|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ООО "Магнум" |
Забавная пачка денег "100 долларов". 
Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый. 
Фонарь желаний бумажный, оранжевый. Содержание Введение 1 Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц 1.1 История реформирования налога на доходы физических лиц 1.2 Основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц 2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц 2.1 Краткая экономическая характеристика ООО &quo ;Магнум&quo ; 2.2 Характеристика элементов налогообложения по налогу на доходы физических лиц 2.3 Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц 2.4 Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц Выводы и предложения Список использованной литературы Приложение А Приложение Б Введение Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%. В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%. Такая ситуация свойственна экономике переходного периода. Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы). В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны. НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения. Согласно ст. 57 Конституции РФ, а также ст. З и подп. I п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В связи с этим прежняя редакция подп. 1 п. 1 ст. 23 содержала дополнение «исходя из принципа справедливости», но поскольку понятие «принцип справедливости» в действующем законодательстве - как налоговом, так и гражданском - абсолютно не развито, то указанное дополнение было исключено. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера, т.е. применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Важно подчеркнуть такой момент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Налог на доходы физически лиц платят люди из своего кармана. Однако очень часто обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет ложится на фирмы. В этом случае они выступают в роли налоговых агентов. Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, так как всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно знать законы страны, в которой живешь. Таким образом, определив актуальность темы, можно сформулировать основную цель данной работы и определить задачи. Цель – рассмотреть порядок определения НДФЛ на примере конкретной организации, а также возможности его оптимизации. Задачи: осветить теоретические аспекты данного налога, осветить вопросы расчета и отчетности как в теории, так и на примере конкретной организации, а также указать возможности оптимизации налога. Объектом курсовой работы является предприятие ООО &quo ;Магнум&quo ;, а предметом исследования – особенности исчисления налога на доходы физических лиц. 1 Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц 1.1 История реформирования налога на доходы физических лиц Основным новшеством в налогообложении доходов физических лиц было введение плоской шкалы налогообложения и установление четырех налоговых ставок, применяемых к различным видам доходов. Кроме этого, был введен ряд налоговых льгот для физических лиц, установлены доходы, освобождаемые от налогообложения, расширен круг налогоплательщиков и др. За шесть лет существования НДФЛ не раз подвергался реформированию. Следует отметить, что кардинальных изменений за это время не произошло. В основном реформированию подвергались суммы налоговых вычетов и порядок их представления, корректировались некоторые ставки и виды доходов. Так, например, стандартный вычет на ребенка был увеличен с 300 до 600 руб., при этом с 20 тыс. руб. до 40 тыс. руб. увеличилась предельная величина дохода, при достижении которой прекращается предоставление данной льготы. Размер вычета при покупке и строительстве жилья увеличен с 600 тыс. руб. до 1 млн руб. Кроме этого, изменился порядок предоставления данного вычета – работодателям дано право предоставления вычета при наличии уведомления из налогового органа.
С 6 до 9 процентов была увеличена ставка НДФЛ по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов. Размер материальной помощи, освобождаемой от налогообложения, увеличен с 2 до 4 тыс. руб. Список доходов, не подлежащих налогообложению, дополнен доходами, полученными в порядке дарения от членов семьи и близких родственников. Ряд поправок, внесенных в 23 главу НК РФ, вступит в силу с января 2007 года. Законом №137-ФЗ внесены изменения в пункты 2 и 3 статьи 207 НК РФ. Теперь налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. Примечательно, что ранее определение налоговых резидентов содержалось в ст. 11 НК РФ. Ими признавались физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Законом №153-ФЗ дополнен список доходов, не подлежащих налогообложению. Начиная с 2007 года не облагаются НДФЛ вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта РФ физическим лицам за оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам Федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность. Согласно поправкам, внесенным в главу 23 НК РФ Законом №119-ФЗ, расширен список граждан, претендующих на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. С 2007 года налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации. Размер социального налогового вычета на обучение и лечение увеличен с 38 до 50 тыс. руб. (в редакции Закона №144-ФЗ). Следует отметить, что размер этого вычета ранее уже был увеличен с 25 до 38 тыс. руб. При применении социального налогового вычета на лечение с 2007 года будут учитываться не только суммы оплаты стоимости лечения и приобретения медикаментов, но и суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению. Кроме этого, Законом №137-ФЗ дополнен перечень налоговых агентов, к которому добавлены нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Федеральных законов от 24. 07. 2002 110 ФЗ ( ред. 31. 12. 2002), от 07. 07. 2003 117 ФЗ, от 26. 07. 2006 134 ФЗ, от 30. 12. 2006 268 ФЗ ) Абзац утратил силу.P Федеральный закон от 21. 07. 2005 107 ФЗ. Абзацы третий четвертый утратили силу с 1 января 2007 года.P Федеральный закон от 26. 07. 2006 134 ФЗ. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. ( абзац введен Федеральным законом от 30. 12. 2006 268 ФЗ ) Глава 23. Налог на доходы физических лиц<> Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами 1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
1. Порядок исчисления уплата единого социального налога
2. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы
3. Применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в России
4. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ по выигрышам
5. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (Доклад)
9. Предметно-рефлексивный анализ педагогических умений студентов на занятиях по физическому воспитанию
10. Анализ финансового состоянния и экономической эффективности предприятия (на примере ООО Югсервис)
11. Учет и анализ доходов и расходов ООО "Ремонт-Юг"
12. Анализ и сравнение ФП (С) А №9 "Аффилированные лица" с МСА 550 "Связанные стороны"
13. Анализ предприятия и реализация решений в организации на примере ООО "Цимус"
14. Методы исчисления налогов с юридических лиц
15. Проблемы исчисления и взимания сельскохозяйственного налога БГУ
16. Состояние, анализ и проблемы совершенствования водного налога
Настольная игра "Баскетбол". 
Горшок надувной дорожный "PocketPotty" со сменными пакетами. 
Точилка механическая "KW-trio". 18. Платежи за загрязнение окружающей среды, методика исчисления и порядок уплаты
20. Страховые взносы: действующий механизм исчисления и уплаты, направления совершенствования
21. Исчисление и уплата налога на прибыль нерезидентов
25. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком
26. Исчисление и уплата НДС при реализации за пределы РБ товара, приобретенного в РФ
27. Налог на прибыль: вопросы исчисления и уплаты
28. Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты
29. Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов
30. Исчисление и вычет НДС по хозяйственным операциям, связанным с автотранспортом
31. Есть ли жизнь во вселенной
32. Одиноки ли мы во Вселенной?
Настольная игра "Пакля-Рвакля". 
Степлер пластиковый №24 "Debut", на 20 листов, черный. 
Набор цветных карандашей Trio, 18 цветов, утолщенные. 33. Одиноки ли мы во Вселенной?
34. Анализ медико-биологических данных с использованием Excel и СПП STADIA
35. How "DNA" testing works Анализ "ДНК" как проверяющие работы)
36. Анализ повадок отряда ДЯТЛООБРАЗНЫЕ - Piciformes семейства ДЯТЛОВЫЕ – Picidae
37. Статистика населения. Методы анализа динамики и численности и структуры населения
41. Анализ бюджетного дефицита за 1990-1996 годы
42. Анализ регулирования и финансирования бюджетного дефицита с 1985 и по наши дни
43. Порядок исчисления налога на прибыль организаций торговли на примере ЗАО «…»
44. Анализ проблем возмещения ущерба, причиненного незаконными действиями государственных органов
45. Готовил ли Сталин нападение на Германию
46. Либерализм и марксизм: сравнительный анализ
47. Личные (гражданские) (права и свободы в конституциях США и Испании /сравнительный анализ/)
48. Правительство в Российской Федерации и зарубежных странах. Сравнительный анализ
Набор STABILO LeftRight для левшей. 
Коробка подарочная "Большая медведица". 
Настольная игра "Сумасшедший лабиринт". 49. Сравнительный анализ конституции России и США
51. Федеральная резервная система и политика НацБанка РБ: сравнительный анализ
52. Сравнительный анализ Правительств Киргизской Республики и Российской Федерации
53. Историко-правовой анализ Закона СССР "о разграничении полномочий между СССР и субъектами федерации"
57. Анализ современных моделей реформирования налоговой системы
58. Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда в организации
59. Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда в организации
60. How "DNA" testing works Анализ "ДНК" как проверяющие работы)
62. Может ли Интернет нанести вред демократии?
64. Лексико-семантический анализ современных англоязычных рекламных слоганов
Точилка механическая, с механизмом автофиксации карандаша. 
Набор маркеров, металлик, 5 цветов. 
Лото пластиковое. Орнаменты. Комплект из трех игр. 65. Сравнительный анализ отечественной и зарубежной системы книгораспространения
66. Сравнительный анализ портретов Ф.И Шаляпина. Работы Б.М Кустодиева и К.А Коровина
68. Древнегреческая и древнеримская культура - сравнительный анализ
69. Может ли Интернет нанести вред демократии?
73. Сопоставительный анализ фразеологизмов с анимализмами в немецком и русском языках
74. Можно ли утверждать, что литература сегодня воспитывает читателя?
75. Анализ акцента литовца при произнесении русского текста
76. Анализ отрывка стихотворения Некрасова "В дороге"
77. Анализ сказки М.Е.Салтыкова-Щедрина "Премудрый пескарь"
78. Анализ стихотворения А.С. Пушкина "Фонтану Бахчисарайского дворца"
79. Анализ стихотворения Владимира Маяковского "Послушайте!"
80. Арбузов: биография, анализ творчества, пьеса "Иркутская история"
Терка для моркови "по-корейски" Regent "Linea Presto". 
Карандаши цветные "Triangle", 12 цветов. 
Корзина "Плетенка" с крышкой, 35х29х22,5 см (белая). 81. Морфемный анализ слов со скрытым j (й)
82. Сопоставительный анализ русских слов ошибка, заблуждение, ляпсус и французских faute, erreur, lapsus
83. Стилистический анализ стихотворения в прозе И.С. Тургенева "Собака"
84. Этимологический анализ слова "буржуазия"
85. Контент-анализ
89. Анализ стихотворения Ахматовой "Родная земля"
90. Сравнительный анализ лингвистического наполнения концепта «ЦВЕТ» в русской и английской культурах
91. Анализ комедии В. Шекспира "Много шума из ничего"
92. Анализ стихотворения А.С. Пушкина "Пророк"
93. Анализ "Пиковой дамы" А.С.Пушкина. Три злодейства Германна
94. Анализ стихотворения А.Ахматовой "И когда друг друга проклинали..."
95. Перевод и анализ стихотворения Эдгара По "Fairy Land"
96. Анализ формы и средств выразительности хора № 19 "Гроза" из оратории Йозефа Гайдна "Времена года"
Мягкая игрушка "Волк. Забивака", 33 см. 
Домик игровой. 
Шар магический "Счастливая восьмерка", 10 см. 97. Гармонический анализ "Новеллетты" F-dur ор.21 №1 Р. Шумана
98. Анализ деятельности Александра Невского в период раннего средневековья Руси
99. Нужно ли было НАТО бомбить Югославию? История и последствия Косовского кризиса 1998-1999 гг.
100. Россия на окраине Европы. Исторический анализ событий и времен начала 20-го века
