![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Экономика и Финансы
Бухгалтерский учет
Независимость и ответственность – основные принципы аудита |
Специальность Экономика и бухгалтерский учет Форма обучения Контрольная работа По дисциплине Аудит На тему: Независимость и ответственность – основные принципы аудита Работу выполнила студентка Группы Телефон: Дом. адрес: Научный руководитель: (звание, научная степень) 2010г. СОДЕРЖАНИЕВВЕДЕНИЕ 1 ПРИНЦИПЫ АУДИТА 2 НЕЗАВИСИОСТЬ АУДИТА 3 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТА И АУДИТОРА 4 ОТРАЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ В ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКЕ АУДИТА ЗАКЛЮЧЕНИЕ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ВВЕДЕНИЕ В последнее десятилетие XX века и в начале века XXI тема независимости и ответственности аудита приобрела особую актуальность, потому что аудит как независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности данных того или иного предприятия стал жизненно необходим для успешного развития российской экономики. Экономики, развивающейся в условиях появления множественности форм собственности. В различных регионах страны вдруг обнаруживалось, что отсутствует правдивая информация о деловой репутации предприятий, компаний и целых холдингов. То есть было абсолютно неясно, правомерно ли их стремление быть учредителем новых коммерческих банков, бирж и иных рыночных структур, верны ли представляемые их администрациями отчетные данные, оправились ли они от шока эпохальных преобразований и не разворованы ли они уже. В конце концов, было непонятно, какие предприятия жизнеспособны, а каких уже не спасти. Объектом исследования работы является профессиональная деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, предметом – два основных принципа аудита – принцип независимости и принцип ответственности. Цель контрольной работы – определиться в понятиях «независимость» и «ответственность» аудита, разобраться в их сути и необходимости, а также проанализировать специфику независимого аудита как необходимого элемента в современном развитии российской экономики, рассмотреть принципы независимости и ответственности как основополагающих понятий в сфере аудиторских услуг. В связи с этой целью поставлены основные задачи работы – дать более широкое определение понятий «независимость» и «ответственность» аудита, проследить процесс формирования этих принципов в сознании сегодняшних профессиональных аудиторов, выяснить, насколько добросовестно они следуют правилам этического поведения (Кодексу чести). В процессе исследования проанализированы и использованы законодательные и нормативные акты, учебные пособия и материалы по аудиту. 1. ПРИНЦИПЫ АУДИТА Независимость и ответственность как принципы аудита заложены в деятельность аудиторов изначально. Именно эти понятия во всех нормативных и законодательных документах, действующих на территории РФ, названы основными. Так, в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008) независимость аудиторских организаций и аудиторов оговорена отдельной 8-й статьей. Несколько шире понимается принцип ответственности. Есть элементарная ответственность, которая, по сути, должна быть присуща любому сотруднику в любом деле вообще (т.е. добросовестно выполнять свои обязанности, быть в ответе за исполнение порученной работы и достигнутого результата и т.п
.). Наряду с этим в аудиторской деятельности существует и ответственность несколько иного рода – ответственность за разглашение информации с ограниченным доступом. Она регламентируется подпунктом «в» части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ, статьей 13.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях, статьей 183 Уголовного кодекса РФ. А еще есть ответственность административная, материальная, предпринимательская. Наряду с необходимостью независимых проверок новая Россия столкнулась с массой проблем в этой сфере. Аудит не развивался так живо, как в европейских странах. На многие годы он был вообще забыт, а точнее сказать – заменен огромным аппаратом ревизоров. По мнению экспертов, настоящий аудит, со всеми присущими ему методами и формами, переживал эру реанимирования в России в 1991-1992 г.г. Однако попытка принятия законодательного акта об аудиторской деятельности в СССР потерпела неудачу. Лишь в конце 1993 года вступили в силу «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации», но и они не отражали еще в полной мере ни практику ведущих российских аудиторских организаций, ни мировой опыт в этой области деятельности. Более того, они не соответствовали потребностям развития системы рыночных отношений. Вот тут-то и вставала проблема неукоснительного исполнения принципов аудита – независимости, ответственности, конфиденциальности, объективности, профессиональной компетентности. Несмотря на растущую сеть аудиторских фирм, при их бурной деятельности в отдельных регионах процветала местечковость, зависимость от так называемых третьих лиц, заинтересованность в сокрытии правдивой информации и т.д. То есть нарушались основные принципы аудита, заложенные в Законе об аудите, в правилах и стандартах, в кодексе чести аудиторов. Основные профессиональные этические принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают в себя: а) независимость; б) честность; в) объективность; г) профессиональную компетентность; д) добросовестность; е) конфиденциальность; ж) профессиональное поведение. Как видим, именно независимость стоит на первом месте, когда речь заходит о главных принципах аудита. Настоящий аудит немыслим при иных условиях. 2. НЕЗАВИСИМОСТЬ АУДИТА Независимость аудитора заключается в обязательности отсутствия у него при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств. Независимость является основополагающим этическим требованием, предъявляемым к профессии аудитора. Это не значит, что другие требования (объективность, профессиональная честность и др.) менее важны.
Основной вопрос, возникающий при подписании аудитором своего заключения – это вопрос его объективности и профессиональной честности. Но основным условием объективности аудитора все же является его независимость, которую он может и должен подтвердить. Основным критерием эффективности аудита служит соблюдение принципов функционирования его системы. Если эти принципы в организации не соблюдаются, система аудита будет либо недейственной, либо действенной, но нерезультативной. В любом случае она не будет эффективной. Если в организации все принципы соблюдены, система аудита может считаться эффективной при обязательном условии превышения значения показателя ее результативности над ее стоимостью. Рассмотрим, как реализуется в нормах Закона такой важнейший принцип аудиторской деятельности, как независимость. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств. Реализация принципа независимости предполагает достижение аудиторской организацией полной самостоятельности при планировании, проведении и оформлении результатов аудиторской проверки. Гарантии реализации данного принципа заложены в Федеральном Законе от 30 декабря 2008 г. 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». (Закон 2001 г. прекратил свое действие за исключением некоторых статей. Принятие нового Закона было обусловлено современным состоянием экономических отношений, в том числе рынка аудиторских услуг). Статья 12 «Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов» Закона 2008 года, вступившего в силу с января 2009 года, сообщает, что аудит не может осуществляться: 1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов); 3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 4) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников); 6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц.
Глубокие межличностные отношения. 11. Демократичный характер (отсутствие предубеждений). 12. Разграничение средств и целей. 13. Философское чувство юмора (доброжелательный юмор). 14. Креативность (способность к творчеству). 15. Сопротивление окультуриванию (находятся в гармонии со своей культурой, сохраняя определенную внутреннюю независимость от нее). С точки зрения гуманистической психологии только сами люди ответственны за выбор, который они делают. Это не означает, что, если людям дана свобода выбора, они непременно будут действовать в своих собственных интересах. Свобода выбора не гарантирует правильности выбора. Основным принципом этого направления является модель ответственного человека, свободно делающего выбор среди предоставляемых возможностей. Глава 3. Методы повышения мотивации Неконкретные требования, такие как «делайте лучше», «улучшайте свою работу», «проявляйте усердие», не мотивируют. Получив требования к соответствию конкретным стандартам качества, сроки исполнения задач, работник будет точно знать, чего ожидают от него и в какой срок работу выполнить
3. Принципы формирования финансовой отчетности
4. Развитие финансовых систем, основанных на рыночных принципах
10. Отчеты аудиторов при проверке финансовой отчетности
11. Финансовая отчетность и анализ финансового состояния предприятия
12. Финансовая отчетность и ее анализ на примере ЗАО «…» (4 курс)
14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
15. Каково значение анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений
16. Финансовые средства предприятий и основные направления их использования
17. Международные стандарты учета и финансовой отчетности
20. Анализ финансового состояния: методика и основные этапы
21. Анализ финансовой отчетности
25. Информационная база, цели и подходы к проведению финансовой отчетности
26. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности
27. Международные стандарты учета и финансовой отчетности
28. Международные стандарты учета и финансовой отчетности
29. Международные стандарты финансовой отчетности
30. Международные стандарты финансовой отчетности
31. Международные стандарты финансовой отчетности
32. Международные стандарты финансовой отчетности
33. Международные стандарты финансовой отчетности
34. Методика аудиторской проверки финансовой отчетности
35. МСФО 10 Представление в финансовой отчетности событий, совершенных после отчетной даты
36. Опыт применения мировых стандартов финансовой отчетности (МСФО) в отдельных странах
37. Основополагающие допущения, качественные характеристики и элементы финансовой отчетности
41. Роль и назначение международных стандартов учета (финансовой) отчетности
42. Состав и назначение финансовой отчетности
43. Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
45. Финансовая отчетность организации
46. Финансовая отчетность субъектов предпринимательства
47. Финансовая отчетность. Методические основы аудиторской проверки финансовой отчетности
48. Элементы финансовой отчетности
49. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
50. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее роль в управлении некоммерческой организации
51. Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"
52. Бухгалтерская финансовая отчетность
53. Бухгалтерская финансовая отчетность
57. Анализ финансовой отчетности
58. Анализ финансовой отчетности
59. Анализ финансовой отчетности
60. Анализ финансовой отчетности на соответствие международным стандартам
61. Анализ финансовой отчетности ОАО "Норильский никель"
62. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
64. Международные стандарты учета и финансовой отчетности
65. Консолидированная финансовая отчетность
66. Международные стандарты финансовой отчетности
68. Финансовая отчетность на примере ТОО "Торговый Дом ЕПК-Казахстан"
69. Анализ финансовой отчетности ГУП "Весна"
73. Цели и основные принципы аудита
74. Теоретические и методологические принципы организации аудита в РК
75. Финансовый менеджмент: принципы, задачи, основные концепции
76. Основные принципы международного публичного права
77. Правовое регулирование оценки хозяйственной деятельности, бухучета, отчетности и аудита
79. Основные задачи, принципы и направления внешней политики Республики Казахстан
81. Основные принципы диалектики
82. Сравнительный анализ основных принципов бухгалтерского учета в России и США
83. Научная организация финансово-хозяйственного контроля и аудита
84. Основные принципы политической деятельности государя в концепции Н.Макиавелли
85. Следственный осмотр: основные понятия, задачи принципы и виды следственного осмотра
89. Принципы воспитания, как основные теоретические положения процесса воспитания, и их характеристика.
90. Основные принципы политической деятельности государя в концепции Макиавелли
91. Основные принципы международного права
92. Понятие и основные принципы государственного управления
95. Основные понятия и принципы развития мышления по Пиаже
96. Основные принципы тантрического секса
97. Основные понятия и принципы права
99. Философия Иммануила Канта (1724–1804). Основные проблемы и принципы