![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере предприятия ОАО “Машук”, г. Ессентуки) |
1. Методика анализа финансовой деятельности предприятия Методика анализа финансовой деятельности предприятия базируется на системе определенных показателей. Их перечень довольно велик. Поэтому в каждом конкретном случае в соответствии со спецификой деятельности предприятия и в соответствии с пользователем данной информации (администрация, потенциальные инвесторы, налоговые органы и так далее) выбирается соответствующий ряд показателей. Перечень выбранных показателей должен быть необходимым и достаточным для качественного анализа. Показатели финансовой деятельности предприятия формируются на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности, оперативных данных. Одним из инструментов анализа является “горизонтальный” анализ показателей. Он заключается в исследовании изменений по ряду показателей за анализируемый период. Данные изменения рассчитываются как в абсолютных величинах, так и в процентах к базисному периоду. Кроме того, проводится анализ структуры показателей и изменений этой структуры за анализируемый период (“вертикальный анализ”). Следующим инструментом анализа является факторный анализ. В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики показателей и их количественная оценка. Данный инструмент анализа является особенно важным, так как выявление факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю направления принятия наиболее эффективных управленческих решений. Также проводится анализ относительных показателей (коэффициентов). Целью данной работы является анализ финансовой деятельности предприятия за анализируемый период и подготовка базы для принятия управленческих решений. Соответственно данной цели определяется методика и система показателей анализа. На начальном этапе проводится анализ финансовых результатов и рентабельности. В рамках данного анализа определяется динамика показателей прибыли, рентабельности и определяется степень влияния различных факторов на произошедшие изменения. На следующем этапе проводится анализ себестоимости, позволяющий определить изменение затрат на рубль товарной продукции и причины этих изменений. Кроме того, определяется характер и структура затрат, выявляются наиболее эффективные пути снижения себестоимости. Далее проводится анализ финансового состояния, позволяющий определить изменения в структуре баланса за анализируемый период, определить степень финансовой устойчивости предприятия. На основе полученных данных вырабатывается стратегия фирмы. Заключительным этапом анализа является анализ взаимодействия прибылеобразующих факторов, позволяющий в дальнейшем принять правильные решения в области цен и объемов производства. Таким образом, в целом анализ финансовой деятельности сводится к оценке изменений показателей прибыли, себестоимости, рентабельности и финансового состояния предприятия за анализируемый период и завершается подготовкой плановых решений на основе сложившейся ситуации. 1.1. Система показателей и методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия Поскольку целью анализа в данной работе, в частности, является подготовка информации для последующего принятия решений по прибылеобразующим факторам, то в рамках анализа финансовых результатов необходимо проведение анализа показателей, позволяющих определить пути влияния на прибылеобразующие факторы.
Например, анализ себестоимости позволит определить пути снижения себестоимости. Для определения путей повышения рентабельности проводится факторный анализ рентабельности. Как уже было сказано, прежде чем проводить анализ по данным направлениям, проводится анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли. Для этого составляется таблица (см. прил.1), в которой общий финансовый результат анализируемого периода отражается в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от следующих видов деятельности: - реализация продукции (работ, услуг); - реализация основных средств, нематериальных активов и иного имущества предприятия (прочая реализация); - внереализационная деятельность. Для составления таблицы используются данные бухгалтерской отчетности из формы № 2. В таблицу заносятся показатели за отчетный и базисный периоды и их процентные отклонения. Кроме того, проводится анализ структуры прибыли и изменения структуры (“вертикальный анализ”). Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом предприятия. Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете (форма №2) по статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы”. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС. Внереализационные финансовые результаты образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы, причитающиеся (подлежащие) в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидентов (процентов) по облигациям, депозитам, отражаются в бухгалтерском отчете (форма №2) по статьям “Проценты к получению” и “Проценты к уплате”. Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме №2 по статье “Доходы от участия в других организациях”. Далее проводится расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции. Влияние факторов рассчитывается в последовательности, приведенной ниже: 1. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции ((Р): (Р=Р1 – Р0, (1.1.1.) где Р1 – прибыль отчетного года; Р0 – прибыль базисного года; 2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ((Р1): (Р1= 1.0=(p1 q1 - (p0 q1, (1.1.2.) где: p1=(p1 q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р- цена изделия; q – количество изделий); p0= (p0 q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года. 3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции ((Р2): (Р2= Ро К1- Ро, (1.1.3.) где Ро – прибыль базисного года; К1 – коэффициент роста объема реализации продукции. К1=S1.0/S0, (1.1.4.) где S1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0 –себестоимость базисного периода. 4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции ((Р3): (Р3= Ро (К2-К1) (1.1.5.) где К2- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам К2= 1.0
/ 0, (1.1.6.) где 1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; 0 – реализация в базисном периоде. 5. Расчет влияния на прибыль увеличения себестоимости продукции ((Р4): (Р4=S1.0- S1, (1.1.7.) где S1.0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода; S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода. 6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции ((Р5): ((Р5= S0 К2- S1.0. (1.1.8.) 7. Влияние на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины ((P6). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой: (Р= Р1 Р2 Р3 Р4 Р5 Р6. (1.1.9.) На следующем этапе проводится факторный анализ рентабельности производства. Это необходимо, так как анализируемое предприятие действует в условиях инфляции и данный показатель является объектом постоянного контроля. Факторный анализ производится способом цепной подстановки . Для этого проводится последовательная подстановка значений исследуемых факторов за анализируемый период в формулу рентабельности с данными базисного периода. В результате анализа будут выявлены факторы и степень их влияния на изменение рентабельности производства в анализируемом периоде. В основе используемой для анализа модели лежит следующее соотношение: /S=1/(U/ M/ A/ ), (1.1.10.) где U/ - зарплатоемкость продукции; M/ – материалоемкость продукции; A/ – амортизационная емкость продукции. 2. Методика анализа себестоимости продукции В рамках анализа себестоимости продукции прежде всего определяется фактическое изменение затрат на рубль товарной продукции. Далее проводится факторный анализ динамики затрат на один рубль продукции. Факторный анализ изменения затрат на рубль товарной продукции проводится способом цепной подстановки . Для этого проводится последовательная подстановка данных анализируемого периода в формулу базисного периода. Расчет затрат на рубль товарной продукции проводится по формуле (Зр): Зр=S/ =q Cед/, (1.2.1.) где Сед-себестоимость единицы продукции. Следующим этапом анализа себестоимости является выявление уровня постоянных затрат. Сделать это можно по методу высшей и низшей точки на основе приведенного ниже алгоритма: 1. Из данных об объеме производства и затратах за период выбираются максимальные и минимальные значения соответственно объема и затрат; 2. Находятся разности в уровнях объема производства и затрат; 3. Определяется ставка переменных расходов на единицу продукции путем отнесения разницы в уровнях затрат за период (разность между максимальным и минимальным значениями затрат) к разнице в уровнях объема производства за тот же период; 4. Определяется общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем производства путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем производства; 5. Определяется общая величина постоянных расходов как разница между всеми затратами и величиной переменных расходов; 6. Составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства.
Финансовый менеджмент 53.PШевчук Д.А. Финансы предприятия 54.PШевчук Д.А. Международные экономические отношения (МЭО) 55.PШевчук Д.А. Инвестиции 56.PШевчук Д.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности 57.PШевчук Д.А. Предпринимательское право 58.PШевчук Д.А. Управление персоналом 59.PШевчук Д.А. Актерское мастерство: самоучитель-справочник 60.PШевчук Д.А. Йога для красоты, здоровья и долголетия 61.PШевчук Д.А. Как играть на российских биржах 62.PШевчук Д.А. Организация предпринимательской деятельности 63.PШевчук Д.А. Делопроизводство 64.PШевчук Д.А. Гражданское право 65.PШевчук Д.А. История экономики: учебное пособие (учебник, лекции) 66.PШевчук Д.А. История менеджмента: учебное пособие (учебник, лекции) 67.PШевчук Д.А. Кредитная политика банков: цели, элементы и особенности формирования (на примере коммерческого банка) 68.PШевчук Д.А. Налоговые споры практика 69.PШевчук Д.А. Оптимизация налогообложения предприятия: методы, схемы, пути и способы (анализ) 70.PШевчук Д.А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран: учебное пособие (учебник, лекции) 71.PШевчук Д.А
2. Финансовая отчетность и анализ финансового состояния предприятия
3. Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия
4. финансовый анализ состояния предприятия ОАО "Сатурн – Газовые турбины"
5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Карьера"
10. Расчет и анализ аналитических коэффициентов финансовой деятельности предприятия
11. Анализ состояния и использования основных фондов предприятия
14. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
15. Содержание и анализ финансовых результатов деятельности предприятия
16. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия( на примере ОАО Мясокомбинат «Пятигорский»)
17. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия
18. Приватизация на Украине на примере анализа экономической и финансовой деятельности предприятия
19. Анализ состояния расчетов и платежеспособности торгового предприятия
20. Анализ состояния расчетов и платежеспособности торгового предприятия
21. Анализ затрат предприятия на охрану окружающей среды в системе финансовой деятельности предприятия
25. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации
26. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
27. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ГУП "Комбинат строительных материалов
28. Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
29. Анализ финансовой деятельности предприятия
30. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ТОО "Авега Казахстан"
31. Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
32. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия ООО "Май"
33. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
34. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
35. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия
36. Анализ финансовых показателей ООО "Красноярское протезно-ортопедическое предприятие"
37. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Аквия"
41. Финансовый анализ деятельности предприятия
42. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия в строительстве
43. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
44. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия
45. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Финист-Мыловар"
46. Анализ финансовой деятельности предприятия
47. Анализ финансовой деятельности предприятия
48. Анализ затрат на охрану окружающей среды в системе финансовой деятельности предприятия
49. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
50. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
52. Комплексный анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия
57. Анализ финансовой деятельности предприятия
58. Анализ финансовой деятельности предприятия и пути её совершенствования
59. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия на примере МКП "Бытовик"
60. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
61. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
62. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия РУП "ЗСКА"
63. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
64. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
65. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
66. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
67. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
68. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
69. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Тюменский бройлер"
73. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
74. Особенности анализа состояния и результатов деятельности инструментального хозяйства
75. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия /металлургия/
76. Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Крымпродмаш" за 1999г.
77. Анализ экономической деятельности предприятия
78. Технико-экономический анализ деятельности предприятия. Ответы на вопросы
79. Анализ состояния и эффективности использования активов организации
80. Корреляционно-регрессионный, факторный и компонентный анализы деятельности предприятии
81. Анализ состояния российской науки на современном этапе
82. Технико-экономический анализ деятельности предприятия
83. Анализ деятельности предприятия
84. Планирование и анализ инвестиционной деятельности предприятия
85. Основы анализа хозяйственной деятельности предприятия
89. Анализ состояния нефтяной промышленности России
90. Анализ деятельности предприятия
91. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
92. Анализ состояния и развития свиноводства
93. Учет, анализ и аудит производственных запасов на примере транспортного предприятия
95. Анализ деятельности предприятия
97. Анализ основных показателей деятельности предприятия на примере конкретной организации
98. Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями на ОАО "Омский бекон"