![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения в Республике Беларусь |
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. Теоретические основы налоговых отношений 1.1 Возникновение налогов, их развитие. Эволюция учения о налогах 1.2 Основные налоговые теории 1.3 Сущность и функции налогов 2. Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь 2.1 Основные принципы и механизмы построения налоговой системы Беларуси 2.2 Современное состояние налоговой системы Республики Беларусь 3. Зарубежный опыт реформирования системы налогообложения и практика его применения в Республике Беларусь 3.1 Зарубежный опыт реформирования системы налогообложения 3.2 Совершенствование системы налогообложения в Республике Беларусь ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ Бюджетные отношения характеризуют финансовые отношения, возникающие между предприятиями, учреждениями и населением с государством и связанные с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для совместного потребления. Бюджетные отношения характеризуются многосторонностью в силу того, что опосредуют разные направления распределительного процесса (финансовых связей между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отдельными отраслями экономической системы, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (касательно нашей республики – это республиканский и местный уровни). Бюджетные отношения зависят от методов ведения хозяйства, социально-культурного развития страны, от финансовой политики государства. Необходимость в таких отношениях связана с тем, что в руках государства концентрируется определенная доля национального дохода (отчисления в виде налогов и платежей с доходов), которая должна быть распределена для нужд воспроизводства всего общества, для решения общественных задач, таких, как управление, оборона, социально-культурное развитие. В процессе функционирования бюджетные отношения овеществляются в бюджетном фонде страны, величина которого зависит от потребностей общества в развитии тех или иных отраслей народного хозяйства, структурных сдвигов в экономике. В доходах бюджета находят выражение экономические отношения, которые возникают между плательщиками и государством. Проявляются эти экономические отношения при совершении платежей в виде налогов и сборов, направляемых на формирование бюджетного фонда государства. Создание рыночной экономики диктует необходимость использования в качестве основных методов формирования доходов установление различных налогов. Экономическая сущность налогов заключается в том, что возникают денежные отношения, имеющие четкую объективную обусловленность, а именно они позволяют государству получать определенную сумму денежных средств от первичных получателей доходов. Любой налог рассматривается в качестве экономической категории, которая выполняет две основные функции: фискальную, при помощи которой формируется бюджетный фонд, и экономическую, оказывающую влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или сокращая платежеспособность населения. Проблемы, затрагиваемые в данной работе, являются весьма актуальными для нашего государства.
Без надлежащего формирования доходной части бюджета невозможно финансирование целевых государственных проектов, поддержание науки, здравоохранения, образования, повышение уровня жизни в государстве, а так как основным источником доходов бюджета являются налоги, то необходимо проводить грамотную налоговую политику, которая позволит и налоги собрать и налогоплательщиков не разорить. Целью данной работы является изложение теоретических основ налогообложения в Республике Беларусь, а также проведение исследования состава, структуры и динамики налогов Республики Беларусь. Также автор попытается выявить положительные и отрицательные тенденции в развитии структуры налоговой доходной части бюджета, и, соответственно, предложить меры по поиску путей оптимизации налоговой системы, а также по совершенствованию системы налогообложения. В этих целях при написании данной работы широко использовались периодические издания, в частности газеты «Национальная экономическая газета», «Белорусский рынок» и «Белорусская газета», а также соответствующие законодательные акты. Объектом дипломного исследования является налоговая система Республики Беларусь, которая формируется из платежей граждан и субъектов хозяйствования. Данная дипломная работа состоит из трех разделов: первый носит теоретический характер, в нем также приводятся данные о структуре и состоянии объекта исследования. Второй раздел носит рекомендательный характер: в нем указывается на достоинства и недостатки современной системы налогообложения Республики Беларусь. Оценка системы налогообложения отдельного государства невозможна без ее сравнения с аналогичными показателями по другим странам. Поэтому, в третьем разделе дана краткая характеристика наиболее распространенных в экономически развитых странах налогов, так же освещен опыт налоговых реформ в развитых странах мира. При исследовании налоговой системы автор работы использовал следующие методы: метод экономического анализа, метод статистической обработки данных, метод сравнения. Использование вышеуказанных методов облегчает восприятие цифровой информации, а также позволяет провести всесторонний анализ данных, выделить факторы и выявить резервы. 1. Теоретические основы налоговых отношений 1.1. Возникновение налогов, их развитие. Эволюция учения о налогах Налоги возникли на заре человеческой цивилизации. Они стали необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизбежно сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. В историческом развитии механизма взимания налогов обычно выделяют три основных этапа. Начальный этап (от древнего мира до начала средних веков) характеризуется отсутствием финансового аппарата для определения и сбора налогов: государство лишь устанавливало общую сумму средств, которую желало получить, а сбор налогов поручало городу или общине.
Очень часто оно прибегало к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI-XIX вв.) в стране возникла сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство выполняло часть функций: устанавливало квоту обложения, наблюдало за процессом сбора налогов, определяло этот процесс. Роль откупщиков налогов в этот период была еще очень велика. Третий (современный) этап характеризуется тем, что государство взяло в свои руки все функции установления и взимания налогов. Региональные органы управления, местные органы власти играют роль помощников государства, имея определенную степень самостоятельности. Правила и законы налогообложения выработаны. На самых ранних ступенях развития государства начальной формой налогообложения было жертвоприношение. Оно признавалось неписаным законом, бывало как принудительная выплата или сбор. Причем процентная ставка была достаточно определенной и составляла 10 % от всех полученных доходов (десятину). В Библии сказано: «Всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу». Начало десятине на Руси было положено князем Владимиром, который возвел в Киеве Церковь Святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. По мере развития государства наряду с десятиной церковной возникла десятина в пользу князей. Она просуществовала в различных странах на протяжении многих столетий — от Древнего Египта до средневековой Европы. Так, в Египте взимался поземельный налог, который достиг высокой точности; в Китае, Вавилоне, Персии — поголовный или подушный налог. В Древней Греции представители знати, закладывая основы государства, ввели налоги на доходы в размере одной десятой или одной двадцатой части доходов. В те времена уже были и акцизы в виде привратных сборов (у ворот города). Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов, на строительство храмов, водопроводов, дорог и другие общественные цели. Многое в современном государстве уходит истоком в Древний Рим, в том числе и система налогов. Там же были заложены основы декларации о доходах. Определение суммы налога (ценз) проводилось каждые пять лет избранными чиновниками. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. По мере разрастания Римского государства происходили изменения в налоговой системе. Появились коммунальные (местные) налоги и повинности, величина которых зависела от размеров состояния граждан. Суммы налогов пересматривались каждые пять лет. Длительное время римские провинции обходились без государственных финансовых органов, которые бы профессионально устанавливали и взимали налоги. Отсутствие четких правил в налогообложении вело к полному произволу, злоупотреблениям и коррупции. Преобразование финансового хозяйства и прежде всего налоговой системы начал Юлий Цезарь: он для каждой общины определил сумму, которую она должна была внести. Многие города получили налоговые льготы. Император Август Октавиан продолжил эту деятельность: во всех провинциях были созданы финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением; оценен налоговый потенциал с целью более справедливого распределения налогов и увеличения их отдачи; произведены обмеры и составлены кадастры с данными о землевладельцах по каждому городу; проведена перепись имущественного состояния граждан.
Первая зрительная труба появилась на рубеже XVI и XVII веков в Голландии, о чем сообщил в 1608 году очковых дел мастер Липперсгейм. Известие о его изобретении побудило Галилея через год в Падуе построить свой телескоп и тем самым положить начало современной астрономии. Разработкой же собственно теории этого инструмента и практики его применения занимался не только Галилей, но и в основном Иоганн Кеплер. Изобретение зрительной трубы в начале XVII века было вполне естественным, а ее быстрое распространение и блестящие результаты, полученные при ее помощи, свидетельствуют о своевременности открытия. Напротив, микромир никого не привлекал в эту пору, и микроскоп можно назвать преждевременным изобретением. Использовать его наука не сумела. И этому нисколько не противоречит тот факт, что изобретение зрительной трубы относят обыкновенно к 1608-му, а микроскопа к 1590 году, на 18 лет раньше. Дело в том, что 1608-й это год обнародования изобретения зрительной трубы, а 1590-й действительно год изобретения микроскопа. Кроме того, последняя дата не вполне достоверна
1. Сравнительный анализ общей и упрощенной системы налогообложения
2. Упрощенная система налогообложения
3. Упрощенная система налогообложения
4. Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения)
5. Исследование упрощенной системы налогообложения
9. Особенности применения упрощенной системы налогообложения
10. Порядок применения упрощенной системы налогообложения
11. Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения
12. Стандартные налоговые вычеты. Упрощенная система налогообложения
13. Упрощенная система налогообложения
14. Упрощенная система налогообложения
15. Упрощенная система налогообложения
16. Упрощенная система налогообложения
17. Упрощенная система налогообложения
18. Упрощенная система налогообложения
19. Упрощенная система налогообложения
20. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса
25. Преимущества и недостатки торговой системы ВТО
26. Схема системы налогообложения
27. Терминология теории систем (автоматизированные и автоматические системы)
29. Гравитация с точки зрения общей теории поля
30. Кейнсианская революция /Д. Кейнс "Общая теория занятости, процента и денег"/
31. Общая теория статистики (Контрольная)
33. Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе
35. Суицид - общие теории и предотвращение
36. Чешская республика - системы налогообложения юридических лиц
43. Переход на упрощенную систему налогообложения
44. Кейнсианская революция (Общая теория занятости, процента и денег)
45. Общая теория занятости, процента и денег
46. Общая характеристика Псковской Судной грамоты, ее система, источники
47. Упрощенная система ведения бух. учета
48. Концепции общей теории информации
49. Калибровочно-эволюционная интерпретация специальной и общей теорий относительности
50. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
51. Схема системы налогообложения
52. Методология общей теории права и государства
53. Общая теория государства и права
57. Общая теория социальной коммуникации
59. Общая спортивная и физическая подготовка в системе физического воспитания
60. Место транспортного налога с системе налогообложения
61. Порядок начисления налога на прибыль при различных системах налогообложения
63. Система налогообложения в России и ее реформирование
64. Система налогообложения за пользование недрами
65. Система налогообложения организации
66. Система налогообложения предприятия
67. Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и ее особенности
68. Система налогообложения фирмы
79. Геодезические опорные сети. Упрощенное уравнивание центральной системы
80. Развитие общего понятия и системы преступлений от Русской Правды к Судебнику 1497 г. (Контрольная)
81. Общая характеристика системы Windows
82. Общая характеристика эндокринной системы
83. Общие данные о нервной системе
84. Общая физическая спортивная подготовка в системе физического воспитания
85. Реальные опционы, их преимущества и недостатки
89. Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика
90. Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ
91. Швеция - общие принципы налогообложения
92. Упрощение налогообложения малого бизнеса
93. Типология современных методов применения средств ИКТ в системе общего образования
94. Компьютерный интерфейс передачи в системе персонального радиовызова общего пользования
95. Преимущества и недостатки основных средств рекламы
96. Наше общее будущее: две системы взглядов
97. Успехи и недостатки теории Бора
98. Общая спортивная подготовка в системе физического воспитания