Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Право Право

Налоговые агенты по Налоговому кодексу Российской Федерации при налогообложении иностранных юридических лиц

Крючки с поводками Mikado SSH Fudo "SB Chinu", №4BN, поводок 0,22 мм.
Качественные Японские крючки с лопаткой. Крючки с поводками – готовы к ловле. Высшего качества, исключительно острые японские крючки,
58 руб
Раздел: Размер от №1 до №10
Забавная пачка денег "100 долларов".
Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь внимательней, и Вы увидите
60 руб
Раздел: Прочее
Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение

Налоговые агенты по Налоговому кодексу Российской Федерации при налогообложении иностранных юридических лиц С 1 января 1999 года введена в действие первая часть Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), подготовка проекта которого вызвала в свое время столько противоречивых мнений. Для налогоплательщиков она принесла много нововведений, по большей части положительных, не известных доселе нашему законодательству и существовавших только в подзаконных актах и теории. Это относится и к иностранным юридическим лицам, на которых распространяются как общие для всех налогоплательщиков нормы, так и специальные, которые уже применяются с 1 января 1999 года. Но в данной статье хотелось бы обратить внимание на такой институт НК РФ как "налоговый агент", который имеет одно из основных значений для налогообложения иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность и получающих доходы в Российской Федерации без образования постоянного представительства. Налоговые агенты до 1 января 1999 года Для сравнения коротко остановимся на положениях налогового законодательства относительно налоговых агентов, действовавших до 1 января 1999 года. В соответствии со статьей 10 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" обязанность по удержанию налога с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации возлагается на предприятие, организацию, любое другое лицо, выплачивающее такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. При этом пунктом 5.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 № 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" устанавливается, что лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в Российской Федерации. При выплате доходов без удержания налогов суммы в размере налогов с доходов иностранного юридического лица взыскиваются в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход. Таким образом, до 1 января 1999 года в налоговом законодательстве отсутствовало легальное определение понятия "налоговый агент", а вместо него употреблялся аналогичный по смыслу термин "лицо, выплачивающее доход". Кроме того, вопрос об ответственности лица, выплачивающего доход иностранному юридическому лицу, решался в этот период совершенно иным образом, нежели после вступления в силу Налогового кодекса. Так, как уже отмечалось выше, статьей 10 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" на предприятия, организации, любые другие лица, выплачивающие иностранным юридическим лицам доходы из источников в Российской Федерации, была возложена обязанность удерживать налог на доходы с суммы выплаты и перечислять его в федеральный бюджет. Однако, или из-за несовершенства законотворческой практики, или по недосмотру, законодатели забыли важный теоретический постулат "норма права состоит не только из гипотезы и диспозиции, но и санкции". Иными словами, для того, чтобы норма права "работала" в системе законодательства, необходимо установить ответственность субъектов за ее неисполнение.

Как раз этого на уровне законодательных актов сделано и не было. Только в упомянутой инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 № 34 такая ответственность была установлена. Но поскольку инструкция имеет подзаконный характер, а суды при рассмотрении дел обязаны руководствоваться законом, арбитражные суды при рассмотрении дел не учитывали данную норму, а в теоретическом аспекте считали взыскание суммы неудержанного налога с лица, выплачивающего доход, мерой ответственности. В частности, в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.10.97 № 6403/95 указывалось, что "Закон РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другие законодательные акты не устанавливают ответственности источника выплаты за неудержание налога с плательщика, в том числе в виде взыскания санкций в размере неудержанной суммы за счет средств самого источника выплаты При таких обстоятельствах нельзя считать доказанным факт нарушения истцом налогового законодательства и обоснованным размер ответственности". Налоговые агенты после 1 января 1999 года С принятием НК РФ в статусе налогового агента и его ответственности многое изменилось. Действующее законодательство предусматривает уплату налога не только самостоятельно налогоплательщиком, но и путем удержания налога у источника выплаты. Источник выплаты - это лицо, от которого налогоплательщик получает доход (п.2 ст. 11 НК РФ). Статьей 9 "Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах" предусматривается, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, впервые являются, в частности, организации, признаваемые в соответствии с настоящими Кодексом налоговыми агентами. Таким образом, статья 9 НК РФ определяет налоговых агентов (не раскрывая их определения) в качестве участников (субъектов) налоговых отношений. Данные лица обладают правосубъктностью, то есть являются носителями субъективных прав и обязанностей, благодаря которым эти лица потенциально способны выступать реальными участниками отношений, урегулированных законодательством о налогах и сборах, т.е. налоговых правоотношений. Впервые статьей 24 "Налоговые агенты" дается легальное определение налогового агента, которым признается лицо, на которого в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговым законодательством источник выплаты также признается налоговым агентом, обязанным исчислять налог, удерживать его из перечисляемых денежных сумм и перечислять удержанную сумму налога в бюджет, причем уплата налога должна происходить за счет средств налогоплательщика. Под определение "налоговый агент" подпадают как лица, выплачивающие иностранной организации доход и удерживающие налог на доходы у источника выплаты в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий и организаций, так и российские предприятия, обязанные уплатить налог на добавленную стоимость из средств, перечисляемых иностранной организации, не состоящей на учете в налоговом органе на территории России, за выполненные работы и оказанные услуги как это определено в Законе о налоге на добавленную стоимость.

Налоговыми агентами по налогу на доходы иностранных юридических лиц в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий и организаций являются предприятия, организации и любые другие лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Необходимо отметить, что одно и то же лицо, например конкретная организация, может являться одновременно и налогоплательщиком (по имеющимся у него объектам налогообложения), и налоговым агентом (по выплачиваемым другим лицам суммам). Обязанности налогового агента В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Кодексом. Вместе с тем, обязанности налогового агента иностранного юридического лица носят несколько иной характер, чем у налогоплательщика и главная из них - правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Ранее данная статья содержала упоминание только о денежных средствах, и буквальное толкование статьи позволяло сделать вывод о том, что данная обязанность возникает у налогового агента только при наличии у него реальной возможности удержать налог с доходов иностранного юридического лица и перечислить его в бюджет. После изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 09.07.99 № 154-ФЗ, указание именно на денежность средств исчезла. Тем не менее, фактически удержать налоги можно только при наличии соответствующего источника в виде находящихся в распоряжении налогового агента денежных средств, подлежащих выплате налогоплательщику - иностранному юридическому лицу. Если удержание налога невозможно по объективным причинам, например, при выплате доходов в натуральной форме, акциями, продукцией, товарами, услугами, а также при совершении бартерных сделок и зачета взаимных требований, то у налогового агента обязанностей по удержанию и перечислению налогов не возникает, поскольку отсутствуют необходимые денежные средства, указанные данной статье. Вместе с тем, у него существует обязанность сообщить в месячный срок в налоговый орган о невозможности удержать суммы налогов и о суммах задолженности иностранного налогоплательщика. Действовавшим ранее законодательством не была предусмотрена такая обязанность, что являлось явным недостатком существовавшей системы. Вместе с тем, пунктом 5.3 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 № 34 предусмотрено, что налоговые агенты, ежеквартально, в сроки, установленные для предоставления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, предоставляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по установленной форме в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете. К выполнению обязанности по информированию налоговых органах о неудержании налогов с доходов иностранных юридических лиц налоговым агентам необходимо отнестись с должным вниманием, поскольку статьей 126 НК РФ установлена специальная ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Отношение таможенного брокера и его работников к информации, полученной от представляемого лица-----Информация, полученная таможенным брокером и его работниками от представляемого лица для таможенных целей, может использоваться исключительно в этих целях.-----Информация, составляющая коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, а также конфиденциальная информация представляемого лица не должна разглашаться, использоваться таможенным брокером и его работниками в собственных целях, передаваться третьим лицам, а также государственным органам (кроме таможенных органов Российской Федерации), за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.-----Глава 25. ТАМОЖЕННЫЙ ПЕРЕВОЗЧИК-----Статья 164. Таможенный перевозчик-----Таможенным перевозчиком может быть предприятие, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладающее правами юридического лица и получившее лицензию Государственного таможенного комитета Российской Федерации на осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика.-----Таможенный перевозчик осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Кодексом и положением, утверждаемым Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.-----Взаимоотношения таможенного перевозчика с отправителем товаров и документов на них строятся на договорной основе.-----Статья 165

1. Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

2. Налоговая система Японии и Российской Федерации

3. Нормы Гражданского Кодекса Российской Федерации, регулирующие вопросы страхования и страховой деятельности

4. Категория иммунитета по Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации

5. Предмет и принципы гражданского права. Гражданский кодекс Российской Федерации 1994 г.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
7. Гражданский кодекс Российской Федерации
8. Изменения в правовом регулировании института коммерческой тайны в связи с введением в действие IV части Гражданского кодекса Российской Федерации

9. Непоименованные в Гражданском Кодексе Российской Федерации способы обеспечения исполнения обязательств

10. Сравнительные анализы видов договоров Гражданского кодекса Российской Федерации

11. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц

12. Общий порядок осуществления инвестиций в уставный капитал иностранного юридического лица

13. Правовое положение иностранных юридических лиц в Республике Беларусь

14. Налоговое право Российской Федерации

15. Налоговые реформы Российской Федерации

16. Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Феде-рации

Мелки восковые "Maxi", 24 цвета.
Мелки восковые удобные и яркие. Они не крошатся, хорошо рисуют, имеет насыщенные цвета. Безопасно для детей. Восковые мелки в специальной
308 руб
Раздел: Восковые
Точилка механическая.
Точилка механическая. Большой контейнер для стружки. Не скользит по поверхности. Материал корпуса: пластик. Цвет представлен в
569 руб
Раздел: Точилки
Кружка "Кот", микс.
Керамическая кружка с ложкой и деревянной крышкой в комплекте сделана в оригинальной крафтовой манере, имитирующей ручную лепку. Бока
434 руб
Раздел: Кружки

17. Налоговая система Российской Федерации

18. Налоговая система Российской Федерации

19. Налоговые правоотношения в Российской Федерации и пути их совершенствования

20. Юридическая ответственность за налоговые правонарушения в Российской Федерации

21. Место местных налогов в налоговой системе Российской Федерации

22. Налоговая политика в Российской Федерации
23. Налоговая система Российской Федерации
24. Налоговая система Российской Федерации

25. Налоговая система Российской Федерации: проблемы и совершенствование

26. Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

27. Реформирование налоговой системы в Российской Федерации

28. Управление налоговой системой Российской Федерации

29. Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации

30. Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

31. Система налогообложения Российской Федерации

32. Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

Шнуровка-бусы "Звери".
Размер бусин: 3-4 см. Диаметр отверстия в бусине: около 6 мм. Длина шнурка: около 80 см. Вес: 0.2 кг. Количество бусин: 15 штук .
321 руб
Раздел: Деревянные шнуровки
Кубок Россимвол, 24 см.
Материал: металл, пластик, мрамор. Диаметр: 80 мм. Высота: 24 см.
485 руб
Раздел: Наградная продукция
Бустер Happy Baby "Booster Rider" Lime (15-36 кг).
Rider — бустер группы II-III (от 15 до 36 кг). Бустер без спинки с мягкими подлокотниками. Форма бустера обеспечивает правильное положение
999 руб
Раздел: Группа 3 (22-36 кг), бустеры

33. Налоговая система мировой и российский опыт

34. Особенности производства предварительного расследования с участием иностранных граждан в Российской Федерации

35. Налоговые реформы Петра Великого. Подушная система налогообложения

36. Налогообложение населения в Российской Федерации

37. Прямое налогообложение в бюджетной системе Российской Федерации

38. Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
39. Военно-Морской флот Российской Федераций
40. Социально-политический анализ Военной доктрины Российской Федерации

41. Перспективы совершенствования Вооружённых Сил Российской Федерации

42. Автомобильная промышленность Российской Федерации

43. География растениеводства Российской Федерации

44. Россия (Российская Федерация)

45. Экономические районы Российской Федерации

46. Анализ доходов бюджета Российской Федерации

47. Проблемы финансирования расходов на управление в Российской Федерации

48. Сущность, методы и формы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности Российской Федерации

Глобус "Двойная карта", рельефный, диаметром 320 мм, с подсветкой.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: черный. Мощность: 220 V, может использоваться в
1290 руб
Раздел: Глобусы
Коробка подарочная "Апрельский Париж".
Коробка подарочная. Материал: мелованный, ламинированный, негофрированный картон плотностью 1100 г/м2. Отделка: полноцветный декоративный
326 руб
Раздел: Коробки
Табурет-подставка детский с ручкой.
На прочный табурет малыш сможет не только сесть, но и встать. Табурет удобно использовать как подставку, легко переносить за ручку.
390 руб
Раздел: Стульчики

49. Доходы бюджетной системы Российской Федерации

50. Становление системы социальной защиты государственных служащих в Российской Федерации

51. Вопросы подведомственности дел арбитражным судам в Российской Федерации

52. Центральный Банк Российской Федераци как орган государственного контроля и регулирования

53. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации

54. Правовые основы наследования в Российской Федерации
55. Великий герб Российской Федерации
56. Системы органов государственной власти субъектов Российской Федерации и штатов Индии (сравнительный анализ)

57. Институт президенства в Российской Федерации

58. Конституционное право Российской Федерации (шпаргалка)

59. Конституционные гарантии основных прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации

60. Конституционный суд Российской Федерации

61. Права и свободы граждан закрепленные в Конституции Российской Федерации (Контрольная)

62. Приобретение гражданства Российской Федерации

63. Субъекты конституционного права на примере Конституции Российской Федерации. Перспективы развития

64. Характер решений Конституционного Суда Российской Федерации

Ручка перьевая "Silk Prestige", синяя, 0,8 мм.
Перьевая ручка Silk Prestige. Перьевая ручка Golden Prestige. Ручка упакована в индивидуальный пластиковый футляр. Цвет корпуса:
375 руб
Раздел: Металлические ручки
Сменная кассета "Барьер 7", для воды с повышенным содержанием железа, для всех типов фильтров "Барьер", 2.
Кокосовый активированный уголь очищает от активного хлора, органических загрязнений и т.д. Обработка активированного угля серебром
551 руб
Раздел: Фильтры для воды
Дневник школьный "Розовая такса".
Формат: А5. Количество листов: 48. Внутренний блок: офсет 70 г/м2. Тип крепления: книжное (прошивка). Твердый переплет из искусственной
338 руб
Раздел: Для младших классов

65. Задачи, система и функции органов юстиции Российской Федерации

66. Арбитражный суд как гарантия реализации экономических интересов субъектов в Российской Федерации

67. Институт гражданства Российской Федерации

68. Правительство Российской Федерации – высший орган исполнительной власти

69. Муниципальное управление в Российской Федерации

70. Финансово-экономическая основа местного самоуправления в Российской Федерации
71. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ГРАДОСТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
72. ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

73. Организация страхования в Российской Федерации

74. Таможенное право Российской Федерации

75. Проблемы реализации принципа разделения властей, действия системы сдержек и противовесов на примере Российской Федерации

76. Развитие института (несостоятельности) банкротства в Российской Федерации

77. Нотариат в Российской Федерации

78. Федеральная служба Российской Федерации по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ: система и структура, основные полномочия

79. Прокурорский надзор в Российской Федерации

80. Преступление по уголовному праву Российской Федерации

Угольник для класса, деревянный.
314 руб
Раздел: Угольники
Набор зубных щеток (от 18 месяцев, 2 штуки).
Сочетание щетинок разной степени жесткости обеспечивает особо тщательную чистку зубов, не повреждая нежную зубную эмаль и не травмируя
347 руб
Раздел: Зубные щётки
Карандаши акварельные "Mondeluz", 36 цветов.
Стержни карандашей изготовлены из прессованной акварели. Это позволяет рисовать ими как простыми карандашами, после чего смоченной в воде
692 руб
Раздел: Акварельные

81. Сущность и цели наказания в Российской Федерации

82. Принципы уголовного законодательства Российской Федерации

83. Состояние водных ресурсов и водоснабжение пищевой промышленности в регионах Российской Федерации: риски и угрозы

84. Пенсионная реформа в Российской Федерации

85. Правовые основы банковского кредитования в Российской Федерации

86. Центральный банк Российской Федерации. Его функции и деятельность на современном этапе
87. Пенсионная реформа в Российской Федерации
88. Внешнеэкономические связи Российской Федерации на примере Северо-Западного и Дальневосточного регионов

89. Внешний долг Российской Федерации: проблемы управления

90. Состояние малого предпринимательства в Российской Федерации /г.Арсеньев, Приморский край/

91. Формы собственности и типы предприятий в Российской Федерации

92. Рынок ценных бумаг и его особенности в Российской Федерации

93. Конституционные гарантии предпринимательства в Российской Федерации

94. Бюджетная система Российской Федерации

95. Разработка экстремальных туристских маршрутов на Российском Севере (по регионам Российской Федерации на примере Ямало-Ненецкого автономного округа)

96. Этнополитические процессы в Российской Федерации

Чайник со свистком "Mayer & Boch", 3,5 литра, эмалированный (арт. 23854).
Этот чайник со свистком изготовлен из высококачественной нержавеющей стали. Корпус чайника имеет элегантное покрытие с цветочным рисунком.
1624 руб
Раздел: Чайники эмалированные
Двусторонний говорящий плакат "Азбука и счет".
Суперновинка от Азбукварика! Двусторонний говорящий плакат станет незаменимым помощником родителей! На одной стороне плаката – говорящая
484 руб
Раздел: Электронные и звуковые плакаты
Игра настольная развивающая "Веселые портреты".
Обучающая игра пазл-липучка состоит из 2 игровых полей - лиц и 58 съёмных элементов, присоединяя к лицам разные детали, ребенок может
656 руб
Раздел: Игры-пазлы

97. Российская федерация в 90-е гг. ХХ в.

98. Необходимость реформирования организации и деятельности исполнительной власти в Российской Федерации

99. Особенности налогообложения иностранных граждан


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.