|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Порядок признания доходов при кассовом методе |
Ручка "Помада". 
Ручка "Шприц", желтая. 
Карабин, 6x60 мм. Порядок признания доходов при кассовом методе В соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК РФ для организаций, применяющих кассовый метод, датой получения дохода признается: день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу; день поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом, в том числе путем зачета взаимных требований. Пример 1. Налогоплательщик, применяющий кассовый метод учета доходов и расходов, в январе отгрузил покупателям готовую продукцию на сумму 100 005 рублей (без НДС). Денежные средства за отгруженную продукцию в январе налогоплательщик не получил. В марте налогоплательщик приобрел сырье для основной производственной деятельности у организации, которой в январе была отгружена продукция. Расчета за приобретенное сырье с поставщиком не производилось. Стоимость приобретенного сырья составила 80 240 рублей (в том числе НДС 18% 12 240 рублей). 10 марта налогоплательщиком была произведена сверка взаиморасчетов (составлен акт). По итогам сверки взаиморасчетов было принято решение зачесть встречные обязательства на сумму 80 240 рублей. Оставшаяся часть не погашенного покупателем обязательства в сумме 19 765 рублей должна быть перечислена на расчетный счет организации до 10 апреля. В примере будем учитывать, что других доходов у организации в течение 1 и 2 кварталов не было. В приведенном примере у налогоплательщика, применяющего кассовый метод определения доходов и расходов, доход от реализации продукции собственного производства будет определен для целей налогообложения следующим образом: в 1 квартале - в сумме 80 240 рублей - на момент подписания акта сверки взаиморасчетов, то есть на 10 марта. В этом случае по результатам сверки взаиморасчетов на сумму акта будет прекращено встречное обязательство сторон. Исходя из вышеизложенного, для целей налогообложения, проведение взаимозачета будет приравнено к оплате. во II квартале - в сумме 19 765 рублей - на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации, то есть на 10 апреля. Окончание примера. Особое внимание при рассмотрении вопроса кассового учета доходов и расходов следует уделить достаточно спорной проблеме – авансовые платежи, полученные налогоплательщиком в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). Налоговые органы придерживается точки зрения, на основании которой у налогоплательщика, применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, авансовые платежи, полученные в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), являются доходом и подлежат обложению налогом на прибыль. В доказательство правомочности данного заявления используются следующие аргументы: В соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК РФ у организаций, применяющих кассовый метод, датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; В качестве доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, признаны только авансы, получаемые налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, в соответствии с пунктом 1 статьи 251 НК РФ, но ничего не прописано про авансовые платежи в статье 273 НК РФ; Но изложенная позиция налоговых органов законодательно не подкреплена, а, следовательно, может быть оспорена налогоплательщиками.
Во-первых, авансовый платеж с экономической точки зрения представляет собой платеж, произведенный в оплату продукции, товаров, работ, услуг до их получения. Таким образом, авансовое перечисление будет засчитано при окончательном расчете, а при нарушении договорных обязательств, выразившихся в неисполнении, аванс подлежит возврату. Глава 25 НК РФ определяет только два вида доходов - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее доходы от реализации) и внереализационные доходы. На основании пунктов 1, 2 статьи 249 НК РФ, доходом от реализации, признается выручка от реализации, определяемая из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ под реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Под передачей понимается вручение вещи приобретателю, а также сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. В соответствии со статьей 224 ГК РФ вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица. Таким образом, под основным определяющим признаком реализации продукции (работ, услуг) признается переход права собственности на них от продавца к покупателю. Логично будет принять такую позицию, что если нет перехода права собственности, то нет и реализации. Следовательно, до момента отгрузки продукции (работ, услуг), если иная форма перехода права собственности не предусмотрена договором, реализации не происходит. Под авансом же понимается предварительная оплата, получаемая продавцом от покупателя за продукцию (работы, услуги), которая должна быть реализована в будущем. Таким образом, при получении аванса поставщиком перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю еще не происходит. Таким образом, аванс не признается доходом от реализации, который признается в качестве объекта обложения налогом на прибыль в соответствии со статьей 249 НК РФ. Исходя из детального прочтения пункта 2 статьи 273 НК РФ, получаем, что он устанавливает дату получения дохода для налогоплательщика, применяющих кассовый метод определения доходов и расходов в целях налогообложения прибыли, а не саму налогооблагаемую базу. Подтверждение изложенного следует, из статей 248 и 249 НК РФ, в которых прописано, что пересчет доходов от реализации и внереализационных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271, 273 НК РФ.
Следовательно, поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьями 271, 273 НК РФ в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов. Согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ: «В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод)». Таким образом, из самого НК РФ следует, что доход у продавца возникает только в том случае, когда покупатель погасит свою задолженность перед последним. Задолженность продавца перед покупателем будет сформирована только после перехода права собственности от продавца к покупателю на отгруженную продукцию. В этом случае получение аванса от покупателя не подразумевает погашение покупателем существующей задолженности перед продавцом. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что авансы, полученные налогоплательщиком, применяющей кассовый метод учета доходов и расходов, в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), не будут являются доходом от реализации продукции. При этом следует иметь в виду что, авансы нельзя отнести и в разряд внереализационных доходов. Так как, в соответствии со статьей 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ. А статья 249 НК РФ признает в своем составе только доходы от реализации. Следовательно, внереализационными доходами признаются доходы, которые не являются доходами от реализации. Закрытый перечень таких доходов приведен в статье 250 НК РФ, но поступающие в счет предстоящей поставки продукции авансы связаны с расчетами за реализованную продукцию, и они становятся выручкой от реализации, у организации, применяющей кассовый метод, после отгрузки продукции покупателю. Следовательно, полученные авансы нельзя отнести ни к доходам от реализации, ни к внереализационным доходам. При рассмотрении данного вопроса, следует учитывать, что положение пункта 9 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 года №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» о включении в состав доходов налогоплательщиков, переходящих с 1 января 2002 года на определение доходов и расходов по кассовому методу, полученных авансов, само по себе противоречит статьям 248, 249, 273 НК РФ, в которых предусмотрены виды доходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, и порядок их определения. При всей аргументации вышеприведенного, стоит иметь в виду, что если налогоплательщик не согласен с позицией налоговых органов о включении полученных авансов в состав доходов, то, вероятнее всего, свою точку зрения ему придется отстаивать в судебном порядке.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца. При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений статьи 269 настоящего Кодекса и фактического времени пользования заемными средствами. Порядок признания доходов (расходов) в виде процентов, установленный настоящей статьей, по долговым обязательствам любого вида применяется и организациями, для которых операции с такими долговыми обязательствами признаются операциями реализации в соответствии с уставной деятельностью. 5.PПо государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы
1. Особенности учетной политики для организаций, перешедших на кассовый метод определения прибыли
2. Порядок учета доходов и расходов организации
3. Порядок и правовые последствия признания субъекта хозяйствования банкротом
4. Метод капитализации дохода и его использование при оценке объектов недвижимости
5. Порядок и условия применения контрольно-кассовых машин
9. Методы оценки дохода и риска финансовых активов
10. Порядок сплати податку на доходи фізичних осіб
11. Применение метода капитализации доходов в оценке гостиницы
12. Исследование природных ресурсов планеты с помощью космических методов
13. Исследование клеточного цикла методом проточной цитометрии
16. Обзор методов и способов измерения физико-механических параметров рыбы
Чехол стеганый сменный "Нордтекс" (для подушки 50х70 см), на молнии. 
Детский трехколесный велосипед Jaguar (цвет: зеленый). 
Настольная игра "Упрямый Шарик". 17. Новейшие методы селекции: клеточная инженерия, генная инженерия, хромосомная инженерия
20. Статистика населения. Методы анализа динамики и численности и структуры населения
21. Межевание земель. Порядок выполнения отвода земельных участков для строительства магазинов
25. Государственное регулирование экономики: формы и методы
26. Основні методи боротьби з інфляцією
28. Доходы бюджетной системы Российской Федерации
29. Предмет, метод, источники Административного права
30. Методы осуществления государственной власти
31. Предмет и метод гражданского права
Контейнер прямоугольный, 1850 мл. 
Папка-портфолио для школьника, на 4 кольцах, 20 файлов, 10 вкладышей. 35. Незадекларированые доходы населения
36. Сертификация пожароопасной продукции и информирование населения. Общие положения и порядок надзора
37. Математические методы и модели в конституционно-правовом исследовании
41. Налоги на доходы физических лиц
42. Принципы технического регулирования, порядок разработки, принятия технических регламентов
43. Порядок формирования и использования средств Фонда социального страхования РФ
44. Формы и порядок проведения таможенного контроля
46. Прием и порядок переведения работника на другую работу
47. Коллективные трудовые споры и порядок их разрешения
48. Методы комплексной оценки хозяйственно-финансовой деятельности
Бумага для принтера "Svetocopy", формат А3, 500 листов. 
Игра настольная развивающая "Лесные животные". 
Мобиль музыкальный "Забавы" (2 режима). 49. Цикл-метод обучения. (Методика преподавания эстонского языка)
50. Специфика преподавания иностранного языка и метод проектов
51. Естественная и гуманитарная культуры. Научный метод
52. Русская здрава (методы оздоровления на Руси)
53. Методы исследования литературы
57. Решение транспортной задачи методом потенциалов
58. Решение дифференциальных уравнений 1 порядка методом Эйлера
59. Оценка методов и средств обеспечения безошибочности передачи данных в сетях
60. Обзор возможных методов защиты
61. Метод деформируемого многогранника
63. Методы прогнозирования основанные на нейронных сетях
64. Модифицированный симплекс-метод с мультипликативным представлением матриц
Настольно-печатная игра "Пир горой!". 
Увлекательная настольная игра "Турбосчет Форсаж". 
Настольная игра "Имаджинариум". 65. Методы приобретения знаний в интеллектуальных системах
67. Лекции по высокоуровневым методам информатики и программированию
68. Метод Симпсона на компьютере
69. Полином Гира (экстраполяция методом Гира)
74. Лабораторная работа №6 по "Основам теории систем" (Решение задачи о ранце методом ветвей и границ)
75. Решение задач - методы спуска
76. Решение смешанной задачи для уравнения гиперболического типа методом сеток
77. Решение систем дифференциальных уравнений методом Рунге-Куты 4 порядка
78. Решение систем линейных алгебраических уравнений методом Гаусса и Зейделя
80. Вычисление определенного интеграла методами трапеций и средних прямоугольников
Карандаши цветные "Jumbo", трехгранные, 12 цветов + точилка. 
Настольная игра "Паника в лаборатории". 
Набор лаков для ногтей, 8 штук, арт. Т11204. 81. Решение нелинейного уравнения методом касательных
82. Методы корреляционного и регрессионного анализа в экономических исследованиях
83. Современные криптографические методы
84. Математические методы в организации транспортного процесса
85. Метод последовательных уступок (Теория принятия решений)
89. Вычисление двойных интегралов методом ячеек
90. Методы обучения математике в 10 -11 класах
91. Решение задач линейной оптимизации симплекс – методом
92. Приближённые методы решения алгебраического уравнения
93. Решение дифференциальных уравнений 1 порядка методом Эйлера
94. Методы расчета электрических полей
95. Метод Алексея Юрьевича Виноградова для решения краевых задач
96. Решение задач на построение сечений в многогранниках методом следов
Набор детской складной мебели "Веселая азбука". 
Набор мебели для кухни "Коллекция". 
Мягкая игрушка "Волк. Забивака", 40 см. 97. Новый метод «дополнительных краевых условий» Алексея Юрьевича Виноградова для краевых задач
98. Лазерные методы диагностики. Термография
Мел белый, 72 штуки. 
