Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Прямое налогообложение расходов физических лиц на потребление

Забавная пачка "5000 дублей".
Юмор – настоящее богатство! Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь
60 руб
Раздел: Прочее
Совок большой.
Длина 21,5 см. Расцветка в ассортименте, без возможности выбора.
21 руб
Раздел: Совки
Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
31 руб
Раздел: Оригинальные ручки

Введение В работе исследовано развитие идеи прямого налогообложения расходов граждан на потребление, которое рассмотрено в трудах ведущих зарубежных экономистов. Затронут вопрос о возможности использования прямого налога на расходы относительно монополий, а также заведений, которые предоставляют платные услуги населению (гостиниц, ресторанов и тому подобное). Рассматривается вопрос, что в условиях финансового кризиса имеется смысл освободить от налогообложения ту часть дохода граждан, «которая направлена на банковские депозиты и инвестируется в государственные ценные бумаги. Прямое налогообложение расходов физических лиц на потребление В теории налогообложения есть много вопросов, на которые наука сегодня еще не может дать однозначный исчерпывающий ответ. В первую очередь ожидают своего решения те вопросы, которые встают перед теоретиками, исследующими уравнение экономики «доходы – расходы». Суть его, как поясняет английский экономист Джек Харвей, заключается в том, что «в каждый данный момент расходы равны доходам», а поскольку «расходы одного человека становятся доходами другого, дохода не бывает без расходов». При анализе этого уравнения с точки зрения налогообложения ученые сталкиваются с необходимостью рассмотреть несколько принципиальных моментов: что именно должно облагаться налогом, с чего легче всего взимать налог, есть ли основания для налогообложения обеих взаимосвязанных частей названной пары? Существуют доводы «за» и «против» в отношении взимания прямых налогов с доходов или же альтернативного налогообложения расходов. Впервые эту дилемму сформулировал и изучил последователь Д. Рикардо, главный идеолог либерального реформизма, считающийся последним представителем классической школы, Джон Стюарт Милль. Рассматривая соответствие налога на доходы граждан принципам налогообложения, он отметил, что «по сравнению с другими видами налогов подоходный налог, если бы он был добросовестно рассчитан на основе изложенных принципов, вызвал бы наименьшие нарекания с точки зрения справедливости. Возражение против введения такого налога заключается в том, что при существующем низком уровне общественной морали невозможно выявить размеры доходов, подлежащих налогообложению», и потому, как писал Дж. Милль, этот налог оказывается несправедливым в самом худшем значении этого слова, когда становится тяжелейшим бременем для самых сознательных плательщиков. Недобросовестным людям удается избежать уплаты большей части надлежащих сумм. Но несмотря на эти обстоятельства, практика пошла по пути прямого налогообложения именно доходов. Предваряя дальнейшее изложение, скажем, что прямое налогообложение расходов после нескольких неудачных попыток ныне существует, скорее, как форма теоретических разработок ученых, нежели реальный опыт. В англоязычной экономической литературе используются термины «a expe di ure ax» (налог на расходы) и «spe di g ax» (налог на издержки) в качестве синонимов. По этому поводу американский экономист Георг Брейк писал: «Базой налога на расходы является денежная оценка потребления лица. Потребление в этом контексте имеет то же значение, которое уже обсуждалось в связи с налогом на доход; оно касается расходов на жизнь налогоплательщика и его семьи.

Хотя термин «расходы», они же «издержки», означает, что базой налога должна быть общая сумма денег, израсходованных на потребление, налог, как это обычно предлагается, исключает определенные классы расходов и включает элементы, отнюдь не являющиеся расходами. Базу налога пытаются, насколько это возможно, приблизить к денежной оценке потребления, осуществленного лицом в течение данного периода ». Для украинской экономической мысли понятие «налог на расходы» – относительно новое и малоизученное. В отечественной литературе последних лет мы не встречали публикаций, посвященных его характеристике. Поэтому целью настоящей статьи является исследование экономической сущности прямого налога на расходы и освещение теоретических и практических аспектов его применения. Исследуя практику налогообложения, большинство экономистов направляют свои усилия на поиск оптимальной формы прямого налога на доход, а также совершенствование косвенного налогообложения потребления (НДС, акцизный сбор, ввозная и вывозная пошлина и пр.). В этой связи следует упомянуть теоретические наработки зарубежных экономистов Дж.М. Бьюкенена, Дж.М. Кейнса, Н. Калдора, Дж.Б. Кларка, А. Маршалла, Дж.Э. Мида, Л. Ми-зеса, Ф. X. Найта, А.С. Пигу, Дж. Робинсон, Г. Саймонса. Дж. Харвея, Р.М. Хей-га, Дж.Р. Хикса, Г. Шанца, Й. Шумпетера и др. Труды украинских экономистов менее известны международной научной общественности, поскольку у нас эти вопросы начали изучаться относительно недавно. Значительные успехи в данном направлении связаны с именами Б. Губского, А. Даниленко, О. Василика, В. Вишневского, Т. Ефименко, И. Луниной, В. Пинзеника, А. Поддерегина, А. Соколовской, В. Суторминой, Ю. Тимошенко, В. Федосова, Л. Шаблистой и др. Однако до сих пор целостную теоретическую модель оптимальной формы налогообложения дохода украинские экономисты еще не выработали, потому что «познание налогов еще не приблизилось к пониманию их сущности, оставаясь на уровне описания формы проявления, которая в условиях незрелой демократии маскирует их глубинную природу». По мнению Ричарда Гуди, «вера в то, что индивидуальный налог на доход является самым рациональным из всех налогов, возникла из убеждения, что он наилучшим образом гармонирует с возможностью уплаты. Чистый доход – такова мера способности лица управлять экономическими ресурсами, и, как интуитивно представляется, он должен быть хорошим индикатором возможности финансово помочь правительству. Налог на доход получил также одобрение благодаря тому, что он является прямым в том смысле, что, по ожиданиям законодателей, плательщик не сможет переложить эту обязанность на кого-то другого, к тому же приспособленным к дифференцированным ставкам. Прямой налог может учитывать семейные обстоятельства и другие индивидуальные условия, что, можно сказать, невозможно по отношению к налогу с продажи или иному косвенному налогу, который взимается с производителей либо оптовых торговцев в ожидании, что они будут перекладывать его на покупателей». Анализируя последствия налогообложения дохода для экономики, Р. Гуди отметил, что такой налог преследует цель «изъять ресурсы из частного потребления и инвестиций для общественного использования.

Налогообложение вызовет непреднамеренный эффект сокращения совокупного выпуска, если это сокращает инвестиции и препятствует труду». С этим выводом следует согласиться. Аналитики также признают, что, несмотря на название, ни «налог с дохода лица», ни «налог с корпоративного дохода» не являются в точности «налогами с дохода». Отклонения искажают налогообложение, нарушая справедливость и создавая препятствия для практики. Трудности, связанные с введением справедливого налога на доход, по логике Дж. Милля, «вызвали к жизни идею о взимании твердой процентной ставки от затрат, а не от доходов». Автором этой идеи Дж. Милль называет Джона Ривенса, который в своей брошюре (Reva s Joh . A Perce age ax o Domes ic Expe di ure o supply he whole of he Public Reve ue. Ha chard, 1847) утверждал, что «данные, сообщаемые о личных расходах, более достоверны, чем данные о доходах, ибо затраты по своей сути носят более явный характер по сравнению с доходами, и попытки ввести в заблуждение легко развенчиваются». По мнению Дж. Милля, Ривенс не мог достаточно точно выяснить, каким именно образом удается со стороны, по внешним признакам, с удовлетворительной достоверностью оценить размеры отдельных видов годовых расходов большей части семей. Единственная гарантия достоверности – все та же правдивость самих плательщиков, и нет никаких оснований полагать, что их декларации о расходах будут более достоверными, чем декларации о доходах. Поскольку затраты большинства людей складываются из намного большего числа статей, чем доходы, появится даже больше возможностей для утаивания и замалчивания подробностей расходов, чем это имеет место в отношении доходов. Вместе с тем Дж. Милль соглашался с мнением, что, если бы можно было положиться на сознательность налогоплательщиков или принять достаточно действенные дополнительные меры к обеспечению достоверности налоговых деклараций, то самый подходящий способ исчисления подоходного налога – это учет той части доходов, которая тратится, и освобождение от налога средств, составляющих сбережения. Ведь сбереженные и инвестированные средства (а сбережения, как правило, инвестируются) будут со временем обложены налогом на сумму дохода, поступающего в виде процентов или прибыли, несмотря на то что они уже облагались налогом как часть основной суммы. При этом Дж. Милль подчеркивал, что, если сбережения не освобождаются от налогообложения, граждане вынуждены платить дважды налог на доход из накопленных средств и всего один раз – из суммы непосредственных расходов. Таким образом, Дж. Милль пришел к выводу, что налог должен быть пропорциональным не собственности, имеющейся у людей, а величине средств, которые они могут позволить себе израсходовать. Тот факт, что данный принцип не может последовательно осуществляться во всех случаях, не является основанием для его опровержения. У Милля было немало единомышленников. Идею прямого налогообложения расходов физического лица на потребление разделяли А. Маршалл, А.С. Пигу, Н. Калдор, И. Фишер и др. Так, развивая подходы Дж. Милля касательно теории стоимости, основоположник Кембриджской школы А. 

Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в пределах ограничения, установленного НК РФ для социальных налоговых вычетов. В частности, в 2008 году общий размер социальных налоговых вычетов на обучение, лечение и страхование составляет в целом не более 100 000 руб. При этом физическое лицо самостоятельно выбирает, какие виды расходов (на обучение, лечение и пенсионное страхование) и в каких суммах это лицо будет учитывать в пределах вышеуказанной максимальной величины. В соответствии с подпунктом 5 п. 1Pст. 219 НК РФ с 1 января 2009 года физические лица вправе воспользоваться вычетом в сумме уплаченных из своих собственных средств в соответствующем календарном году дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. При этом вышеуказанные взносы могут быть уплачены непосредственно самим физическим лицом и (или) переведены его работодателем за счет удержаний, произведенных на основании письменного заявления работника из его заработной платы. В первом случае вычет предоставляется при условии представления в составе налоговой декларации документов, подтверждающих расходы физического лица на уплату страховых взносов, а во втором случае справки работодателя о перечислении сумм дополнительных страховых взносов, удержанных из доходов физического лица по его поручению

1. Налоговый контроль за фактическими расходами физических лиц

2. Налогообложение имущества физических лиц

3. Особенности налогообложения операций физических лиц с производными инструментами

4. Налогообложение физических лиц

5. Налогообложение физических лиц

6. Налогообложение физических лиц
7. Налогообложение физических лиц
8. Налогообложение физических лиц

9. Порядок налогообложения физических лиц

10. Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

11. Виды налогов и порядок уплаты их физическими лицами

12. Налоги на доходы физических лиц

13. Физическое лицо – предприниматель: вопросы правового регулирования в РФ

14. Налоги на имущество организаций и физических лиц в РФ

15. Кредитование физических лиц

16. Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

Пенка для купания малышей "Arau Baby", 400 мл.
Нежная пенка для тела с устойчивой обильной пеной отлично очищает, при этом не раздражает нежную детскую кожу. Содержит натуральные масла
417 руб
Раздел: Гели, мыло
Набор мягкой мебели для гостиной "Коллекция".
Набор мягкой мебели для гостиной "Коллекция" станет украшением любой кукольной комнатки. Кресла и диван выглядят как красивая
662 руб
Раздел: Гостинные
Точилка "Berlingo" механическая.
Одно отверстие. Надежно крепится к столу. Карандаш фиксируется с помощью металлических зажимов и затачивается при вращении ручки. Диаметр
326 руб
Раздел: Точилки

17. Экономическое содержание и генезис прямого налогообложения

18. Налог на доходы физических лиц

19. Налоги с физических лиц (подоходный, имущественный, регистровый, курортный)

20. Подоходный налог с физических лиц

21. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса

22. Таможенные правила для физических лиц
23. Граждане (физические лица). Общие положения о юридических лицах
24. Физические лица. Колоны

25. Налоги с физических лиц за границей

26. Подоходный налог с физических лиц

27. Кредитование физических лиц учреждениями Сберегательного Банка России

28. Правовое положение физических лиц по римскому праву

29. Налог на доходы физических лиц

30. Современная система кредитования физических лиц

31. Подоходный налог с физических лиц

32. Кредитование физических лиц (на материалах ОАО "Белинвестбанк")

Настольная игра "Для тебя".
Романтическая игра для влюбленной пары. Игроки получают по конверту с 15 заданиями. Каждое из них — это сюрприз для второй половины — фант
590 руб
Раздел: Игры для взрослых (18+)
Счеты большие "Mapacha".
Благодаря этим красочным счётам малыш очень быстро научится считать! Счёты оснащены 10-ю осями, на каждой из которых расположено по 10
800 руб
Раздел: Счетные наборы, веера
Доска магнитно-маркерная.
Доска напольная в деревянной некрашеной раме, азбука и цифры на магнитах, маркер. Доска двухсторонняя, с одной стороны "белая"
1619 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные

33. Кредитование физических лиц коммерческими банками

34. Организация кредитования физических лиц

35. Предоставление услуг физическим лицам коммерческим банком

36. Система страхования вкладов физических лиц в Российской Федерации

37. Скоринговые системы в кредитовании физических лиц

38. Технология кредитования физических лиц
39. Как рассчитать налог на доходы физических лиц
40. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

41. Граждане (физические лица), как субъекты гражданского права

42. Дееспособность физического лица. Правовое регулирование деятельности объединений предприятий

43. Международная уголовная ответственность физических лиц

44. Налоговый статус физических лиц

45. Право собственности физических лиц

46. Правоспособность и дееспособность физических лиц

47. Привлечение организациями физических лиц к выполнению работ по оказанию услуг на основе гражданско-правовых договоров

48. Физические лица

Трикотажная пеленка кокон "Bambola" (цвет: розовый).
Состав: интерлок, хлопок 100%. Возраст: 0-3 месяцев.
381 руб
Раздел: Пелёнки
Универсальный бокс, средний (3 секции).
Универсальные боксы прекрасно подходят для хранения любых мелочей: шурупов, гаек в мастерской, лекарств в домашней аптечке, маленьких
526 руб
Раздел: Более 10 литров
Музыкальный мобиль Жирафики "Рыбки" (арт. 939489).
Этот музыкальный мобиль станет одной из первых игрушек вашего малыша. Сначала кроха будет фокусировать взгляд на ярких забавных рыбках. Со
1250 руб
Раздел: Мобили

49. Физические лица, как субъекты гражданских правоотношений

50. Совершенствование системы таможенного регулирования перемещения культурных ценностей физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации

51. Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц

52. Механизм взимания налога на доходы физических лиц

53. Налог на доходы физических лиц

54. Налог на доходы физических лиц
55. Налог на доходы физических лиц
56. Налог на доходы физических лиц

57. Налог на доходы физических лиц

58. Налог на доходы физических лиц

59. Налог на доходы физических лиц

60. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

61. Налоги и сборы с физических лиц. Налоговые вычеты

62. Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц

63. Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

64. Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц

Копилка-сейф с ключом, черная, металл.
Качественный металлический сейф-копилка с двумя замками (кодовый и обычный) позволит Вам скопить приличную сумму на поездку
1439 руб
Раздел: Копилки
Трехколесный велосипед Funny Jaguar Lexus Trike Original Volt (цвет: розовый).
Трехколесный велосипед подходит для детей от 1 года. Велосипед Volt заряжает своей энергией, зовет в дорогу. Характеристики: - удобное
2400 руб
Раздел: Трехколесные
Увлажненный порошок для чистки ковров "Vanish".
Увлажненный порошок Vanish для чистки ковров большой площади - это революционная разработка, которая поможет эффективно очистить и
527 руб
Раздел: Для ковров

65. Особенности расчета налогов юридических и физических лиц

66. Подоходный налог с физических лиц

67. Прямое налогообложение в бюджетной системе Российской Федерации

68. Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет

69. Анализ кредитного процесса с физическими лицами

70. Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогообложении
71. Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения)
72. Физическое здоровье человека. Что такое максимально потребление кислорода?

73. Использование прямого преднамеренного внушения в бодрствующем состоянии в методике воспитания физических качеств

74. Норвегия - налогообложение юридических лиц

75. ЮАР- некоторые аспекты налогообложения юридических лиц

76. Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

77. Учет расходов индивидуального предпринимателя без образования юридического лица

78. Выдача справки о кадастровой стоимости земельного участка по заявлениям физических и юридических лиц для исчисления размера земельного налога

79. Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов физических и юридических лиц

80. Организация общественного питания для инвалидов и лиц с ограниченными физическими возможностями (на материалах ЗАО "Аленушка" г. Орла)

Фоторамка пластиковая "Poster gold", 50x70 см.
Рамка настенная может располагаться как вертикально, так и горизонтально. Для фотографий размером: 50х70 см. Вставка: пластик.
568 руб
Раздел: Размер 50x60 и более
Детские подгузники-трусики Genki L 9-14кг, 30 шт.
Трусики Genki - это одноразовые гипоаллергенные трусики, изготовленные из мягкого и гладкого хлопка. Они подходят для чувствительной кожи,
703 руб
Раздел: Обычные
Мешковина упаковочная "Gamma" (цвет: натуральный), 100х106 см, арт. М006Д.
Джутовая ткань отличается хорошими антистатическими свойствами, обладает превосходными теплоизоляционными качествами, хорошо пропускает
301 руб
Раздел: Однотонная, голография

81. Особенности проведения занятий физической культуры с лицами, имеющими отклонения в интеллектуальном развитии

82. Особенности налогообложения юридических лиц

83. Прямые налоги: виды, проблемы налогообложения в РФ

84. Физическое строение Солнца

85. Влияние физических нагрузок на организм человека

86. Ответы на госэкзамены по географии (экономической, физической и экологии)
87. Гамма – каротаж. Физические основы метода
88. Двойное налогообложение и международные акты об избежании двойного налогообложения

89. Налогообложение

90. Налогообложение в Российской Федерации

91. Налогообложение предприятий малого бизнеса

92. Налогообложение прибыли предприятия

93. Проблемы налогообложения в Российской экономике

94. Расходы бюджета

95. Система расходов бюджета

96. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

Подгузники Merries (S), 4-8 кг, 24 штуки.
Созданы специально для нежной кожи ребенка. У этих подгузников "дышащая" мягкая пористая вкладка, пропускающая в три раза больше
347 руб
Раздел: 6-10 кг
Кастрюля со стеклянной крышкой, 3 л.
Объем: 3 л. Диаметр: 18 см. Глубина: 11,5 см. Толщина стенок: 0,5 мм. Кастрюля из высококачественной нержавеющей стали класса
700 руб
Раздел: До 3 литров
Копилка "Свинка", с молотком, 15x15x14 см, арт. 223016.
Копилка поможет Вам наконец-то собрать требуемую сумму для покупки долгожданной вещицы. Регулярно удалять пыль сухой, мягкой
503 руб
Раздел: Копилки

97. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения

98. Административно-правовой статус иностранных лиц и лиц без гражданства

99. Классификация юридических лиц


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.