Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Налогообложение страховых компаний

Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Пакеты с замком "Extra зиплок" (гриппер), комплект 100 штук (150x200 мм).
Быстрозакрывающиеся пакеты с замком "зиплок" предназначены для упаковки мелких предметов, фотографий, медицинских препаратов и
148 руб
Раздел: Гермоупаковка
Забавная пачка "5000 дублей".
Юмор – настоящее богатство! Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь
60 руб
Раздел: Прочее

Содержание Введение 1.Особенности налогообложения страховых компаний 1.1Налог на прибыль 1.2Налог на добавленную стоимость 1.3Налог на доходы физических лиц 1.4Специальные налоговые режимы 2.Налоговый аудит страховых компаний 2.1Цель налогового аудита страховой компании 2.2Задачи налогового аудита страховой компании 2.3Результат налогового аудита страховой компании 3.Задача Заключение Список используемой литературы Введение Налоговый консалтинг позволяет сделать налоговые платежи равномерными и умеренными, обеспечивающими репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего налогового бремени до приемлемых размеров. С точки зрения долгосрочного развития бизнеса эффективнее выстроить общую модель налогообложения в зависимости от вида деятельности страховой организации и привести в соответствие с этой моделью договорную базу предприятия, внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля. Как правило, разработке такой модели предшествует налоговый аудит – анализ отраслевых особенностей, действующей договорной базы и текущего налогового учета. 1 этап оптимизации налогообложения - устранение системных ошибок в налоговом учете и обеспечение требуемого качества первичных документов по итогам налогового аудита. 2 этап оптимизации налогообложения – разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики. Вполне возможно, что новая модель потребует разделения функций вашего бизнеса между разными юридическими лицами или, наоборот, ликвидации излишних звеньев бизнес-процесса. 3 этап оптимизации налогообложения - разработка механизмов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной модели. Целью данной работы является рассмотрение налогового аудита страховых компаний. Для этого решаются две задачи: Дается характеристика основных налогов, уплачиваемых страховыми компаниями. Приводятся основные этапы налогового аудита страховых компаний. Особенности налогообложения страховых компаний Страховые организации раздельно учитывают доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Особенности налогообложения страховых организаций регулируются финансово-правовыми нормами частей первой и второй Налогового кодекса. Нормативные правовые акты регулируют как порядок формирования доходов страховых организаций (страховщиков) и их расходов для целей налогообложения, так и порядок налогообложения выплат страхователям по договорам страхования, а также порядок формирования расходов страхователей в связи со страхованием. С учетом видов налогов рассмотрим различные аспекты финансово-правового регулирования налогообложения в сфере страхования. Налог на прибыль С 1 января 2002 г. произошли значительные изменения в финансово-правовом регулировании налогообложения в сфере страхования. Во-первых, вступившая в силу гл.25 &quo ;Налог на прибыль организаций&quo ; НК РФ существенно изменила порядок налогообложения страховщиков. Во-вторых, основываясь на Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами, изменен План счетов страховщиков и введена обязанность производить учет доходов и расходов методом начисления.

И наконец, гл.25 НК РФ введено понятие &quo ;налоговый учет&quo ;, в соответствии с которым при определении доходов и расходов страховыми компаниями также применяется метод начисления. При этом следует обратить внимание, что План счетов и Налоговый кодекс по-разному определяют порядок учета доходов и расходов страховщика, что приводит к возникновению ряда проблем. Налоговой базой по налогу на прибыль страховых организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ и подлежащей налогообложению. Согласно п.1 ст.293 НК РФ к доходам страховой организации помимо доходов, предусмотренных ст. 249 (доходы от реализации), ст. 250 (внереализационные доходы), которые определяются с учетом особенностей, закрепленных в ст.293, относятся доходы от страховой деятельности, установленные п.2 той же статьи. Отметим, что перечень доходов страховых организаций от осуществления страховой деятельности согласно пп.12 п.2 ст.293 НК РФ является открытым. Порядок признания доходов в целях налогообложения при использовании метода начисления устанавливается п.п.1 - 3 ст.271 НК РФ. Согласно п.1 ст.294 НК РФ расходы, установленные в ст.ст.254 - 269 НК РФ, для страховых организаций определяются с учетом особенностей, предусмотренных ст.294 НК РФ. Перечень расходов, непосредственно связанных со страховой деятельностью, так же как и перечень доходов, является открытым (пп.10 п.2 ст.294 НК РФ). Налоговые ставки на доходы иностранных страховых организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, со всех доходов, кроме доходов от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок, а также по операциям с отдельными видами долговых обязательств, устанавливаются в размере 20%. Кроме того, по ряду доходов, не связанных со страховой деятельностью, установлены другие ставки. Налог на добавленную стоимость Операции по страхованию и перестрахованию освобождены от уплаты этого налога. Однако с 1993 г. страховые организации по операциям нестраховой деятельности уплачивают НДС. К таким операциям относятся доходы от консультационных услуг, сдачи основных средств в аренду и т.п. Кроме того, с 1996 г. страховые организации уплачивают НДС с агентских услуг, оказываемых другим страховщикам. Операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами в соответствии с пп.7 п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации. Согласно п.4 ст.169 НК РФ по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ, страховые организации не составляют счета-фактуры. Для иных налогоплательщиков согласно пп.4 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст.153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст.1

46 НК РФ. В соответствии с п.5 ст.170 НК РФ страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. Налог на доходы физических лиц Как у налоговых агентов у страховых организаций существует особенность уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку взимается он не только с фонда оплаты труда сотрудников страховых организаций, но и с фонда страховых выплат застрахованным предприятий. Согласно ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст.208 НК РФ страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации не в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения установлены ст.213 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. В частности, страховые выплаты, полученные физическими лицами по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенных согласно Федеральному закону от 25 апреля 2002 г. 40-ФЗ &quo ;Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств&quo ;, не будут включаться в их налоговую базу независимо от того, кто являлся страхователем – сам автовладелец или иное лицо, которое вправе застраховать риск владельца транспортного средства. Доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица, также не учитываются при определении налоговой базы (пп.2 п.1 ст.213 НК РФ). Специальные налоговые режимы Пунктом 3 ст.346.12 НК РФ установлено, что страховые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Для получения льгот в соответствии с действующим законодательством налогоплательщик обязан вести раздельный учет операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению. Кроме того, для получения льгот по налогу налогоплательщик обязан иметь соответствующие лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с российским законодательством. При этом перечисленные льготы не предоставляются при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. Если работник застрахован и его предприятие получило от страховой организации страховое возмещение, то оно НДС не облагается (если поступившие выплаты не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)). Пример. ЗАО «Актив» имеет на балансе станок. Предприятие заключило со страховой компанией договор на страхование имущества. В результате аварии, происшедшей на предприятии, станок был признан негодным к дальнейшей эксплуатации. Страховая компания произвела выплату ЗАО «Актив» в сумме, установленной в договоре

1. Налогообложение в страховой организации

2. Особенности налогообложения страховых организаций

3. Инвестиционная деятельность страховых организаций

4. Менеджмент в страховых организациях

5. Налогообложение иностранных организаций в РФ

6. Особенности налогообложения религиозных организаций
7. Бухгалтерский учет в страховых организациях
8. Налоговые нарушения страховых организаций

9. Инвестиционная деятельность страховых организаций

10. Государственный страховой надзор за деятельностью страховых организаций

11. Деятельность страховых организаций в условиях перехода к рынку

12. Организация бухгалтерской службы страховой организации

13. Состав бухгалтерской и статистической отчетности страховой организации

14. Бюджетирование страховой деятельности страховых организаций

15. Особенности учета доходов и расходов в страховых организациях

16. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций (на примере ОАО "Страховое общество "Талисман")

Гель для стирки детского белья "Cotico", 2 литра.
Гель для стирки детского белья предназначен для использования в стиральных машинах любого типа и ручной стирки. Подходит для белья грудных
314 руб
Раздел: Для стирки детских вещей
Глобус политический на подставке из пластика диаметром 250 мм.
Диаметр: 250 мм. Масштаб: 1:50000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: прозрачный. Шар выполнен из толстого пластика, имеет
554 руб
Раздел: Глобусы
Домкрат гидравлический, бутылочный, 5 т, высота подъема 180-340 мм.
В линейке представлены модели грузоподъемностью от 2 до 20 тонн. Они предназначены для подъема различных грузов при проведении ремонтных и
977 руб
Раздел: Домкраты, подставки

17. Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

18. Паевые инвестиционные фонды

19. Инвестиционные фонды и компании

20. Секьюритизация и инвестиционные фонды

21. Инвестиционные компании и фонды

22. Управляющий инвестиционным фондом
23. Разнообразие смешанных форм в инвестиционных фондах
24. Закрытые и открытые инвестиционные фонды

25. Инвестиционные фонды

26. Порядок формирования и использования инвестиционного фонда

27. Инвестиционные фонды

28. Условия и особенности проведения аудиторской проверки инвестиционных фондов

29. Паевые инвестиционные фонды в России

30. Паевые инвестиционные фонды: механизмы, преимущества, особенности

31. Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"

32. Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу

Медицинская карта истории развития ребенка, синяя, А5, по форме 112/У.
История развития ребенка — основной медицинский документ, который ведется на каждого ребенка от рождения и до 14 лет включительно. В этот
498 руб
Раздел: Бланки, книги учета
Фляга "S.Quire", 0,27 л, сталь, натуральная кожа, вставка черная.
Очень строгий, классический, элегантный подарок для мужчины. Металлическая фляга "S.Quire", выполнена из нержавеющей стали,
1013 руб
Раздел: Фляжки сувенирные
Спиннер "Артефакт", перламутровый.
Компактная стильная игрушка для взрослых и детей, предназначенная для вращения на пальцах. Состоит из подшипников, благодаря которым
465 руб
Раздел: Спиннеры

33. Организация управления налогообложением в условиях рынка (на примере ГНИ Октябрьского района г. Орска)

34. Налогообложение финансово-кредитных организаций

35. Внебюджетные страховые фонды в РФ

36. Организация управления налогообложением

37. Организация страхового дела в Казахстане. Направления деятельности страховых компаний

38. Понятие страхового фонда в современной рыночной экономике
39. Страховые компании и пенсионные фонды на рынке ценных бумаг: международный опыт и российская практика
40. Организация налогообложения Муниципального учреждения здравоохранения "Городская больница"

41. Совершенствование методики бухгалтерского учета и налогообложения организации, занимающейся разведением пушного зверя

42. Планирование в организации на примере страховой компании

43. Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты

44. Организация учета и контроля при налогообложении прибыли предприятия

45. Прибыль организаций как объект налогообложения

46. Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"

47. Роль микроэлементов в обменных процессах растений и на накоплении ими биологически активных веществ (Реферат (обзор литературы) () WinWord 97)

48. Схема системы налогообложения

Кружка фарфоровая "Королевские собаки", 485 мл.
Кружка фарфоровая. Объем: 485 мл.
322 руб
Раздел: Кружки
Шнуровка-бусы "Звери".
Размер бусин: 3-4 см. Диаметр отверстия в бусине: около 6 мм. Длина шнурка: около 80 см. Вес: 0.2 кг. Количество бусин: 15 штук .
321 руб
Раздел: Деревянные шнуровки
Кубок Россимвол, 24 см.
Материал: металл, пластик, мрамор. Диаметр: 80 мм. Высота: 24 см.
485 руб
Раздел: Наградная продукция

49. Возникновение и развитие налогообложения

50. Налогообложение в развитых странах Запада

51. Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")

52. Налогообложение предприятий оптовой торговли

53. Налогообложение физических лиц

54. Проблемы налогообложения в Российской экономике
55. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
56. Различия государственного регулирования страховой деятельности за рубежом и в Российской Федерации

57. Реферат о Пугачеве

58. Налогообложение на Украине (Система оподаткування в Українії податкова політика в сучасних умовах)

59. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах

60. Местное налогообложение в Украине

61. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

62. Вопросы к госэкзамену по специальности "налоги и налогообложение"

63. Шпоры по налогам и налогообложению

64. Упрощенная система налогообложения

Менажница (5 секций) "Садовая ягода".
Менажница (5 секций). Диаметр: 24,5 см. Высота: 2,5 см. Материал: керамика.
397 руб
Раздел: Менажницы
Набор "Сделай слайм" (с разноцветными бусами, пенопластовые шариками, блёстки).
Набор для изготовления слайма - это уникальный набор для создания оригинальной игрушки своими руками! Из компонентов набора можно сделать
575 руб
Раздел: Лизуны, мялки, жвачки для рук
Ковш для ванны "Flipper", с лейкой, мятный.
Ковшик для купания и мытья головы Flipper в виде дельфина превратит каждое купание вашего малыша в веселую игру! Мягкий край из
406 руб
Раздел: Ковшики

65. Шпоры по налогам и налогообложению

66. Нормы Гражданского Кодекса Российской Федерации, регулирующие вопросы страхования и страховой деятельности

67. Страховой рынок Украины и его характеристика

68. Классификация страхования ответственности и сегментация страхового рынка

69. Страховое дело в схемах

70. Страховой рынок в России и за рубежом
71. Финансовые возможности новых форм страхового бизнеса за рубежом
72. Понятие, структура и методики построения страховых тарифов

73. Налогообложение Резидентов и Неризидентов в Казахстане

74. Реферат перевода с английского языка из книги “A History of England” by Keith Feiling

75. Реферат по книге Фернана Броделя

76. Субъект преступления ("подновлённая" версия реферата 6762)

77. Психология труда (Обзорный реферат по психологии труда)

78. Несколько рефератов по Исламу

79. "Камю", "Сартр", "Шопенгауэр", "Ясперс", "Фромм" (Рефераты, доклады по философии)

80. Страховой рынок в России и за рубежом

Швабра "Бабочка".
Швабра "Бабочка" предназначена для уборки напольных покрытий.
490 руб
Раздел: Швабры и наборы
Рюмпочка.
РЮМПОЧКА - с каждой рюмкой мир становится светлее! Создайте яркое застолье, зарядитесь энергией и самые светлые стороны жизни откроются,
315 руб
Раздел: Бокалы, рюмки
Ножницы "Explorer", 21,5 см.
Ножницы с массивными лезвиями идеально подходят для работы с плотной бумагой. Эргономичная форма ручек и резиновая вставка с
390 руб
Раздел: Ножи, ножницы, резаки

81. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

82. Сущность прибыли, ее роль в деятельности предприятия и порядок налогообложения

83. Реферат по информационным системам управления

84. Участие страховой компании "Колымская" в выставках и ярмарках

85. Конкуренция и конкурентоспособность страховой компании

86. Генезис капитализма в Мексике. Реферат по истории экономики
87. Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
88. Структура страхового рынка

89. Налогообложение в России, его влияние на цены и деловую активность. Налогообложение в других странах

90. Организация обслуживания номерного фонда (индустрия туризма)

91. Реферат по книге Н. Цеда Дух самурая - дух Японии

92. Реферат по теме “Человек на войне”

93. Реферат по биографии Виктора Гюго

94. Реферат - Физиология (Транспорт веществ через биологические мембраны)

95. США и Канада в АТР: набор рефератов

96. Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика

Набор игрушек для ванны "Мимимишки".
2 красочные фигурки любимых героев из мультфильма "Мимимишки" доставят ребенку много положительных эмоций в процессе купания.
373 руб
Раздел: Персонажи мультфильмов, сказок, куклы
Беговел "Funny Wheels Basic" (цвет: желтый).
Беговел - это современный аналог детского велосипеда без педалей для самых маленьких любителей спорта. Удобный и простой в
2550 руб
Раздел: Беговелы
Фоторамка на 4 фотографии С34-009 "Alparaisa", 55,5x18 см (белый).
Размеры рамки: 55,5x18x1 cм. Размеры фото: - 10х15 см, 2 штуки, - 15х10 см, 2 штуки. Фоторамка-коллаж для 4-х фотографий. Материал:
475 руб
Раздел: Мультирамки

97. Бренды страховых компаний

98. Новый порядок налогообложения сельскохозяйственных производителей

99. Избежание налогообложения

100. История налогообложения


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.