Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Исчисление и уплата налога на прибыль нерезидентов

Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
222 руб
Раздел: Тарелки
Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
31 руб
Раздел: Оригинальные ручки
Горшок торфяной для цветов.
Рекомендуются для выращивания крупной рассады различных овощных и цветочных, а также для укоренения саженцев декоративных, плодовых и
7 руб
Раздел: Горшки, ящики для рассады

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Уфимский государственный нефтяной технический университет» Кафедра бухгалтерского учета и аудита РЕФЕРАТ по дисциплине: «Бухгалтерский учет и контроль налогообложения нерезидентов» Выполнил: студент гр. ЭАЗс-06-02 В.А. Пегова Проверил: к.э.н., профессор М.Я. Баширова 2009 Содержание1. Бухгалтерский учет доходов представительства 1.1 Источники доходов представительства иностранной организации в России 1.2 «Пассивные» и «активные» доходы 1.3 Организация бухгалтерского учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) через постоянное представительство на территории Российской Федерации 1.4 Необходимость учета выручки от реализации для правильного исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. 2 Исчисление и уплата налога на прибыль иностранными юридическими лицами 2.1 Плательщики налога на прибыль 2.2 Объект налогообложения 2.3 Методы определения доходов и расходов нерезидента в целях исчисления налогооблагаемой прибыли: прямой метод, расчетные методы (определение доходов представительства исходя из валового дохода иностранного предприятия и численности сотрудников представительства; определения прибыли исходя или из доходов или расходов и нормы рентабельности) 2.4 Налоговые льготы 2.5 Ставка налога 2.6 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 3 Тесты «Налог на прибыль нерезидентов» Список использованных источников 1. Бухгалтерский учет доходов представительства 1.1 Источники доходов представительства иностранной организации в России Налогообложение международных доходов осуществляется в мировой практике с использованием принципа источника дохода и принципа резидентной принадлежности. Принцип резидентной принадлежности (иначе принцип гражданства или домициль) гласит, что физические лица облагаются налогом в той стране или налоговой юрисдикции, где находится место их постоянного проживания или домициля, независимо от источника дохода. Принцип источника доходов утверждает преимущественное право страны источника доходов или страны, где физическими лицами был получен доход, облагать такой доход налогом без учета других критериев, факта физического присутствия. На практике государства часто не ограничиваются применением одного из вышеприведенных принципов и в качестве основы прямого налогообложения используют определенное сочетание принципов резидентной принадлежности и источника дохода. При этом первый принцип применяется в отношении граждан, проживающих на территории страны, а второй - в отношении дохода, полученного на территории страны нерезидентами. Специальных правил отнесения доходов к доходам, полученным от российских источников, или к доходам от источников за пределами РФ в Налоговом кодексе не установлено. Так, в 25-й главе приводится лишь открытый перечень видов доходов, признаваемых доходами от источников в РФ, а также упоминаются отдельные доходы, не признаваемые доходами от российских источников.

Прямые указания на доходы, которые не признаются доходами, полученными от источников в РФ, содержатся только в подпункте 5 пункта 1 и пункте 2 статьи 309 НК РФ. В первом случае это доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, а во втором - премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру. Приведенные формулировки норм налогового законодательства представляются не очень удачными, поскольку все доходы, которые прямо не указаны как доходы, не признаваемые от источников в РФ, могут быть отнесены к доходам от российских источников. Вместе с тем анализ положений Налогового кодекса, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, позволяет сделать вывод, что доходы иностранных организаций от выполнения работ, оказания услуг, продажи товаров и иного имущества вне территории России не являются доходами от источников в РФ. В частности, суммы, выплачиваемые российскими банками за обслуживание их счетов «ностро» в иностранных банках, а также за осуществление операций по этим счетам, суммы комиссий за организацию синдицированных кредитов, предоставление гарантии, юридическую экспертизу и т.д. не относятся к доходам от источников в РФ. В тех случаях, когда положения Налогового кодекса не позволяют однозначно отнести полученные доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к той или иной категории осуществляется ФНС России. Основанием является статья 42 Налогового кодекса. Перечень видов доходов, признаваемых доходами от источников в России, указанных в подпунктах 1-9 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса, является открытым, поскольку содержащийся в этом пункте подпункт 10 причисляет к подобным доходам также и иные аналогичные доходы. То есть доходы иностранной компании от источников в РФ, не связанные с деятельностью через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в статье 309 Налогового кодекса как не относящихся к доходам от источников в РФ. В частности, к иным аналогичным доходам относятся доходы от реализации на территории России ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества иностранных организаций с российскими организациями и гражданами. При этом доходом от источника в Российской Федерации считается доход, выплачиваемый иностранной организации в виде разницы или части разницы между назначенной ею ценой реализации и более выгодной ценой, по которой предприятие-посредник осуществило продажу поставленных для реализации товаров. 1.2 «Пассивные» и «активные» доходы В соответствии с нормами главы 25 НК РФ доходы условно можно подразделить на доходы инвестиционного характера (пассивные) и прочие доходы (активные). К «активным» относятся доходы, связанные с осуществлением любой деятельности в России, например выполнением строительно-монтажных работ, осуществлением торгово-посреднических операций, оказанием любого рода услуг и т.

п. Доходы, вид, источник выплаты, а зачастую и приблизительная сумма которых заранее известны, и их получение не связано с активной коммерческой деятельностью нерезидента в России, являются «пассивными». К «пассивным» доходам, носящим регулярный и однотипный характер, относятся, например, периодически (неоднократно) выплачиваемые проценты по кредитным соглашениям и депозитным вкладам, корреспондентским или текущим счетам, дивиденды по акциям, платежи за использование авторских прав (роялти) или по лизинговым контрактам. Следует обратить внимание, что данное деление является именно условным, сугубо теоретическим, и в нормативных документах по налогообложению не приводится. На бытовом уровне часть пассивных доходов можно описать так: «мы сидим, а денежки идут». Например, из перечня, указанного в п. 1 ст. 309 НК РФ, к таким доходам можно отнести дивиденды, выплачиваемые в пользу иностранной организации-акционеру (участнику); доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранной организации прибыли или имущества, в том числе при их ликвидации; процентные доходы от долговых обязательств; доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности; доходы от сдачи в аренду (субаренду) имущества, находящегося на территории Российской Федерации; штрафы и пени за нарушение российскими контрагентами договорных обязательств. Из неперечисленных видов пассивных доходов в этот перечень включаются также доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации; от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации; от международных перевозок и прочие доходы. В связи с тем, что иностранная организация не имеет постоянного представительства и отсутствует «физически» на территории Российской Федерации, обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога с перечисленных в первой группе пассивных доходов возлагается на российского контрагента, который в данном случае будет являться налоговым агентом. Следует отметить, что не во всех случаях пассивные доходы подлежат налогообложению у источника выплаты. Если по правилам международных соглашений такие виды дохода можно освободить от обложения у источника выплаты, иностранная организация предоставляет документ налоговому агенту, подтверждающий место своего резидентства. Перечень активных доходов включает в себя несколько видов доходов, полученных от российских контрагентов. К активным доходам относятся доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме доходов от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Также к активным доходам относятся реализация имущественных прав, осуществление работ и оказание услуг на территории Российской Федерации, если эти действия не приводят к образованию постоянного представительства.

В конце налогового периода налогоплательщик обязан проводить инвентаризацию резерва. В случае если при уточнении налоговой политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формирование резерва, сумма остатка резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. Главой 25 НК РФ установлено несколько способов исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Порядок исчисления налога зависит от способа, зафиксированного в учетной политике. Ежемесячные авансовые платежи можно уплачивать исходя из 1/3 суммы налога, подлежащей уплате за предыдущий квартал. При этом организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышают в среднем 3 000 000Pруб. за каждый квартал, бюджетные учреждения и некоторые другие категории налогоплательщиков уплачивают только квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ)

1. Порядок исчисления уплата единого социального налога

2. Банковская система. Прибыль банка и ее источники

3. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий

4. Методика исчисления водного налога, порядок уплаты, отчетности

5. Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"

6. Порядок исчисления и учет косвенных налогов на предприятии
7. Исчисление земельного налога
8. Федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов. Основные направления налоговой политики России в области федеральных налогов

9. Порядок исчисления и уплаты НДС строительно-монтажными организациями

10. Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль

11. Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций

12. Налог на прибыль предприятия

13. Налоги на прибыль организаций

14. Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"

15. Налог на прибыль предприятий

16. Налог на прибыль

Стул детский "Ника" складной, моющийся (цвет: розовый, рисунок: горошек).
Особенности: - стул складной; - предназначен для детей от 3 до 7 лет; - металлический каркас; - на ножках стула установлены пластмассовые
562 руб
Раздел: Стульчики
Лестница-стремянка, 2 ступени, стальная.
Нескользящие пластиковые коврики. Размер ступеньки: 30x20 см. Материал: сталь. Высота на уровне верхней ступени: 44,5 см. Количество ступеней: 2.
981 руб
Раздел: Лестницы
Дневник школьный "Герб".
Формат: А5. Количество листов: 48. Внутренний блок: офсет 70 г/м2, печать в 1 краску. Тип крепления: книжное (прошивка). Твердый переплет
338 руб
Раздел: Для младших классов

17. Налог на прибыль организаций

18. Налог на прибыль предприятий и организаций

19. Налог на прибыль предприятий

20. Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на прибыль

21. Налогоплательщики налога на прибыль организаций

22. Налог на прибыль предприятий
23. Заполняем декларацию по налогу на прибыль
24. Организация учета налога на прибыль

25. Аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО "Тандем")

26. Налог на прибыль

27. Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц

28. Налог на недвижимость и на прибыль

29. Налог на прибыль

30. Налог на прибыль

31. Налог на прибыль

32. Налог на прибыль и доходы (РБ)

Медицинская карта истории развития ребенка, синяя, А5, по форме 112/У.
История развития ребенка — основной медицинский документ, который ведется на каждого ребенка от рождения и до 14 лет включительно. В этот
498 руб
Раздел: Бланки, книги учета
Фляга "S.Quire", 0,27 л, сталь, натуральная кожа, вставка черная.
Очень строгий, классический, элегантный подарок для мужчины. Металлическая фляга "S.Quire", выполнена из нержавеющей стали,
1013 руб
Раздел: Фляжки сувенирные
Спиннер "Артефакт", перламутровый.
Компактная стильная игрушка для взрослых и детей, предназначенная для вращения на пальцах. Состоит из подшипников, благодаря которым
465 руб
Раздел: Спиннеры

33. Налог на прибыль организации

34. Налог на прибыль организации

35. Налог на прибыль организаций

36. Налог на прибыль организаций

37. Налоги в себестоимости на примере ЧТУП Промстройремонт, налог на прибыль (налоги в Республике Беларусь)

38. Порядок начисления налога на прибыль при различных системах налогообложения
39. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: действующий механизм и проблемы совершенствования
40. Динамика общей суммы налога на прибыль в форме индексов. Темпы роста исчисленных показателей

41. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

42. Прибыль комерческого банка (Winword, RTF)

43. Сроки изменения уплаты налога и сбора

44. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса

45. Организация учета налогоплательщиков как один из путей привлечения к уплате налогов

46. Уплата налога за иностранную организацию

47. Причины и виды уклонений от уплаты налогов

48. Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов (по опыту зарубежных стран)

Фломастеры с кистевидным узлом "Color peps brush", 10 цветов.
Кистевидные фломастеры. Уникальное решение для детского творчества. Этими фломастерами можно рисовать будто красками, создавая интересные
384 руб
Раздел: 7-12 цветов
Кружка "Лучшая Бабушка в мире", с рисунком.
Качественные керамические кружки с оригинальным рисунком, выполненным в процессе производства (подглазурное нанесение). Упаковка: белый
372 руб
Раздел: Кружки
Пистолет с мыльными пузырями "Щенячий патруль", со звуком.
Пистолет с мыльными пузырями "Щенячий патруль" от компании 1 Toy обязательно порадует поклонников знаменитого одноименного
371 руб
Раздел: Щенячий патруль (Paw Patrol)

49. Вопросы уплаты транспортного налога

50. Доход, затраты и прибыль коммерческого банка

51. Анализ отчета о прибылях и убытках банка

52. Аудит предприятий по уплате единого налога на вмененный доход

53. Исчисление и уплата земельного налога. Льготы по налогу

54. Ответственность за уклонение от уплаты налогов
55. Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов физических и юридических лиц
56. Уплата земельного налога. Размещение наружной рекламы в пределах полосы отвода автомобильных дорог. Арендная плата за землю

57. Индивидуальные предприниматель: применение системы уплаты единого налога

58. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком

59. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

60. Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

61. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

62. Порядок уплаты транспортного налога

63. Налог на добавленную стоимость и специальный налог

64. Налоги

Чехлы для коляски с поворотными колесами Bambola, 4 штуки.
Чехлы на коляску помогут Вам поддерживать чистоту в Вашем доме. После прогулки надеваются на колеса коляски и плотно удерживают грязь и
326 руб
Раздел: Чехлы для колес
Пенал школьный "Мышка", цвет малиновый.
Школьный пенал. Цвет: малиновый. 1 отделение. Материал: силиконовый полимер. В раскрытом виде выполняет роль подставки, возможность
372 руб
Раздел: Без наполнения
Сменная кассета "Барьер 4", универсальная, для всех типов фильтров "Барьер".
Средний ресурс кассеты: 350 литров. Подходит для всех типов фильтров "Барьер".
303 руб
Раздел: Фильтры для воды

65. Виды налогов в Российской Федерации

66. Местные налоги: экономическая сущность, необходимость и проблемы взимания

67. Налог на добавленную стоимость /НДС/

68. Налоги и налоговая система РФ

69. Налоги и налоговые реформы в России

70. Непрямые налоги
71. Что такое налог
72. Шпаргалки по налогам зарубежных стран

73. Косвенные налоги

74. Организация сбора налогов в СССР в 60-е годы

75. Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

76. Налоги в США

77. Принудительное взимание налогов

78. Учет расчетов с бюджетом по налогам

79. Налог на имущество юридических лиц

80. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

Мозаика-чемодан со схемами "Мозайкин".
Состав набора: игровое поле, 16 картинок, 48 деталей мозаики. Размер поля: 28x21,5 см. Диаметр фишки: 3 см. Материал: картон, пластик.
399 руб
Раздел: Пластмассовая
Комод четырехсекционный "Орнамент" (белый/мраморный).
Комод поможет вам поддерживать порядок и сделает интерьер уютнее. В нём найдётся место для канцтоваров, игрушек, сувениров, текстиля и
1302 руб
Раздел: Комоды
Карниз для ванной комнаты металлический, раздвижной, 210 см, с кольцами (металлик).
Карниз с 12 пластиковыми кольцами в наборе. Стальная труба с пластиковой фурнитурой. Силиконовые вставки в фурнитуру предотвращают
404 руб
Раздел: Штанги и кольца

81. Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства

82. Налоги: тенденции, перспективы развития

83. Вопросы к госэкзамену по специальности "налоги и налогообложение"

84. Налог на добавленную стоимость

85. Актуальные проблемы возмещения экспортного налога на добавленную стоимость

86. Шпоры по налогам и налогообложению
87. Единый налог на вмененный доход в 2003 году
88. Принудительное взимание налогов

89. Налоги, их состав и структура

90. Налог на добавленную стоимость

91. Шпаргалки по налогам

92. Налоги на доходы физических лиц

93. Шпоры по налогам и налогообложению

94. Налоги на имущество организаций и физических лиц в РФ

95. Земельный налог

96. Учет начисления налогов и платежей в небюджетные фонды

Копилка-сейф с ключом, черная, металл.
Качественный металлический сейф-копилка с двумя замками (кодовый и обычный) позволит Вам скопить приличную сумму на поездку
1439 руб
Раздел: Копилки
Трехколесный велосипед Funny Jaguar Lexus Trike Original Volt (цвет: розовый).
Трехколесный велосипед подходит для детей от 1 года. Велосипед Volt заряжает своей энергией, зовет в дорогу. Характеристики: - удобное
2400 руб
Раздел: Трехколесные
Увлажненный порошок для чистки ковров "Vanish".
Увлажненный порошок Vanish для чистки ковров большой площади - это революционная разработка, которая поможет эффективно очистить и
527 руб
Раздел: Для ковров

97. Заработная плата, её начисление, налоги с заработной платы

98. Налог на добавленную стоимость

99. Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления

100. Учёт расчётов по региональным и местным налогам и сборам. Отчётность по ним


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.