Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Менеджмент (Теория управления и организации) Менеджмент (Теория управления и организации)

Оперативный анализ исполнения бюджета с помощью контроллинга

Фонарь желаний бумажный, оранжевый.
В комплекте: фонарик, горелка. Оформление упаковки - 100% полностью на русском языке. Форма купола "перевёрнутая груша" как у
87 руб
Раздел: Небесные фонарики
Карабин, 6x60 мм.
Размеры: 6x60 мм. Материал: металл. Упаковка: блистер.
44 руб
Раздел: Карабины для ошейников и поводков
Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
222 руб
Раздел: Тарелки

Александр Маркович Kapминcкий, доктор технических наук, профессор, действительный член Российской академии естественных наук, начальник отдела информационно-аналитической поддержки финансово-экономического департамента АБ &quo ;Газпромбанк&quo ;. В задачу контроллера не входит тотальный анализ всех возникших отклонений. Даже если абсолютная или относительная величина отклонения какого-либо параметра очень значительна, то это вовсе не повод немедленно заняться ее анализом, оценкой и корректировкой. Необходимо выяснить, является ли данное отклонение случайным или регулярным. Возникающие отклонения от плановых показателей должны взвешиваться по определенным критериям. Остановимся на некоторых из них. К числу важнейших задач оперативного контроллинга относятся: контроль над исполнением бюджета предприятия; установление отклонений; анализ причин, вызвавших отклонения; выработка корректирующих мероприятий. В результате бюджетирования устанавливаются плановые значения контролируемых величин. В этом качестве могут выступать количественные параметры деятельности предприятия, выраженные в натуральных и стоимостных показателях, а также качество, сроки и т.д. Объем контролируемых величин с целью выявления отклонений и анализа их причин устанавливается экономической целесообразностью, определяемой через соотношение выгоды, получаемой от устранения причин отклонения, и затрат на их выявление. Возможен частичный контроль наиболее значимых величин, выявленных на основе АВС-анализа. Фактические значения контролируемых величин выявляются на основе данных статистического, финансового и управленческого учета на предприятии. Обязательное условие сопоставления плановых и фактических величин — их содержательная однородность, которая, в принципе, должна быть обеспечена на стадии планирования. Кроме того, все плановые единицы предприятия (цехи, отделы и т.д.) должны работать в единой информационной базе данных, признаваемой всеми участниками процесса контроля и анализа, чтобы избежать конфликтов, вызванных неоднозначным пониманием терминов. Выявление отклонений Отклонения плановых и фактических величин могут возникать по всем параметрам, определенным в бюджете: стоимостные параметры — затраты, доходы с оборота, маржинальная прибыль, поступления, выплаты, дебиторские и кредиторские задолженности, капитал и т.п.; параметры организационной структуры — места возникновения затрат, продуктовые и региональные дивизионы, закупочные, производственные, сбытовые, проектные подразделения и т.п.; временные параметры — дни, недели, месяцы, кварталы, годы. Различают следующие виды отклонений. Абсолютные отклонения: разница, получаемая путемвычитания одной величины из другой, является выражением сложившегося положения вещей между плановыми и фактическими параметрами. Определенную проблему вызывает знак абсолютного отклонения. Принято, что если отклонение позитивно влияет на прибыль предприятия, то его исчисляют со знаком «плюс». Относительно формальной математики такой подход считается некорректным, поэтому иногда возникает непонимание между специалистами.

В связи с этим в практике исчисления абсолютных отклонений иногда используют не экономический, а математический подход: рост фактического оборота по сравнению с плановым обозначают знаком «плюс», а уменьшение фактических издержек по сравнению с плановыми — знаком «минус». Относительные отклонения. Отклонения рассчитываются по отношению к другим величинам и выражаются в процентах. Чаще всего относительное отклонение исчисляется по отношению к более общему показателю или параметру. Например, относительное отклонение затрат на материалы можно выразить в отношении к суммарным затратам или в процентах к обороту. Применение относительных отклонений повышает уровень информативности проводимого анализа и позволяет более отчетливо оценить изменения. Так, например, величина абсолютного отклонения оборота, равная 10 - 8 = 2, воспринимается не так остро, как величина отклонения в процентах: (10 - 8) / 8 100% = 25%. Селективные отклонения. Этот метод расчета отклонений предполагает сравнение контролируемых величин во временном разрезе: квартал, месяц и даже иногда день. Сравнение контролируемых величин за определенный месяц текущего года с тем же месяцем предыдущего года может быть гораздо информативнее сравнения с предыдущим месяцем рассматриваемого планового периода. Использование селективных отклонений для анализа причин особенно актуально для предприятий, занимающихся сезонным бизнесом. Кумулятивное отклонение. Суммы, исчисленные нарастающим итогом (кумулятивные суммы), и их отклонения позволяют оценить степень достижения за прошедшие периоды (месяцы) и возможную разницу к концу планового периода (года). Возникающие в отдельных периодах случайные колебания параметров деятельности предприятия могут привести к значительным отклонениям на коротком отрезке времени. Кумуляция позволяет компенсировать случайные отклонения и более точно выявить тренд. Отклонения во временном разрезе. Для контроллинга типичным является сравнение план — факт. Отклонения определяются на основании сравнения бюджетных и фактически реализованных значений контролируемых параметров. Для аналитических целей может представлять интерес сравнение фактически реализованных значений планового периода с фактами соответствующего предыдущего периода (предыдущего месяца, года). Такой подход к исчислению отклонений особенно важен при негативных отклонениях плановых величин от фактических. Появляется возможность стать на твердую почву фактов вместо опоры на плановые или желаемые цифры. Оба подхода к сравнению: план — факт и факт — факт опираются на статистику прошлого и позволяют уменьшить отклонения в будущем. На основе результатов анализа отклонений может быть составлен другой прогноз или ожидание результатов на конец планового периода. Сравнение планового результата на конец года с прогнозируемым или ожидаемым с учетом происходящих изменений во внешней среде или внутри предприятия позволяет получить отклонение типа план — желаемый результат, что дает возможность более глубоко исследовать причины, влияющие на развитие бизнеса в будущем.

При этом подходе сравниваются планы, разработанные в начале периода, и потребности современного момента. Простая экстраполяция прошлого на будущее, результаты которой часто используются при традиционном подходе к планированию, может привести к существенным ошибкам. В современных условиях будущее следует просматривать не через призму статистических экстраполяционных прогнозов, а путем изучения текущих отклонений и анализа причин их возникновения. Оценка отклонений В задачу контроллера не входит тотальный анализ всех возникших отклонений. Даже если абсолютная или относительная величина отклонения какого-либо параметра очень значительна, то это вовсе не повод немедленно заняться ее анализом, оценкой и корректировкой. Необходимо выяснить, является ли данное отклонение случайным или регулярным. В случае если отклонение носит разовый характер и не играет значительной роли относительно достижения целевой прибыли, то выполнять анализ бессмысленно. Возникающие отклонения должны взвешиваться по определенным критериям. Остановимся на некоторых из них. Оценка по допустимым пределам. Анализ отклонения следует проводить, если отклонение какого-либо параметра бюджета, например месячная заработная плата или кумулятивная сумма издержек на персонал, выходит за установленные допустимые границы. Для оценки селективных отклонений обычно используют линейные пределы, которые определяются либо в процентах, либо в абсолютных величинах. Например, если установлен допустимый предел отклонений по месяцам 10%, то анализу следует подвергать те месяцы, где отклонение как в «плюс», так и в «минус» превысило заданную величину. Для кумулятивных отклонений используются нелинейные предельные ограничения, которые в графическом изображении имеют форму воронки, сужающейся к концу планового периода. Это объясняется следующим: месячные колебания тем менее действенны, чем длиннее период накопления сумм, однако при этом возрастает необходимость в более «тонком» регулировании. Оценка отклонений по влиянию на прибыль. Величина процентного отклонения отдельного параметра в первую очередь свидетельствует о качестве планирования и бюджетной дисциплине, но практически ничего не говорит о степени влияния на прибыль. Так, например, хотя 20%-ное отклонение по позиции «канцелярские товары» внешне очень значимо, однако 5%-ное снижение объема продаж влияет на прибыль гораздо сильнее. Данный подход предполагает ранжирование параметров, влияющих на прибыль как в позитивном, так и негативном направлениях. Анализ и оценка отклонений не должны выполняться механически во всех случаях: когда причины отклонений очевидны, необходимость в детальном исследовании отпадает. Напротив, незначительное и непонятное на первый взгляд отклонение может заслуживать тщательного исследования, так как в результате могут быть выявлены признаки и тенденции, которые в будущем могут привести к большим проблемам. Задача контроллера, прежде всего, заключается в подготовке данных о величине отклонений и проведении анализа. При значительных отклонениях, превышающих допустимые границы, контроллер подключает для анализа соответствующие функциональные подразделения, ответственные за выявленные отклонения.

Программа не только позволяет автоматически составлять бюджеты (том числе по вариантам), но и анализировать их исполнение с помощью план -фактного анализа. Программа «1С: Финансовое планирование» позволяет также проанализировать плановые и фактические данные с точки зрения финансового состояния и рентабельности, сформировать аналитический баланс и лист прибылей и убытков с рассчитанными на их основе финансовыми коэффициентами. Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С Бухгалтерия» публикует материалы обо всех изменениях в учете, налогообложении, бюджетировании, в мире компьютерных программ. Составляя пособие мы неоднократно ссылались на книгу «Внутрифирменное бюджетирование» (Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. «Внутрифирменное бюджетирование»). Она представляет собой настольную книгу по постановке финансового планирования. Авторы книги считают, что полноценное внутрифирменное бюджетирование включает в себя три части: технологию бюджетирования, организацию бюджетирования, автоматизация финансовых расчетов. Они не только теоретически обосновывают содержание внутрифирменного бюджетирования, но и излагают проблемы постановки бюджетирования в российских компаниях, исходя из собственного опыта

1. Анализ доходов бюджета Российской Федерации

2. Анализ рентабельности с помощью программы Олимп

3. Принципы казначейского исполнения бюджета

4. Анализ доходов бюджета Российской Федерации

5. Методика количественного анализа безопасности с помощью дерева отказов

6. Анализ исполнения социально-правовых запросов архива кадровой документации западного административного округа города москвы за период с 2004 по 2006 годы
7. Системы оперативного анализа данных OLAP
8. Классификация объектов контроллинга. Роль и место анализа в системе стратегического контроллинга

9. Анализ федерального бюджета 2008-2010

10. Проблемы формирования и исполнения бюджета в Республике Беларусь

11. Система исполнения бюджета

12. Оценка основных проблем формирования и исполнения бюджета Липецкой области

13. Анализ формирования и исполнения местного бюджета

14. Теоретические аспекты между бюджетами всех уровней с помощью деятельности Федерального Казначейства

15. Прокурорский надзор за исполнением законов органами, осуществляющими предварительное следствие и оперативно-розыскную деятельность

16. Анализ бюджета Кинель-Черкасского района

Полотенце вафельное "Сластена полосатка", банное, пляжное, 100х150 см.
Вафельное полотенце "Сластена полосатка". Легкое и практичное полотенце удобно использовать на пляже, в бане и в бассейне.
304 руб
Раздел: Большие, ширина свыше 40 см
Средство для мытья посуды Finish "All in 1 Max", в посудомоечных машинах таблетки, 65 штук.
Таблетки идеальны для использования на коротких циклах - таблетки быстро растворяются. Таблетки не нужно разворачивать! Специальные
880 руб
Раздел: Для посудомоечных машин
Шкатулка для ювелирных украшений, 13x13x6 см, арт. 84412.
Шкатулка сохранит ваши ювелирные изделия в первозданном виде. С ней вы сможете внести в интерьер частичку элегантности. Регулярно удалять
832 руб
Раздел: Шкатулки для украшений

17. Статистический анализ показателей поступления и расходования бюджета

18. Анализ расходов и доходов бюджета РФ

19. Автоматизация оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка с помощью анализа делового риска

20. Анализ свойств товаров с помощью дифференцированной оценки

21. Анализ ремонтно-оперативной радиосвязи на участке железной дороги Киев-Пассажирский – Киев-Московский

22. Оперативный финансовый анализ коммерческой организации и пути укрепления ее финансового состояния
23. Отчетность территориальных органов федерального казначейства по исполнению федерального бюджета
24. Правоотношения в сфере правового регулирования, формирования и исполнения местных бюджетов

25. Оперативный и интеллектуальный анализ

26. Анализ организации контроля исполнения документов

27. Постановка и внедрение элементов системы оперативного контроллинга на предприятии

28. Логический анализ E-структур с помощью графов

29. Анализ динамики и структуры дефицита государственного бюджета Республики Беларусь

30. Анализ доходов и расходов муниципального бюджета г. Рязань

31. Анализ поступления всех видов налогов и направления расходования средств федерального бюджета на примере Родниковского отделения УФК по Ивановской области

32. Анализ расходов Федерального Бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов

Папка для акварели "Балет", 20 листов, А2.
Папка для акварели. Обложка - мелованный картон с клапанами. Блок - рисовальная бумага чистоцеллюлозная. Формат: A2. Плотность: 200
350 руб
Раздел: Папки для акварелей, рисования
Френч-пресс, 600 мл.
Френч-пресс Rosenberg изготовлен из высококачественной нержавеющей стали и термостойкого стекла. Удобная ненагревающаяся ручка.
383 руб
Раздел: Френч-прессы
Корзина "Плетенка" с крышкой, 35х29х22,5 сантиметров, бежевая.
Материал: пластик. Ширина: 29 см. Длина: 35 см. Высота: 22,5 см.
340 руб
Раздел: Корзины для стеллажей

33. Анализ структуры доходной части бюджета Тарановского района

34. Консолидированный бюджет Новосибирской области: анализ доходов и расходов

35. Организация казначейского исполнения Государственного бюджета Украины и разработка направлений его совершенствования

36. Порядок формирования и исполнения расходной части бюджета

37. Формирование и исполнение регионального бюджета Республики Татарстан

38. Дисперсионный анализ при помощи системы MINITAB для WINDOWS
39. Tupolev 154M noise asesment (Анализ шумовых характеристик самолёта Ту-154М)
40. Анализ устойчивости и поддержание орбитальной структуры космической системы связи

41. Клонирование и анализ генов легких цепей иммуноглобулинов стерляди

42. Генетический анализ при взаимодействии генов

43. Социально-политический анализ Военной доктрины Российской Федерации

44. США: современный уровень социально-экономического развития. Характеристика современного состояния, анализ причин, перспективы развития

45. Историко-географический анализ изменений политической карты России за прошедшее столетие

46. Анализ демографической ситуации Ивановской области

47. Комплексный анализ современных ландшафтов и их эволюции на территории Катангского плато

48. Бюджет Украины на 1997 г.

Двусторонний говорящий плакат "Азбука и счет".
Суперновинка от Азбукварика! Двусторонний говорящий плакат станет незаменимым помощником родителей! На одной стороне плаката – говорящая
484 руб
Раздел: Электронные и звуковые плакаты
Игра настольная развивающая "Веселые портреты".
Обучающая игра пазл-липучка состоит из 2 игровых полей - лиц и 58 съёмных элементов, присоединяя к лицам разные детали, ребенок может
656 руб
Раздел: Игры-пазлы
Изограф, 0,20 мм.
Чертежный прибор для черчения и рисования на бумаге, ватмане и чертежной пленке. Изограф имеет резервуар для чернил, который легко
1421 руб
Раздел: Циркули, чертежные инструменты

49. Анализ бюджетного дефицита за 1990-1996 годы

50. Бюджет и его устройство

51. Государственный бюджет

52. Государственный бюджет России, проблемы преодоления его дефицита

53. Государственный бюджет, как экономическая категория и основной финансовый план Украины

54. Дефицит государственного бюджета
55. Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
56. Проблемы формирования бюджета Ханты-Мансийского Автономного Округа

57. Расходы бюджета

58. Роль местного бюджета в социально-экономическом развитии региона

59. Финансирование из бюджета жилищно-коммунального хозяйства

60. Система расходов бюджета

61. Направления расходования средств федерального бюджета

62. Анализ проблем возмещения ущерба, причиненного незаконными действиями государственных органов

63. Порядок предъявления исков транспортной организации при ненадлежащем исполнении обязательства по перевозке грузов

64. Крестьянский бюджет и кредит в России в конце XIX- начале XX вв.

Копилка-раскраска "Зайчик".
Набор для творчества. Копилка-раскраска. Пластиковая копилка легкая, приятная на ощупь, не бьется при падении и ее легко раскрашивать. В
324 руб
Раздел: Копилки
Глобус Земли физический, 250 мм.
Глобус Земли физический. На пластиковой подставке. Диаметр: 250 мм.
504 руб
Раздел: Глобусы
Подставка для ванны "Мишка", антискользящая, цвет: бежевый.
Подставка для ног предназначена для того, чтобы помочь малышу самостоятельно садиться на унитаз или пользоваться умывальником. Небольшой
353 руб
Раздел: Подставки под ноги

65. Либерализм и марксизм: сравнительный анализ

66. Личные (гражданские) (права и свободы в конституциях США и Испании /сравнительный анализ/)

67. Сравнительный анализ Конституции Литовской и Латвийской Республик

68. Анализ мотивации и оплаты труда на предприятии

69. Анализ пенсионногозаконодательства Украины и других стран

70. Системы органов государственной власти субъектов Российской Федерации и штатов Индии (сравнительный анализ)
71. Сравнительный анализ Правительств Киргизской Республики и Российской Федерации
72. Историко-правовой анализ Закона СССР "о разграничении полномочий между СССР и субъектами федерации"

73. Системы органов государственной власти субъектов Российской Федерации и штатов Индии (сравнительный анализ)

74. Правила признания и исполнения решений судов одного государства на территории другого государства и проект договора международной купли-продажи товаров (на условиях F Инкотермс)

75. Конституционно-правовые аспекты муниципальной реформы в России и Украине: сравнительно-правовой анализ

76. Учет расчетов с бюджетом по налогам

77. Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

78. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

79. Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда в организации

80. Понятие надлежащего исполнения обязательств

Машинка "Бибикар (Bibicar)" с полиуретановыми колесами (салатово-оранжевая).
Оснащена улучшенными колесами, выполненными из высококачественного полиуретана. Теперь езда на этой удивительной машинке стала еще более
2650 руб
Раздел: Каталки
Набор детской посуды "Фея".
Набор посуды детский "Фея". В комплекте 3 предмета: - тарелка суповая диаметром 15 см, - тарелка обеденная диаметром 17,5 см, -
387 руб
Раздел: Наборы для кормления
Сушилка для посуды P&C "Лилия", двухъярусная.
Наша уникальная двухъярусная сушилка позволит сушить или хранить большое количество посуды, при этом сэкономит полезную площадь на столе
511 руб
Раздел: Настольные

81. Сравнительный анализ конструкции трудового договора Украины, России и стран с развитой рыночной экономикой

82. Анализ стихотворения John Donne

83. Грамматический анализ субстантивированных прилагательных и причастий

84. Tupolev 154M noise asesment (Анализ шумовых характеристик самолёта Ту-154М)

85. Сопоставительный анализ фразеологических единиц с компонентом “mund”/”рот” в немецком и русском языках

86. Лексико-семантический анализ современных англоязычных рекламных слоганов
87. Сравнительный анализ отечественной и зарубежной системы книгораспространения
88. Сравнительный анализ портретов Ф.И Шаляпина. Работы Б.М Кустодиева и К.А Коровина

89. ТВ драматургия "Анализ книги Ю.М. Лотмана "Семиотика кино и проблемы киноэстетики"", "Проблема знаков"

90. Древнегреческая и древнеримская культура - сравнительный анализ

91. Анализ новгородской иконы "Спас нерукотворный"

92. Анализ стихотворения А.С.Пушкина "Элегия"

93. Анализ авторской пунктуации в художественном тексте

94. Анализ романа "Преступление и наказание" Ф.М.Достоевского

95. Анализ новеллы "Измена" из произведения Бабеля "Конармия"

96. Анализ рассказа Блока "Потомки солнца"

Игра настольная "Осторожно, мухи!".
У вас есть уникальный шанс стать повелителем мух! Не бойтесь! Это всего лишь анонс новой игры - "Осторожно, мухи!" Суть ее
1182 руб
Раздел: Игры на ловкость
Игра-баланс "Ежик".
Игра-баланс "Ёжик" подарит ребёнку много часов увлекательной игры! Играть в такую игру не только весело, но и очень полезно.
345 руб
Раздел: Игры на ловкость
"English". Электронный звуковой плакат "Английская Азбука", артикул PL-01-EN.
Электронный озвученный плакат "Английский язык" предназначен для детей и взрослых, начинающих изучать английский язык.
794 руб
Раздел: Электронные и звуковые плакаты

97. Анализ стихотворения А. Блока "О доблестях, о подвигах, о славе"

98. Анализ стихотворения Блока "О доблестях, о подвигах, о славе..."

99. Анализ стихотворения Н.А. Заболоцкого "Завещание"


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.