Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Налоговое право Налоговое право

Особенности уплаты налога на имущество предприятий

Горшок торфяной для цветов.
Рекомендуются для выращивания крупной рассады различных овощных и цветочных, а также для укоренения саженцев декоративных, плодовых и
7 руб
Раздел: Горшки, ящики для рассады
Коврик для запекания, силиконовый "Пекарь".
Коврик "Пекарь", сделанный из силикона, поможет Вам готовить вкусную и красивую выпечку. Благодаря материалу коврика, выпечка не
202 руб
Раздел: Коврики силиконовые для выпечки
Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный.
Оригинальный светильник-ночник-проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фанариков); 2) Три
350 руб
Раздел: Ночники

Введение Данная тема была выбрана для анализа и систематизации действующего налогового законодательства, связанного с расчётом налога на имущество предприятий и их филиалов. В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюжетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинстово нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения. В курсовой работе, в разделе общая часть, будут разобраны элементы налога на имущество и частные случаи расчета стоимости имущества и налогооблагаемой базы в примерах и ссылках на статьи инструкции и другие законодательные акты РФ. В разделе - Приложения - разобраны таблицы к инструкции ГНС РФ №33 по расчёту стоимости имущества предприятия и его филиалов, соединённые в одном примере. Данная курсовая работа выполнена с помощью текстового редактора Mword. В общем, примеры указанные в работе, решены с произвольно взятыми цифрами, однако, некоторые расчёты произведены с реальными суммами реального государственного предприятия. Общие моменты и элементы налога Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты. Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт. Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости. Источник – финансовый результат субъекта. Единица обложения – рубль. Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%. Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога. б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше) Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия. Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год. Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам: по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1 Знак№счётаНазвание счёта 01“Основные средства” -02“Износ ОС” 03“Доходные вложения в материальные ценности” 04“Нематериальные активы” -05“Амортизация нематериальных активов” 10“Материалы” 11“Животные на выращивании и откорме” 12“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” -13“Износ МБП” 15“Заготовление и приобретение материалов” 16“Отклонение в стоимости материалов” 20“Основное производство” 21“Полуфабрикаты собственного производства” 23“Вспомогательные производства” ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.1

2.91 Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95 Продолжение Таблицы№1 Знак№счётаНазвание счёта 29“Обслуживающие производства и хозяйства” 30“Некапитальные работы” 31“Расходы будущих периодов” 36“Выполненные этапы по незаваршённым работам” 40“Готовая продукция” 41“Товары” 44“Издержки обращения” 45“Товары отгруженные” В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса. При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования. Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы: Таблица№2 СчётНазваниеСумма на 01.01 01“Основные средства”20.200 02“Износ ОС”2.300 04“Нематериальные активы”13.800 05“Амортизация нематериальных активов”230 10“Материалы”2.000 12“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”20.198 13“Износ МБП”1.240 20“Основное производство”1.233.456 31“Расходы будущих периодов”11.345 40“Готовая продукция”987.900 Расчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января: По Таблице№1 и №2 ?= 01-02 04-05 10 12-13 20 31 40=2.285.129 Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода. Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально: Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна: Таблица№3 01.0101.0401.0701.1001.01 100100100100100 Первый квартал отчётного года: 01.01 01.04 2 2 = 0.5 100 0.5 100 = 25 4 4 Полугодие отчётного года: 01.01 01.07 2 2 01.04 = 0.5 100 0.5 100 = 50 4 4 Девятый месяц отчётного года: 01.01 01.10 2 2 01.07 01.04 = 0.5 100 0.5 100 = 75 4 4 Год: 01.01 01.01 2 2 01.10 01.07 01.04 = 0.5 100 0.5 100 = 100 4 4 Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода. Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. Ставка налога и расчёт сумм начисленых и сумм уплаченных в бюджет. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.0

6.95г. №33. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается. При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33. Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему: 1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период - ? 2.Сумма налога начисленного – UН 3.Сумма налога ранее уплаченного – UВ 4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ= UН - UВ Пример№3 расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет: Стоимость имущества на начало и конец отчётных периодов. Таблица№4 01.0101.0401.0701.1001.01 71 млн.р.80 млн.р.75 млн.р.65 млн.р.60 млн.р. Следуя определению и логике Примера№2 рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально. Таблица№5 ПоказательI кварталII кварталIII кварталIV квартал ?18875000382500005575000071375000 UН37750076500011150001427500 UВ-3775007650001115000 UБ377500387500350000312500 В практике Российского законодательства возникат случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д. Пример№4 расчёта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала – 2%: Таблица№6 ПоказательI кварталII кварталIII кварталIV квартал ?18875000382500005575000071375000 UН28312576500011150001427500 UВ-283500/377500670625/7650001020625/1115000 UБ283125387500350000312500 В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырёх периодов меньше, чем начислено за год. Особенности уплаты налога на имущество различными плательщиками. 1. Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчёт участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов бухгалтерского учёта, на которых оно учитывается, а созданного (приобретённого) в результате этой деятельности – участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору, отражается в разрезе счетов (субсчетов) по вписываемым свободным строкам. 2. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий.

Уплата единого налога организациями предполагает замену этим налогом уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога с продаж, налога на имущество предприятий и единого социального налога (ЕСН). Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями предполагает замену этим налогом уплаты налога на доходы физических лип, НДС, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и ЕСН. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Для расчета величины вмененного налога используется базовая доходность условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности (табл. 11.6). Базовая доходность корректируется путем умножения на корректирующие коэффициенты К1,К2,КЗ, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Коэффициент К1 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта или места его расположения, а также места расположения внутри населенного пункта

1. Особенности уплаты налога на имущество предприятий

2. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (Доклад)

3. Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия

4. Земельный налог и налог на имущество предприятий

5. Исчисление и уплата единого социального налога на предприятии

6. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии
7. Имущество предприятия
8. Порядок исчисления и учет косвенных налогов на предприятии

9. Уклонение от уплаты налогов с организаций

10. Уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей (ст.212 УК Украины)

11. Налог на игорный бизнес. Отчетность по налогу. Уплата налога.

12. Страхование имущества предприятий

13. Социально-экономические основания легитимации уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

14. Имущество предприятия и его экономическая классификация

15. Методические основы расчета стоимости имущества предприятий в целях стратегического управления

16. Структура стоимости имущества предприятия

Микрофон "Пой со мной! Песенки Владимира Шаинского".
Этот микрофончик светится под музыку, а на каждой его кнопочке записано 5 любимых песенок, включая «Пусть бегут неуклюже»,
314 руб
Раздел: Микрофоны
Шкатулка ювелирная "Moretto", 18x13x5 см.
Оригинальная шкатулка сохранит ваши ювелирные изделия в первозданном виде. С ней вы сможете внести в интерьер частичку
701 руб
Раздел: Шкатулки для украшений
Поильник Lubby "Mini Twist" с трубочкой, 250 мл.
Мягкая силиконовая трубочка поильника "Mini Twist" не поранит нежные десна малыша. Оптимальная длина трубочки позволяет выпить
372 руб
Раздел: Поильники, непроливайки

17. Страхование имущества предприятий

18. Имущество предприятия и источники его образования

19. Исчисление и уплата налога на прибыль нерезидентов

20. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридического лица

21. Особенности договорного режима имущества супругов

22. Ответственность за уклонение от уплаты налогов
23. Уклонение от уплаты налогов. Обман потребителей
24. Особенности маркетинга на промышленных предприятиях

25. Особенности организации управления на предприятии индустрии гостеприимства и туризма

26. Управление имуществом предприятия

27. Некоторые особенности уплаты таможенных платежей

28. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком

29. Налоги бюджетного предприятия

30. Особенности расчета налогов юридических и физических лиц

31. Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

32. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

Коляска для кукол "Лили".
4-х колесная коляска. Материал: высококачественная пластмасса. Возраст: с 3 лет. Размер: 27,5х36,5х49 см. Вес коляски: 600
380 руб
Раздел: Коляски прогулочные, трости
Шкатулка, 36x26x18 см (арт. 3871-RT-64).
Шкатулка очень удобна в использовании, и к тому же станет украшением вашего домашнего интерьера! Модель: 64. Оформление корпуса: ткань,
2717 руб
Раздел: Шкатулки для рукоделия
Простыня на резинке "ЭГО", 160х200 см, бежевая.
Трикотажная простыня "ЭГО" на резинке выполнена из 100% хлопка высокого качества. Натуральный, экологически чистый материал
760 руб
Раздел: Простыни, пододеяльники

33. Формирование налоговых и бухгалтерских показателей по налогам, уплачиваемым предприятием, работающим по УСНО

34. Особенности анализа деловой активности предприятия

35. Особенности и перспективы корпоратизации предприятий

36. Трансфертное ценообразование внутри корпораций в свете уклонения от уплаты налогов

37. Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль

38. Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций
39. Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия
40. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами

41. Налог на прибыль предприятий

42. Особенности формирования имуществ хозяйственных товариществ и обществ. Права и ответственность участников

43. Особенности организации учета на малом предприятии

44. Особенности управления малым предприятие

45. Особенности финансового состояния предприятия в переходной экономике

46. Анализ особенностей организации и управления виртуальными предприятиями

47. Налог на имущество

48. Налоги в системе финансовой поддержки малых предприятий

Фиксатор головы ребенка для автокресла "Совы".
Клювонос надежно поддерживает голову ребенка во время сна в автокресле и не сползает со лба ребенка на лицо и шею, так как система
730 руб
Раздел: Удерживающие устройства
Карандаши цветные "Artberry", 24 цвета.
Шестигранные цветные карандаши с толщиной грифеля 3 мм, толщина самого карандаша 7 мм. Увеличенное количество цветовых пигментов для еще
321 руб
Раздел: 13-24 цвета
Комплект пеленок для девочки Idea Kids однотонный из бязи (3 штуки, 120х75 см).
Пеленки - это самые первые вещи, в которые Вам предстоит одеть Вашего малыша. Комплект пеленок станет верным помощником в первые месяцы
357 руб
Раздел: Пелёнки

49. Льготы для юридических лиц. Налог на имущество

50. Налог на имущество: проблемные вопросы исчисления

51. Принципы приватизации имущества государственных предприятий в Украине

52. Особенности финансовой деятельности в сельскохозяйственных предприятиях

53. Социально экономические и организационные формы предприятий и их особенности

54. Особенности на предприятиях общественного питания
55. Особенности развития малых предприятий в России
56. Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на добавленную стоимость

57. Особенности размещения предприятий сервиса

58. Уплата минимального налога при применении УСН

59. Криминалистическая характеристика и особенности расследования легализации денежных средств или иного имущества

60. Особенности порядка признания несостоятельности (банкротства) предприятий и организаций

61. Особенности работы иностранного предприятия в России

62. Особенности организации управленческого учета на предприятии

63. Налог на имущество физических лиц

64. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Чайник "Birds", 1050 мл.
Чайник. Размер: 21,5x12x17 см. Объем: 1050 мл. Материал: керамика.
389 руб
Раздел: Чайники заварочные
Кухня для кукольного домика "Конфетти".
Кухня для кукольного домика состоит из: плиты с раковиной в сборе; холодильника; подставки стола в сборе; стойки стула в сборе, сиденья
886 руб
Раздел: Кухни, столовые
Стержни шариковые "Left Right", 10 штук, 0,3 мм, синие.
Цвет чернил: синий. Ширина линии письма: 0,3 мм. В наборе: 10 штук.
528 руб
Раздел: Стержни для ручек

65. Влияние организационно-технологических особенностей производства на построение учета затрат предприятий различных отраслей экономики

66. Особенности аудита предприятий торговли

67. Особенности информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

68. Особенности расчёта единого социального налога

69. Учет обязательств сельскохозяйственного предприятия по единому социальному налогу (на примере ООО "СХП Мечетинское" Зерноградского района Ростовской области)

70. Ценные бумаги предприятия, особенности их учета
71. Аудит особенностей функционирования предприятия
72. Исчисление и уплата земельного налога. Льготы по налогу

73. Налоговая декларация по налогу на имущество организации

74. Особенности исчисления и уплаты НДС при реализации товаров по регулируемым ценам

75. Особенности правового режима недвижимого имущества в гражданском праве Российской Федерации

76. Предприятие-банкрот и банк-кредитор: особенности совместного существования

77. Унитарное предприятие: выбор способа распоряжения имуществом как фактор развития

78. Особенности организационной структуры на российских предприятиях

79. Маркетинг на предприятии: роль и особенности

80. Особенности развития индустрии гостеприимства в России. Проблемы организационной структуры предприятий гостеприимства и их решение

Органайзер для зубных щеток "EasyStore", бело-голубой (большой).
Этот универсальный органайзер для большой семьи был создан с учётом всех особенностей хранения средств для поддержания гигиены полости
1450 руб
Раздел: Подставки, футляры для зубных щеток
Качели детские деревянные "Гномик".
Качели можно использовать как на улице, так и в помещении. Нейлоновые веревки крепятся с помощью удобных колец и с легкостью выдерживают
469 руб
Раздел: Качели, кресла-качалки, шезлонги
Стул детский Ника "СТУ3" складной, мягкий (рисунок: машинки).
Особенности: - стул складной; - предназначен для детей от 3 до 7 лет; - металлический каркас; - на ножках стула установлены пластмассовые
562 руб
Раздел: Стульчики

81. Особенности антикризисного управления предприятием

82. Особенности организации труда и заработной платы на предприятиях малого бизнеса

83. Особенности планирования, организации и оперативного управления совместным предприятием

84. Особенности управления оборотным капиталом на сельскохозяйственном предприятии

85. Психологические особенности деятельности менеджера в контексте организационной структуры предприятия

86. Особенности деятельности гостиничных предприятий
87. Доходы региональных бюджетов. Налог на имущество организаций
88. Исчисление налога на имущество в бюджетных организациях

89. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

90. Налог на имущество

91. Налог на имущество

92. Налог на имущество организации

93. Налог на имущество организаций и его реформирование

94. Налог на имущество юридических лиц

95. Налог на прибыль: вопросы исчисления и уплаты

96. Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан

Лампа-ночник из цветных блоков "Семицветик".
Яркие и интересные светящиеся блоки станут замечательным материалом для создания причудливых форм разных размеров. От лампы мечты любой
312 руб
Раздел: Ночники
Гель-концентрат для стирки деликатных тканей BioMio "Bio-sensitive" с экстрактом хлопка, без запаха, 1,5.
BioMio – линейка эффективных средств для дома, использование которых приносит только удовольствие. Уборка помогает не только очистить и
473 руб
Раздел: Гели, концентраты
Конструктор "Юный конструктор № 2" в чемодане.
Предназначен для игры детей от семи лет. 141 деталь.
523 руб
Раздел: Машинки, мотоциклы

97. Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц

98. Особенности налогообложения имущества

99. Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России

100. Порядок исчисления уплата единого социального налога


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.