![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Налоговая политика в России. Реформирование налоговой политики |
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Московская медицинская академия И. М. Сеченова Кафедра организации и экономики фармации Реферат по экономике Тема: Налоговая политика в России. Реформирование налоговой политики. Москва 2009 СодержаниеВведение Понятие налога и сбора Признаки налога Функции налогов Классификация налогов Определение плательщиков налогов и сборов в соответствии с НК РФ Права и обязанности плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов и сборщиков налогов и сборов Налоговая политика государственных органов на валютном рынке Налоговая политика Налоговая политика и цены Вывод Используемая литература Введение Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком подчинена общепринятым принципам налогообложения. Налоговую политику осуществляют президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом, непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Минфин РФ, а за е выработку и осуществление, - ФНС России. Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов: - управления; - информирования (пропаганды); - воспитания; - консультирования; - льготирования; - контролирования; - принуждения. Современная налоговая система России берет свое начало с 1 января 1992 г., когда стал действовать пакет из 15 законов о налогообложении. За прошедший с тех пор период времени законодательство претерпело множество изменений, касающихся состава налогов, порядка определения налоговых баз, размера ставок, налоговых изъятий и скидок, сроков уплаты. Перечень нормативных документов, регулирующих налогообложение в России, насчитывает сотни наименований. Наличие громоздкой, сложной, во многом противоречивой нормативной базы по налогообложению привело к необходимости разработки Налогового кодекса Российской Федерации. Первая часть Налогового кодекса, введенная в действие с 1 января 1999 г. и представляющая основы налогообложения в России, частично упорядочивает сложный процесс расчета и взимания налогов. С 1 января 2001 г. были введены в действие четыре главы части второй НК РФ, с 1 января 2002 г. стали действовать еще три главы, с 1 января 2003 г. – еще три главы. Однако отсутствие второй части в полном объеме, где должен быть представлен порядок налогообложения по каждому конкретному налогу, приводит к тому, что постоянно происходят изменения законодательства, связанные как с решением назревших проблем в области теории налогообложения, так и с бюджетными проблемами.
При этом и введенные в действие главы второй части НК РФ претерпевают существенные изменения. Российская экономика развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие ряда позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономической политике в целом и её важнейших составляющих – валютной и налоговой политике. Особенность ситуации России состоит в том, что до конца 1999 г. не было достаточно определённых приоритетов экономической политики. В конце 1999 г. в статье В. Путина &quo ;Россия на рубеже тысячелетий&quo ; были обозначены основные направления деятельности государства в области экономики. В отношении внешнеэкономических связей в ней в качестве одного из приоритетов названа &quo ;последовательная интеграция России в мировые хозяйственные структуры&quo ;, прежде всего с помощью &quo ;активной поддержки государством внешнеэкономической деятельности российских предприятий, компаний, корпораций&quo ;. Совсем недавно, можно сказать, в России, экономический рост был объявлен как основная государственная стратегия. Возрастающая открытость экономики России и других стран членов СНГ в условиях либерализации их внешнеэкономической деятельности увеличивает значение валютной политики как одного из важнейших инструментов макроэкономического регулирования. При выработке политики валютного курса того или иного государства, оценке её рациональности анализу должны подвергаться большое число факторов и показателей, характеризующих воздействие того или иного варианта курсовой политики на развитие национальной экономики. В последние десятилетия наряду с доминирующей в системе мирохозяйственных связей торговлей товарами и услугами всё большее значение приобретает движение капитала в различных формах. В отличие от мировой торговли, которая имеет устойчивую тенденцию к ежегодному росту, в движении прямых, портфельных и ссудных инвестиций на общем фоне увеличения размеров экспорта и импорта капитала существуют значительные ежегодные колебания в зависимости от состояния и развития мировой общехозяйственной конъюнктуры. Однако в целом динамика роста объёма зарубежных капиталовложений опережает динамику развития внутренней экономики большинства стран мира. Так, начиная с середины 80-х годов темп прироста прямых инвестиций в 4 раза превышал рост стоимости мирового ВВП. Характерной особенностью движения капитала на современном этапе является включение всё большего числа стран в процесс ввоза в вывоза прямых, портфельных и ссудных капиталовложений. Если раньше отдельные страны, как правило, являлись либо экспортёрами, либо импортёрами капитала, то в настоящее время большинство из них одновременно ввозит и вывозит капитал. С начала 90-х годов стремление привлечь иностранных инвесторов становится одной из важнейших тенденций в международной политике. Завершение &quo ;Уругвайского раунда&quo ; переговоров в рамках ГАТТ, создание Всемирной торговой организации (ВТО), подписание соглашения НАФТА (Зона свободной торговли стран Северной Америки), создание единого европейского рынка, а также увеличение числа двусторонних переговоров по инвестициям способствовали росту импорта иностранного капитала.
Понятие налога и сбора К определению понятия «налог» можно подходить с различных позиций: правовой, экономической, социальной и т.д. Налог следует рассматривать как средство упорядочивания финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности (должностного поведения), а государственному налоговому органу – меру дозволенных действий. С этой позиции можно предложить следующее определение налога. Налог – единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязанности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти. Законодательное определение налога дано в ст. 8 части 1 НК РФ. Под налогом понимается обязанный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного введения хозяйственных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В своем определении понятия «налог» Конституционный суд Российской Федерации указал, что налоговый платеж – это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая в том числе на началах обязанности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности. Признаки налога Односторонний характер его установления. Налог является индивидуально безвозмездным. Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Денежная форма. Императивно-обязательный характер. Пошлина и сбор – это плата, взыскиваемая государством и его органами в обязательном порядке за оказание определенных услуг. Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам. Виды пошлин различны. Выделяют пошлины, взимаемые в связи с предоставлением административных услуг (например, рассмотрение ходатайства о получении или прекращении гражданства); пошлины, взимаемые за предоставление какого-либо права (например, за выдачу разрешения на право охоты); пошлины, взимаемые как компенсация за определенные расходы общества с интересах конкретных лиц (например, пошлины с владельцев крупнотоннажных транспортных средств, оказывающих повышенное раздражающее действие на автодороги). Выделяют также пошлины, взимаемые в определенных сферах государственной деятельности: судебные, нотариальные и др. В соответствии с НК РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одном из условий совершения плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п.2 ст.8). Функции налогов Выделяют, как правило, три основные функции налогов: фискальную, регулирующую и контрольную, а также две подфункции: стимулирующую и воспроизводственного назначения.
Поэтому, если сопоставимые условия при предоставлении учредителем займа отсутствуют, то в этом случае предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях; и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте. Однако такой порядок расчета фирма может принять и добровольно — достаточно указать на это в ее учетной политике для целей налогового учета. А что может быть в том случае, если предусмотренный займом процент меньше, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ? Возникает ли в этом случае у общества какая-либо налогооблагаемая выгода? Нет, такой выгоды в данном случае не возникает. Этого понятия в отношении организации НК РФ просто не содержит. Отметим, что если бы заемщиком был сам учредитель — физическое лицо, то тогда, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, у него возникла бы материальная выгода. Такой термин и его расшифровка имеются в главе 23 НК РФ, посвященной НДФЛ. Однако не все так гладко
3. Приоритеты денежно-кредитной и налоговой политики России
4. Бюджетная политика России в 2000 году
5. Финансовая политика России на современном этапе развития
9. Структурная перестройка и инвестиционная политика России
10. Внутренняя и внешняя политика России на рубеже веков
11. Внешняя политика России во второй половине XIX в.
12. Внешняя политика России в XVII веке
13. Внешняя политика России при Екатерине II
14. Внешняя политика России в XVII в.
15. Внешняя политика России, конец XVIII – начало XIX вв.
16. Внешняя политика России в конце 19 века. Заключение франко-русского союза
17. Внешняя политика России во 2 половине 19 века
18. Внешняя политика России в бассейне Тихого океана. Русско-японская война
19. Внешняя политика России в бассейне тихого океана
20. Реформирование налоговой системы России
21. Внешняя политика России и международные отношения
25. Внутренняя политика России в 16 веке
26. Внешняя политика России в 30-е годы
27. Внешняя политика России в период с 1900 по 1913 год
28. Внешняя политика России в бассейне тихого океана, русско-японская война
29. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения
30. ТНК как субъект формирования экологической политики России в условиях глобализации
31. Языковая политика России в Сети
32. Внешняя политика России XIX века
33. Внешняя политика России в XVI веке
34. Внешняя политика России во второй половине 18 века
35. Внешняя политика России на Дальнем Востоке во второй половине XIX—начале XX вв.
36. Дворцовые перевороты и внешняя политика России в XVIII в.
37. Внешняя политика России при Петре Первом
42. Роль и место военно-технического сотрудничества в экономике и внешней политике России
43. Кавказская политика России в первой половине XIX века
44. Политика России
45. Внешняя политика России второй половины XVIII века
46. Внутренняя политика России в 2000-2008 годах
47. Социально-экономические и юридические мероприятия по реализации демографической политики России
48. Демографическая политика России
49. Таможенная политика России
50. Денежно-кредитная политика России на современном этапе
51. Особенности современной финансовой политики России
52. Финансовая политика России в современных условиях
53. Финансовая политика России в современных условиях
57. Инновационная политика России в условиях трансформации экономической системы
58. Маркетинговое управление и государственная региональная политика России
59. Социально-экономическая политика России
61. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
62. Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России
63. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты
64. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты
65. Налоговая система России и пути ее совершенствования
68. Налоговая система России: проблемы и перспективы
69. Перспективы развития налоговой системы России
73. Валютная и налоговая политика государства в обеспечении условий возврата капитала в Россию
74. Налоговая политика в реформировании социально-экономической системы Украины
75. Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития
76. Малый бизнес и налоговая политика
78. Государственная политика занятости в России
79. Банковское дело и инструменты кредитно-денежной политики Банка России
80. Политика эффективности занятости в России (Доклад)
81. Антимонопольная политика в России
82. Принципы и формы налоговой политики
83. Политика в России 1880-х годов
84. Россия в европейской и мировой политике в канун войны
85. Национальная политика в имперской России
89. Налоги и налоговая система в современной России
90. Инновационный аспект формирования научно-технической политики в современной России
91. Бюджетно-налоговая политика
93. Анализ взаимоотношений религии и политики в России 90-х годов ХХ века
94. Роль налоговой политики в привлечении иностранных инвестиций
95. Природно-ресурсная и экологическая политика, экономические механизмы ее осуществления в России
96. Фундаментальные интересы России и политика стратегической безопасности в Восточной Азии
97. Политика эффективной занятости в России