Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Налог с продаж и индивидуальный предприниматель

Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
19 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения
Браслет светоотражающий, самофиксирующийся, желтый.
Изготовлены из влагостойкого и грязестойкого материала, сохраняющего свои свойства в любых погодных условиях. Легкость крепления позволяет
66 руб
Раздел: Прочее
Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
222 руб
Раздел: Тарелки

Налог с продаж и индивидуальный предприниматель В настоящей статье предлагаются к рассмотрению два спорных вопроса, связанные с необходимостью уплаты налога с продаж, постоянно присутствующие в письмах, поступающих в адрес нашей редакции, а именно: 1. является ли объектом обложения налогом с продаж реализация товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателям, приобретающих эти товары (работы, услуги) для осуществления предпринимательской деятельности? 2. является ли объектом обложения налогом с продаж арендная плата в случае оплаты ее наличными денежными средствами, если арендатором по договору является физическое лицо, в частности, индивидуальный предприниматель? Карсетская Е.В. 1. До 1 января 2002 года, т.е. до вступления в силу главы 27 НК, правовое регулирование взимания налога с продаж осуществлялось в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ". Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 2-П были признаны несоответствующими Конституции РФ положения подп."д" п.1 и п.3 ст.20 Закона 2118-1 (действовавшего в 2001 году), согласно которым реализация индивидуальным предпринимателям товаров (работ, услуг), которые приобретаются для осуществления предпринимательской деятельности, за наличный расчет, признавалась объектом налогообложения НСП. Конституционный Суд указал, что применение налога с продаж в отношениях между собой двух хозяйствующих субъектов, как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, противоречит сущности налога с продаж как налога на потребление. Кроме того, принцип равного налогового бремени в сфере налоговых отношений не допускает установления носящих дискриминационный характер правил налогообложения, в том числе в зависимости от организационно-правовой формы и характера (содержания) предпринимательской деятельности налогоплательщика. При этом КС РФ постановил, что положения Закона 2118-1 относительно налога с продаж должны быть приведены в соответствие с Конституцией РФ и утрачивают силу не позднее 1 января 2002 года. С 1 января 2002 года вступила в действие глава 27 НК "Налог с продаж", в которой не была принята во внимание правовая позиция КС РФ относительно уплаты налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям, приобретающим эти товары (работы, услуги) для осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии со ст.349 НК РФ объектом обложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Согласно п.2 ст.11 НК индивидуальные предприниматели в целях налогообложения признаются физическими лицами. Таким образом, исходя из названных положений налогового законодательства, реализация товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателям является объектом обложения налогом с продаж.

При таком положении налог с продаж вновь стал объектом рассмотрения Конституционного Суда РФ. 14 января 2003 года Конституционный Суд РФ признал не соответствующим Конституции РФ ст.349 НК РФ в части, допускающей налогообложение НСП реализацию индивидуальным предпринимателям товаров (работ, услуг) за наличный расчет для осуществления ими предпринимательской деятельности (см. Определение КС РФ от 14.01.2003 129-О). Однако вновь, так же, как и в Постановлении 2П, указано, что, несмотря на то, что данное положение признано не соответствующим Конституции РФ, оно не утрачивает силу немедленно после провозглашения названного решения, а, как определил КС РФ, продолжает действовать до 01.01.2004. Это связано с тем, что немедленное исполнение названного Определения КС РФ может повлечь негативные последствия для региональных и местных бюджетов, источником доходной части которых в 2003 году является действующий налог с продаж. Напомним, что в соответствии со ст.4 Федерального закона РФ от 27.11.2001 148-ФЗ глава 27 НК утрачивает силу с 01.01.2004. Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать следующий вывод: несмотря на то, что КС РФ признал не соответствующим Конституции РФ положения ст.349 НК в части налогообложения НСП реализации индивидуальным предпринимателям за наличный расчет товаров (работ, услуг) для осуществления ими предпринимательской деятельности, названная статья продолжает действовать до 01.01.2004 года в прежнем виде, и, соответственно, в том случае, если товары реализуются индивидуальным предпринимателям, независимо от цели приобретения ими этих товаров (работ, услуг) за наличный расчет, подобная реализация является объектом налогообложения налогом с продаж. 2. Позиция налоговых органов по вопросу уплаты налога с продаж при оплате арендной платы физическими лицами наличными денежными средствами довольно противоречива. Например, УМНС по г.Москве в своем письме от 16.07.2002 г. 23-10/9/32601 сообщает, что на основании ст.ст.348 и 349 НК в том случае, если арендаторы - физические лица рассчитываются за предоставление в аренду (субаренду) имущества в наличной форме возникает объект обложения налогом с продаж. УМНС РФ по Московской области полагает, что в рассматриваемой ситуации объекта обложения налогом с продаж не возникает (см., например, Письмо УМНС РФ по Московской области от 14.04.2003 07-45/152/5986/Ж961). При этом в обоснование своей позиции УМНС по Московской области приводит следующие аргументы. Ст.350 НК определен перечень операций, не подлежащих обложению налогом с продаж. В частности, не подлежат налогообложению операции по реализации физическим лицам зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу. Согласно п.1 ст.130 ГК здания и сооружения относятся к недвижимому имуществу. Поэтому стоимость недвижимого имущества (в частности, зданий, сооружений) не облагается налогом с продаж вне зависимости от того, реализуется ли оно или сдается в пользование, в том числе по договору аренды или субаренды. На наш взгляд, приведенные аргументы достаточно спорны. Действительно, в соответствии со ст.3

50 НК не подлежат налогообложению операции по реализации физическим лицам недвижимого имущества, однако при заключении договора аренды не происходит переход права собственности на это имущество, соответственно, не возникает и реализации. По нашему мнению, ответ на вопрос о необходимости уплаты налога с продаж с суммы арендной платы напрямую зависит от того, является ли аренда услугой для целей налогообложения. Это связано с тем, что включить в налогооблагаемую базу по налогу с продаж арендную плату можно, только признав ее выручкой от реализации услуг. В этой связи следует также обратить внимание на Решение Верховного Суда РФ от 24.02.1999 ГКПИ 98-808, 809. Верховный Суд РФ указал следующее. Согласно ст.606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Из содержания приведенной нормы Закона следует, что арендодатель предоставляет принадлежащее ему имущество арендатору во временное владение и пользование, получая при этом доход в виде платы за него. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик оплатить эти услуги (ст.779 ГК РФ). Данная норма ГК фактически не исключает возможности распространения правил, касающихся этого договора, и на отношения, вытекающие из договора аренды имущества. Однако следует учитывать, что ДАННОЕ РЕШЕНИЕ БЫЛО ВЫНЕСЕНО ВЕРХОВНЫМ СУДОМ РФ ДО ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НК РФ, В КОТОРОЙ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПОНЯТИЕ "УСЛУГА" ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В соответствии с п.5 ст.38 НК услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. На основании приведенной формулировки отношения, возникающие в связи с исполнением договора аренды, на наш взгляд, услугой признать нельзя. Очевидно, что арендодатель не осуществляет деятельности в интересах арендатора. Кроме того, результаты договорных арендных отношений имеют для арендатора явно выраженный материальный характер. Предоставление имущества в аренду также не является реализацией товара, поскольку в данном случае не происходит передача имущества одним лицом другому в собственность. Следовательно, предоставление имущества в аренду нельзя признать реализацией товара, услуг, и поэтому арендная плата не должна облагаться налогом с продаж в связи с отсутствием объекта налогообложения. Арбитражные суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 27.08.2002 дело А 57-16624/01-29, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.2000 дело Ф04/2423-581/А27-2000, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.2000 дело А56-5214/2000, Постановление ФАС Центрального округа от 19.12.2001 дело А62-691/2001, Постановление ФАС Московского округа от 09.10.2002 дело КА-А41/6544-02, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.06.2002 дело А29-369-02/А). Список литературы

При применении подпункта 8 пункта 2 статьи 149 Кодекса следует иметь в виду, что при оказании ритуальных услуг, выполнении работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также при реализации похоронных принадлежностей освобождение от налога предоставляется организациям любой формы собственности и ведомственной принадлежности и индивидуальным предпринимателям. От налога освобождаются только те ритуальные услуги, перечень которых приведен в разделе «Ритуальные услуги» Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93. От налога освобождается реализация только тех похоронных принадлежностей (товаров), которые включены в перечень, утвержденный постановлением Правительством Российской Федерации от 31.07.2001 N 567 «Об утверждении перечня похоронных принадлежностей, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость». 14. При применении подпункта 9 пункта 2 статьи 149 Кодекса следует иметь в виду, что освобождается от налогообложения реализация знаков почтовой оплаты (почтовых марок), лотерейных билетов по ценам, не превышающим их номинальную стоимость Указанная льгота не распространяется на перепродажу знаков почтовой оплаты и лотерейных билетов по ценам, превышающим их номинальную стоимость, а также на посреднические услуги, связанные с их продажей. 15

1. Индивидуальные предприниматель: применение системы уплаты единого налога

2. НДС по обычным видам деятельности индивидуальных предпринимателей

3. Индивидуальный предприниматель и упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

4. Патентная «упрощенка» для индивидуального предпринимателя

5. Судебная доверенность индивидуального предпринимателя

6. Учет расходов индивидуального предпринимателя без образования юридического лица
7. Банкротство Индивидуального предпринимателя
8. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

9. Гражданско-правовое положение индивидуального предпринимателя в России

10. Индивидуальный предприниматель как субъект хозяйственной деятельности

11. Особенности правового положения индивидуальных предпринимателей в системе обязательного социального страхования

12. Право собственности индивидуального предпринимателя

13. Правовой статус индивидуального предпринимателя в России

14. Проблемы правового статуса индивидуального предпринимателя

15. Характеристика магазинов женской одежды индивидуального предпринимателя "Городиловой Г.М."

16. Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь

Крем для младенцев "Weleda" для защиты кожи в области пеленания (с календулой), 75 мл.
Крем для младенцев для защиты кожи в области пеленания от WELEDA с экстрактом Календулы лекарственной и Ромашки аптечной эффективно
476 руб
Раздел: Крем детский
Набор текстовыделителей "Frixion Light", 3 цвета, 1-3 мм.
Набор текстовыделителей в прозрачной упаковке. Заправлены термочувствительными чернилами, которые при необходимости можно удалить.
304 руб
Раздел: Текстовыделители
Релаксант-капельки "Спираль большая Эврика".
Отлично смотрится на рабочем столе. Успокаивает и помогает восстановить моральное равновесие. Температурный режим эксплуатации: от 0 °C до
343 руб
Раздел: Антистрессы

17. Финансы индивидуальных предпринимателей

18. Индивидуальный предприниматель

19. Единый социальный налог, уплачиваемый предпринимателями

20. Налог при продаже недвижимости, налоговые вычеты

21. Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу

22. Индивидуально–психологические особенности личности успешного предпринимателя
23. Опасности- как общая часть и землетрясения- как индивидуальное задание
24. Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций

25. Налоги

26. Виды налогов в Российской Федерации

27. Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

28. Налог на добавленную стоимость

29. Налог на прибыль предприятия

30. Налоги и налоговая система РФ

31. Налоги и налоговые реформы в России

32. Непрямые налоги

Пенал "DeLune", арт. D-819.
Пенал школьный каркасный, изготовлен по жестко-каркасной технологии, обеспечивающий, надежную защиту письменных принадлежностей от
651 руб
Раздел: Без наполнения
Подушка "Verossa" (заменитель лебяжьего пуха), 70х70 см.
Одеяла и подушки торговой марки Verossa с инновационным наполнителем из микроволокна — искусственный лебяжий пух - обладают всеми
1068 руб
Раздел: Размер 70х70 см
Стул детский "Малыш-1".
"Малыш №1" - маленький, компактный удобный стульчик для малыша. Он изготовлен из натуральных материалов и покрыт нетоксичным,
853 руб
Раздел: Стульчики

33. Применениe подоходного налога

34. Сущность, функции и классификация налогов

35. Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия

36. Налог на прибыль

37. Налоги на прибыль организаций

38. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения
39. Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц
40. Роль арбитража в судебной защите прав предпринимателей

41. Договор купли-продажи, договор имущественного найма, понятие и виды договора перевозки грузов

42. Сравнение договоров подряда и купли - продажи, форма расчета-инкассо, типы ведения бизнеса

43. Защита прав потребителей при продаже товаров

44. Виды налогов за рубежом

45. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР

46. Принудительное взимание налогов

47. Анализ Закона РФ N1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"

48. Налоги с населения

Мелки для доски, 12 цветов.
Набор цветных мелков для досок. Количество цветов: 12. Яркие цвета. Без пыли и крошек. Легко стирается. Обернуты в бумажную манжетку. В
416 руб
Раздел: Мел
Бумага "IQ Selection Smooth", А4, 160 г/м2, 250 листов.
Класс: A+. Формат: А4. Количество листов: 250. Плотность бумаги: 160 г/м2. Белизна по CIE – 170 %. Подходит для двусторонней печати.
490 руб
Раздел: Формата А4 и меньше
Фонтан декоративный с подсветкой "У колодца", 17,5x13x25,5 см.
Фонтан декоративный с подсветкой. Размер: 17,5x13x25,5 см. Водяная помпа. Напряжение: 220V-240V. Мощность 2,5W. Провод: 135 см.
1288 руб
Раздел: Фонтаны декоративные

49. Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"

50. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

51. Функции государства: налогообложение и взимание налогов

52. Налоги: их сущность, виды и функции

53. Единый социальный налог и социальная защита населения России

54. Вопросы к госэкзамену по специальности "налоги и налогообложение"
55. Понятие налога, налогового права, его система, их функции
56. Налоги с физических лиц

57. Актуальные проблемы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы РФ

58. Налог на имущество предприятий

59. Единый социальный налог - правовой аспект

60. В чем сложность налога на добавленную стоимость (в определении и собирании)

61. Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении

62. Налог на добавленную стоимость (НДС)

63. Налоги на доходы физических лиц

64. Шпоры по налогам

Сумка-транспортный чехол Baby care "TravelBag" для коляскок "Трость", чёрный.
Размер: 380х180х1100 мм. Цвет: черный.
634 руб
Раздел: Дождевики, чехлы для колясок
Перчатки Paclan, виниловые, 100 штук, размер M.
Материал: поливинилхлорид. Без внутреннего напыления. Для одноразового применения. Размер M (средний). Комплект: 50 пар (100 шт).
360 руб
Раздел: Перчатки
Сумка-мешок "Серая".
Сумка мешок с ремнем. Круглое дно. Цвет сумки: серый. Материал: текстиль. Высота: 45 см. Диаметр: 25 см. Дизайн может отличаться от
422 руб
Раздел: Сумки для обуви

65. Шпоры по налогам и налогообложению

66. Физическое лицо – предприниматель: вопросы правового регулирования в РФ

67. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица

68. Обеспечение средствами индивидуальной защиты и лечебно-профилактическим питанием работающих

69. Налоги на имущество организаций и физических лиц в РФ

70. Вальтер Ратенау - человек, предприниматель, философ
71. Автоматизация учета продажи товаров в ООО "Мастер-СД"
72. О влиянии загрязнений на индивидуальное развитие живых организмов

73. Проблема индивидуального подхода в обучении педагогически запущенных детей. Коррекционая педагогика

74. Расчет теплопотерь и системы отопления индивидуального жилого дома

75. Типология Индивидуальности

76. Помощь жертвам активного манипулирования психикой (разработка программы консультирования о выходе из нетрадиционных религиозных культов с учетом индивидуально-психологических особенностей личности)

77. Проблема связи латеральеых профилей с индивидуальными различиями человека (в дифференциальной психофизиологии)

78. Соотношение индивидуальных и возрастных кризисов у взрослого человека

79. Ступени восхождения человека: индивид, индивидуальность, личность

80. Оздоровительная ходьба, оздоровительный бег, самоконтроль при индивидуальных тренировках

Планшет для пастелей "Бабочка" А3, 20 листов.
Планшет для пастелей "Бабочка" на жесткой подложке - незаменимый помощник художника. Благодаря жесткому основанию, бумага на
320 руб
Раздел: Папки для акварелей, рисования
Шкатулка музыкальная "Сидящая балерина".
Музыкальная шкатулка для украшений с классической музыкой. Когда шкатулка открыта - звучит музыка и фигурка кружится. Необычное зеркальце,
1511 руб
Раздел: Шкатулки музыкальные
Москитная сетка "Папитто" универсальная на молниях, черная.
Москитная сетка подходит для коляски с перекидной ручкой, для прогулочной коляски, у которой ручка сзади, а также для коляски типа
424 руб
Раздел: Дождевики, чехлы для колясок

81. Учет начисления налогов и платежей в небюджетные фонды

82. Земельный налог и налог на имущество предприятий

83. Налог на добавленную стоимость

84. Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам

85. Учет расчетов по местным и региональным налогам и сборам. Отчетность по ним

86. Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу
87. Реструктуризация кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам на примере ЗАО "Мобил телеком"
88. Управление персональными продажами

89. Влияние на поведение покупателя с целью увеличения объем продаж и прибыли

90. Влияние маркетинговых коммуникаций на объемы продаж

91. Маркетинговые мероприятия по увеличению объемов продаж ОАО «Мясокомбинат ХХХ»

92. Договор внешнеторговой купли-продажи товаров

93. Секреты делового общения и культурная грамотность предпринимателя

94. Базисные условия поставки в договорах купли-продажи Инкотермс

95. Совершенствование управлением системой продаж в страховании физических лиц

96. Технико-экономический анализ. Анализ выпуска и объемов продаж продукции

Визитница "Visifix", на 128 визиток, черная.
Практичная визитница в пластиковой фактурной обложке предназначена для хранения и систематизации визитных карт. Внутренний блок на спайке
410 руб
Раздел: Визитницы
Сортер "Ключики".
Сортер "Ключики" очень интересная и увлекательная игра, которая надолго займет ребенка. Задачей малыша является правильно
461 руб
Раздел: Сортеры, логические игрушки
Карандаши восковые "Jovicolor", с точилкой, 16 цветов.
Первые восковые мелки для малыша. Диаметр: 12 мм. Длина: 75 мм. Утолщенная форма корпуса специально создана для маленьких детских ладошек.
408 руб
Раздел: Восковые

97. Становление предпринимательства и индивидуальное воспроизводство в переходной экономике

98. Государственные и местные налоги

99. Обоснование точки безубыточности и зависимость максимально допустимых переменных издержек от объёма продаж


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.