|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Экономика и Финансы Банковское дело и кредитование
Учёт расходов негосударственных пенсионных фондов |
Фонарь садовый «Тюльпан». 
Карабин, 6x60 мм. 
Ночник-проектор "Звездное небо, планеты", черный. Московский Государственный Университет Сервиса Поволжский Технологический Институт СервисаКафедра: «Бухгалтерский учёт и аудит»Индивидуальная работа по предмету: Учёт в банках, биржах и фондах на тему: Учёт расходов негосударственных непенсионных фондовПодготовила: студентка группы Ф – 402 Сёмина Н.А. Проверила: Келарева Е.В. Тольятти 2001 Содержание Введение стр. Учёт расходов негосударственных пенсионных фондов; 5 План счетов негосударственных пенсионных фондов; 9 Введение специализированных депозитариев в системы НПФ; 10 Заключение 11 Список использованной литературы 12 Введение Пенсионная реформа в России предусматривает создание системы пенсионного обеспечения, которая основана на многоступенчатом подходе к формированию пенсии. Первую ступень будут составлять базовые пенсии, вторую – трудовые и третью – негосударственные пенсии. Негосударственное пенсионное обеспечение, согласно концепции реформы, призвана создать основу пенсионного содержания населения страны. Следовательно, пенсионное содержание будет состоять из государственных и дополнительных, государственных поступлений, формируемых за счёт различных пенсионных программ предприятий, организаций, административно-территориальных образований, личного пенсионного страхования граждан, производящих накопление денежных средств в страховых компаниях или негосударственных пенсионных фондах. Негосударственный пенсионный фонд – это особое организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является пенсионное обеспечение участников фонда, осуществляемая на основе договора. Собственное имущество фонда подразделяется на имущество, предназначенное для обеспечения основной деятельности фонда, и пенсионные резервы. Имущество фонда формируется за счёт вкладов учредителей, целевых вносов вкладчиков, доходов фонда от размещения пенсионных резервов, благотворительных взносов и других поступлений. Для обеспечения платёжеспособности по обязательствам перед участниками фонд формирует страховой и пенсионные резервы. Источниками их формирования является пенсионные взносы и доходы фонда от размещения пенсионных взносов. Размещение пенсионных резервов осуществляется на принципах надёжности, сохранности, ликвидности, доходности и диверсификации. Соблюдение принципа надёжности в размещении пенсионных резервов предполагает инвестирование их в: государственные ценные бумаги; ценные бумаги, выпущенные в обращение органами местного самоуправления РФ; корпоративные ценные бумаги, при отсутствии у акционерных обществ признаков неплатёжеспособности. Принцип сохранности предусматривает неизменность инвестиционного состояния пенсионных резервов с течением времени при различных экономических и финансовых процессах. Понятие ликвидности означает способность пенсионных резервов менять свою форму без ощутимых материальных потерь для владельца. Доходность пенсионных резервов представляют собой свойство, характеризующее доход от размещаемых резервов в количественном выражении. Понятие диверсификации – это необходимость вложений средств негосударственных пенсионных фондов в разнообразные источники доходов.
В данной индивидуальной работе будут подробнее рассмотрены вопросы учёта расходов негосударственных пенсионных фондов. 1. Учёт расходов Негосударственных Пенсионных Фондов С 1 ЯНВАРЯ текущего года в силу вступил Закон “О пенсионном обеспечении в РФ”, определяющий правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан. Процесс развития новой пенсионной реформы оказал влияние на финансовую сферу деятельности. В первую очередь, он отразился на бухгалтериях юридических лиц. Уже сейчас работники учетно-финансовой сферы приступили к оформлению документов по пенсионным отчисления. Именно бухгалтерам одним из первых пришлось прочувствовать на себе веяния новых реформ. Основными принципами пенсионной реформы являются переход от государственной к накопительной системе пенсионного обеспечения, эффективность инвестирования в сочетании с безопасностью пенсионных накоплений, обеспечение права наследования граждан на накопления в негосударственной пенсионной системе. Новая система пенсионного обеспечения предусматривает наличие новых видов юридических лиц, так называемых институтов, к которым относятся Государственный центр по выплате пенсий, Национальное пенсионное агентство, Государственный накопительный пенсионный фонд. Также появляется сеть негосударственных пенсионных фондов, банки-кастодианы, компании по управлению пенсионными активами. Все эти институты необходимы для претворения в целом пенсионной реформы. Каждый из них выполняет свою функцию и имеет свою специфическую особенность в части ведения бухгалтерского учета. В связи с этим департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РФ разработан и утвержден СБУ 19 (стандарт бухгалтерского учета) “Учет и составление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом”. К нему разработаны методические рекомендации, которые устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета и составление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом по пенсионным активам. В следующем разработанном СБУ 16 “Учет расходов на пенсионное обеспечение” определены порядок учета затрат на пенсионное обеспечение и раскрытия их в финансовой отчетности. В предоставленном документе департаментом методологии бухучета и аудита отмечены основные положения, соответствующие ведению бухучета в пенсионной системе, которые “ДН” предлагает вниманию читателей. В соответствии с законодательством по пенсионному обеспечению негосударственный накопительный пенсионный фонд осуществляет сбор обязательных и добровольных пенсионных взносов вкладчиков и пенсионные выплаты получателям, а также деятельность по формированию пенсионных активов и инвестирование их через компании по управлению пенсионными активами. Фонд должен обеспечить раздельный учет движения собственных средств (фонд учредителя) и пенсионных накоплений (фонд получателя), который заключается в ведении двух комплектов регистров бухгалтерского учета. Первый регистр предназначен для ведения бухгалтерского учета по операциям движения собственных средств учредителей фонда.
Второй - в части операций по движению пенсионных накоплений, складывающихся из поступающих пенсионных взносов вкладчиков и работодателей сумм инвестиционного дохода, полученного от размещения пенсионных активов в финансовые инструменты (ценные бумаги, банковские депозитные сертификаты и т.д.). Фонд должен вести обязательный персонифицированный учет пенсионных активов, которые должны храниться обособленно в банках-кастодианах в соответствии с кастодиальным договором. Персонифицированный учет пенсионных активов заключается в открытии на каждого вкладчика (получателя) лицевого счета на основании пенсионного договора, заключенного между вкладчиком и негосударственным накопительным пенсионным фондом. При этом каждому присваивается социальный индивидуальный код, обеспечивающий контроль за своевременностью и правильностью поступлений пенсионных взносов. Причем хранящаяся информация на персонифицированном счете является конфиденциальной. Фонд составляет финансовую отчетность в части средств фонда учредителей: бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку к финансовой отчетности в соответствии с СБУ 2 “Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах “, СБУ 3 “Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности”, СБУ 4 “Отчет о движении денежных средств”. Бухгалтерский баланс, полученный на основе бухгалтерского учета по операциям фонда получателя (по пенсионным активам), трансформируется в “Отчет о чистых активах” и “Отчет об изменениях в чистых активах”. Их порядок составления приведен в методических рекомендациях к СБУ 10 “Учет и составление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом”. Раздельное ведение учета и составление отчетности по операциям движения собственных средств учредителей и пенсионных накоплений преследует цель не смешивать учет собственных средств и учет пенсионных активов, так как фонд несет ответственность перед вкладчиками за сохранность пенсионных накоплений. Компания по управлению пенсионными активами осуществляет инвестиционное управление пенсионными активами негосударственных накопительных пенсионных фондов на основании договора, заключенного между ними. Инвестиционное управление пенсионными активами заключается в размещении их в государственные ценные бумаги РК, ценные бумаги международных финансовых организаций (согласно списку, утвержденному уполномоченным органом), банковские депозитные сертификаты, а также на депозиты в банках второго уровня по перечню, определенному Национальным банком РК. Сумма инвестиционного дохода, полученного от размещения принятых в управление пенсионных активов, за минусом суммы комиссионных вознаграждений, причитающихся субъектам, работающим в пенсионной системе, распределяется между вкладчиками (получателями) пропорционально суммам на каждом лицевом счете. Компания должна также обеспечить раздельный учет движения собственных средств и пенсионных активов, принятых в управление от негосударственных накопительных пенсионных фондов.
Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса. 5.PБанки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. 6.PИсключен. 7.PОрганизации, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые
1. Проблемы финансирования расходов на управление в Российской Федерации
2. Расходы и доходы бюджета РФ 2000-2001гг.
3. Расходы бюджетной системы на социальные цели
4. Контроль за расходами физических лиц
5. Определить капитальные затраты и эксплуатационные расходы по тепловой сети (при следующих условиях)
9. Политика государственных расходов в переходной экономике
10. Анализ расходов на оплату труда
12. Контроллинг расходов на маркетинг и продвижение
14. Декларирование доходов и расходов
16. О проблемах эффективности расходов на содержание дорог Владимирской области
Трехколесный велосипед Funny Jaguar Lexus Trike Original Volt (цвет: синий). 
Фоторамка Crystocraft "Бабочка", 10x19 см. 
Набор перьев для каллиграфии, 5 штук. 17. Составление алгоритма расчета расхода сырья верхних трикотажных изделий
18. Государственный бюджет и проблема оптимизации бюджетных расходов
19. Расходы бюджета
20. Расходы бюджета различных уровней
21. Расходы федерального бюджета РФ, их состав, структура, динамики в 90-е годы
26. Расходы бюджета на народное хозяйство
27. Нормируемые командировочные расходы
28. Расходы региональных бюджетов
29. Представительские расходы. Первичные документы
30. Порядок признания расходов при кассовом методе
31. Способы списания расходов на ремонт основных средств
32. Судебные расходы
Стиральный порошок-концентрат для цветного белья BioMio "Bio-color" с экстрактом хлопка, без запаха, 1,5. 
Спрей детский солнцезащитный с календулой "Кря-Кря", SPF 25, 200 мл. 
Тетрадь на резинке "Study Up", В5, 120 листов, клетка, салатовая. 33. Проблемы финансирования расходов на управление в Российской Федерации
37. Учет расходов организации в соответствии с российскими стандартами
41. Разработка устройства измерения расхода твердого топлива в САУ шахтной котельной установкой с НТКС
42. Особенности измерений расхода и объема энергетических и сырьевых ресурсов
44. Доходы и расходы государственного бюджета, их структура и роль в экономическом росте производства
45. Налоговый учет представительских расходов на примере ЗАО "Садко"
46. Управление запасами: снижение расходов и увеличение прибыли
47. Бюжетные расходы на социальную сферу и обслуживание государственного долга
12 цветных фломастеров для малышей. 
Набор "Кухня Laura" с варочной панелью, со звуковыми эффектами (в пакете). 
Подушка "Нордтекс. Лондон", 40х40 см. 49. Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг
50. Бухгалтерский учёт расхода материалов
51. Доходы и расходы организации
52. Международные стандарты сквозь призму российского учета доходов и расходов
53. Налоговый учет представительских расходов
57. Сопоставления сальдо расходов и поступлений
58. Управленческий учет, внутренний аудит и анализ расходов на оплату труда на предприятии
59. Учет доходов и расходов будущих периодов
60. Учет доходов и расходов будущих периодов
61. Учет доходов и расходов предприятия
62. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
63. Учет и анализ доходов и расходов ООО "Ремонт-Юг"
64. Учет и распределение накладных расходов
Чайник со свистком ЕМ-25001/17, (2,5 л). 
Автокресло Еду-Еду "KS-516 Lux" с вкладышем (цвет: синий, принт: графити, 9-36 кг). 
Патронташ со стопками. 65. Учет кассовых и фактических расходов бюджетных организаций Украины
67. Учет нематериальных активов и планирование управленческих расходов
68. Учет расходов на оплату труда и их роль в себестоимости продукции
69. Учет расходов по реализации
73. Аудит прочих доходов и расходов организации
75. Аудит расходов, связанных с обслуживанием облигационного займа
76. Определение индивидуальных норм расхода электроэнергии на буровые работы
77. Исчисление НДС по командировочным расходам
78. Судебные расходы в гражданском процессе
79. Судебные расходы. Сроки и штрафы в хозяйственном процессе Республики Беларусь
80. Финансовое право в системе права РБ, состав доходов и расходов бюджета
Грызунок на прищепке "Сердечко". 
Набор для проведения опытов по выработке электричества "Маленький гений". 
Бумага "IQ Color", А4, 250 листов, 5 цветов. 81. АС учета дополнительных расходов, связанных с поступлением материалов
82. Цифровой измеритель расхода воздуха
83. Поиск и обоснование путей оптимизации расходов торговой организации
84. Нормирование расхода материалов
85. Рационализация приборов для определения расхода и объема газовой среды в трубопроводе
89. Бюджет Республики Беларусь: состав, структура, динамика доходов и расходов
90. Доходы и расходы бюджетов субъектов РФ
91. Доходы и расходы правительства муниципальных образований России на примере города Казань
92. Механизм формирования доходов и расходов консолидированного бюджета РФ
93. Обеспечение финансирования расходов на образование в современных условиях
94. Особенности планирования и финансирования расходов бюджета на образование
96. Прямое налогообложение расходов физических лиц на потребление
Игра со звонком "Путаница". 
Ступка с пестиком "Mayer & Boch", 250 мл. 
Карандаши чернографитные Faber-Castell "GRIP 2001", 12 штук с 2 ластиками и точилкой. 97. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения и ее совершенствование
98. Состав и структура расходов бюджетной системы на оборону и обеспечение безопасности государства
100. Формирование расходов бюджета на образование
