольного домика "Конфетти". 
Стержни шариковые "Left Right", 10 штук, 0,3 мм, синие. 66. Особенности аудита предприятий торговли
67. Особенности информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
68. Особенности расчёта единого социального налога
73. Налоговая декларация по налогу на имущество организации
74. Особенности исчисления и уплаты НДС при реализации товаров по регулируемым ценам
75. Особенности правового режима недвижимого имущества в гражданском праве Российской Федерации
76. Предприятие-банкрот и банк-кредитор: особенности совместного существования
77. Унитарное предприятие: выбор способа распоряжения имуществом как фактор развития
78. Особенности организационной структуры на российских предприятиях
79. Маркетинг на предприятии: роль и особенности
Органайзер для зубных щеток "EasyStore", бело-голубой (большой). 
Качели детские деревянные "Гномик". 
Стул детский Ника "СТУ3" складной, мягкий (рисунок: машинки). 81. Особенности антикризисного управления предприятием
82. Особенности организации труда и заработной платы на предприятиях малого бизнеса
83. Особенности планирования, организации и оперативного управления совместным предприятием
84. Особенности управления оборотным капиталом на сельскохозяйственном предприятии
85. Психологические особенности деятельности менеджера в контексте организационной структуры предприятия
89. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы
92. Налог на имущество организации
93. Налог на имущество организаций и его реформирование
94. Налог на имущество юридических лиц
95. Налог на прибыль: вопросы исчисления и уплаты
96. Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан
Лампа-ночник из цветных блоков "Семицветик". 
Гель-концентрат для стирки деликатных тканей BioMio "Bio-sensitive" с экстрактом хлопка, без запаха, 1,5. 
Конструктор "Юный конструктор № 2" в чемодане. 97. Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц
98. Особенности налогообложения имущества
99. Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России
100. Порядок исчисления уплата единого социального налога
