Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Создание учетной политики для целей налогообложения

Совок большой.
Длина 21,5 см. Расцветка в ассортименте, без возможности выбора.
21 руб
Раздел: Совки
Забавная пачка денег "100 долларов".
Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь внимательней, и Вы увидите
60 руб
Раздел: Прочее
Совок №5.
Длина совка: 22 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
18 руб
Раздел: Совки

Содержание 1. Сущность и задачи учетной политики для целей налогообложения 2. Методы определения момента признания доходов и расходов и их группировки 3. Создание резервов для целей налогового учета 4. Учет основных средств для целей налогообложения 5. Учет покупных товаров, сырья, материалов и незавершенного производства 6. Раздельный учет доходов и расходов при разных налоговых режимах Библиографический список 1. Сущность и задачи учетной политики для целей налогообложения Важными решениями, которые принимаются руководством организации, являются составление и утверждение учетной политики для налогового учета. При грамотном применении данного инструмента можно легально минимизировать налоговую нагрузку и иметь документ, позволяющий отстоять интересы организации в суде. Вопрос минимизации налога на прибыль, как ни странно это звучит, в большинстве случаев не интересует бухгалтеров. Это можно объяснить профессиональной склонностью к перестраховке и отсутствием личной материальной заинтересованности. Существует и иная ситуация: налоговый учет ведется, а методы и способы его ведения не прописаны в учетной политике. Формально это означает, что затраты по не определенным в учетной политике расходам, предполагающим вариативность учета, не могут быть приняты. По старинной русской традиции &quo ;пожарные&quo ; меры начинают приниматься только тогда, когда фискальные органы приступили к проверке. Но в спешке вряд ли удастся сформировать грамотный, продуманный документ. Учетная политика для целей налогообложения может приниматься как вместе с учетной политикой для бухгалтерского учета, так и отдельным документом. Целесообразнее принять ее отдельным приказом - в таком случае будет проще вносить корректировки в случае их необходимости. Понятие &quo ;учетная политика для целей налогообложения&quo ; дано в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), согласно которому это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Таким образом, основная задача, которую надо решить организации при составлении учетной политики для целей налогообложения, - это выбор способов и методов учета доходов и расходов, применительно к которым законодательством предложена вариативность или по которым отсутствуют законодательные нормы. Организации необходимо определить порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Сначала необходимо установить порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ) - поквартально или ежемесячно. Если порядок исчисления определен как ежемесячный, то согласно п. 2 ст. 286 НК РФ возможны два варианта исчисления и уплаты ежемесячных платежей: - исходя из фактически полученной прибыли за прошлый месяц; - в размере одной трети фактически уплаченного налога на прибыль за предыдущий квартал. При принятии решения о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической полученной прибыли организация должна уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. 2. Методы определения момента признания доходов и расходов и их группировки Прежде всего для целей налогового учета по налогу на прибыль надо установить метод определения момента признания доходов и расходов - кассовый метод или метод начисления. При выборе кассового метода следует помнить, что применять его можно, только если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила согласно п. 1 ст. 273 НК РФ 1 млн руб. за каждый квартал. Кроме того, кассовый метод не могут применять банки, организации, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом и договора простого товарищества. Если организация сдает имущество в аренду, то ей следует определить, как будет учитываться этот вид деятельности: как основной или как вспомогательный. При этом читателям журнала стоит помнить, что налоговые органы руководствуются определением систематичности, данным в п. 3 ст. 120 НК РФ, - два раза и более в течение календарного года. Таким образом, если в течение одного календарного года было или планируется более одного случая заключения договора аренды, то, по нашему мнению, данный вид деятельности должен быть указан как основной. Организации необходимо также выбрать метод группировки затрат, которые могут быть с равными основаниями одновременно отнесены к нескольким группам расходов (п. 4 ст. 252 НК РФ). При этом возможно отнесение данных затрат на расходы, связанные с производством и реализацией, или на внереализационные расходы. Несомненное преимущество метода отнесения затрат к расходам от реализации - это возможность увеличения лимита по некоторым нормируемым расходам. 3. Создание резервов для целей налогового учета В целях более равномерного распределения во времени ряда расходов руководством организации может быть принято решение о формировании резервов. В этом случае в учетной политике должны быть приведены факт формирования резерва, метод отнесения затрат и метод списания резерва в случае, если резерв не был полностью использован. Итак, возможно создание: - резерва по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). В случае его создания убытки по списанию безнадежных долгов в течение налогового периода будут производиться за счет сформированного резерва. Если созданный резерв не полностью использован в налоговом периоде, то возможен его перенос на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов на следующий налоговый период (п. 5 ст. 266 НК РФ); - резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (п. 2 ст. 267 НК РФ). Данный резерв можно создавать в случае, если организация производит товары или оказывает услуги, по которым предусмотрены гарантийный ремонт или обслуживание. Предельный размер данного резерва зависит от размера произведенных ранее затрат в подобных целях, а именно: он не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации вышеуказанных товаров за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации этих товаров за отчетный (налоговый) период.

Если данная реализация производится менее трех лет, то для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации вышеуказанных товаров за фактический период такой реализации. Неиспользованный остаток по данному резерву также может быть перенесен на следующий налоговый период; - резерва под предстоящие ремонты основных средств (п. 3 ст. 260, ст. 324 НК РФ). Размер создаваемого резерва может быть определен в зависимости от цели его создания. Если резерв создается на проведение текущего ремонта, то его размер не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если же резерв создается для проведения особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта, формирование резерва может производиться в течение нескольких налоговых периодов и в этом случае его размер может быть увеличен на сумму вышеуказанных отчислений. Размер ежемесячных отчислений на проведение дорогостоящего ремонта рассчитывается согласно смете предстоящего ремонта, графика его проведения и периода его формирования. Неиспользованный остаток по созданному резерву может быть перенесен на следующий налоговый период только в случае, если резерв создавался для дорогостоящего капитального ремонта, запланированного на будущий налоговый период; - резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). В учетной политике при принятии решения о создании данного резерва должны быть определены способ резервирования, предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в вышеуказанный резерв. Целесообразнее формировать три резерва - отдельно по каждому из вышеперечисленных видов расходов, поскольку соответствующие выплаты могут иметь разные источники формирования и погашаться в разное время. При этом процент отчислений в данный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков и иных вышеназванных выплат к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Размер оплаты труда и размер оплаты отпусков и выплат устанавливаются на основании сметы, составляемой на основании планируемых данных на следующий налоговый период (включая единый социальный налог на вышеуказанные выплаты). По окончании налогового периода необходимо произвести инвентаризацию вышеуказанного резерва и включить остаток по созданному резерву (при его наличии) в налоговую базу текущего налогового периода. 4. Учет основных средств для целей налогообложения Как показывает практика, основные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, как правило, возникают именно при учете основных средств. Возникающие разницы, конечно, серьезно усложняют учет, но если налоговая экономия носит существенный характер, целесообразно пойти на такое усложнение, тем более что современный уровень бухгалтерских программ позволяет вести учет практически полностью автоматически. Организации следует определить, будут ли включаться в первоначальную стоимость основного средства затраты, связанные с приобретением основного средства, - таможенные и регистрационные сборы, невозмещаемые налоги, услуги сторонних организаций, связанные с приобретением, а также проценты по кредитам и займам, взятым на приобретение вышеуказанных основных средств.

Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка вышеуказанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, включается для целей налогообложения в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. Если организация не меняет учетную политику в отношении создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков на следующий налоговый период, то на конец отчетного налогового периода организация может иметь определенный результатами инвентаризации остаток недоиспользованного резерва. При этом под недоиспользованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммой начисленного в отчетном периоде резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога) и на предстоящую оплату неиспользованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва) (письма МНС России от 18.08.2004 02-5-11/142@, от 15.03.2004 02-5-10/13, Минфина России от 12.04.2004 04-02-05/1/26, от 09.07.2004 03-03-05/2/46)

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета на примере ООО "ТЕМПЕРА"

2. Учетная политика организации

3. Учетная политика предприятия (Облікова політика підприємства)

4. Учетная политика

5. Учетная политика предприятия (rtf)

6. Основные цели налогообложения, их классификация. Эффективность налогообложения как степень достижения цели
7. Предприятие. Баланс предприятия. Учетная политика предприятия
8. Особенности учетной политики для организаций, перешедших на кассовый метод определения прибыли

9. Учетная политика

10. Учетная политика предприятия

11. Учетная политика предприятия

12. Учетная политика предприятия и система стандарт-кост

13. Учетная политика организации: с чего начать

14. Учетная политика предприятия

15. Об учете в целях налогообложения прибыли

16. Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Полка для ванной (сиденье) (белый).
Материал: пластик. Длина: 680 мм. Ширина: 310 мм. Высота: 40 мм. Выдерживает вес до 100 кг.
451 руб
Раздел: Решетки, сиденья для ванны
Ручки гелевые "Lipari", 30 цветов.
Набор ручек гелевых. В наборе: 30 цветов (0,5 мм - 4 штуки, 0,8 мм - 6 штук, неон - 6 штук, флуоресцентные - 6 штук, металлик 1 мм - 8
311 руб
Раздел: Цветные
Подарочный набор "Покер", арт. 42449.
Подарочный набор "Покер" безусловно будет тем самым неизбитым презентом, произведённым из дерева. Регулярно удалять пыль сухой,
1292 руб
Раздел: VIP-игровые наборы

17. Принципы управленческого учета и их закрепление в учетной политике в организациях различных отраслей экономики

18. Совершенствование учетной политики организации со смешанным бюджетом

19. Схема построения бухучета и учетная политика предприятия

20. Теоретические, нормативные и практические аспекты учетной политики на предприятии

21. Учетная политика

22. Учетная политика банковских и кассовых операций
23. Учетная политика для налогового и бухгалтерского учета
24. Учетная политика и бухгалтерская отчетность

25. Учетная политика ОАО "Сахарный завод "Жердевский"

26. Учетная политика ООО "Фрегат-Центр"

27. Учетная политика организации

28. Учетная политика организации и ее основные принципы

29. Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

30. Учетная политика предприятия

31. Учетная политика предприятия

32. Учетная политика предприятия

Книга-сейф "Английский словарь", цвет: черный, 24 см.
Этот сейф-шкатулка - точная имитация книги. Будучи поставленным на книжную полку, он ловко затеряется среди настоящей литературы, сохранив
711 руб
Раздел: Копилки
Карандаши для левшей "EasyColors", 12 цветов.
Эти эргономичные цветные карандаши позволяют подготовить руку к письму и сформировать навык работы с пишущими инструментами. Специальные
1517 руб
Раздел: 7-12 цветов
Муфта для коляски Bambola (шерстяной мех + плащевка + кнопки), черная.
Муфта на ручку коляски очень легко одевается и защищает Ваши руки от холода. Ткань муфты водоотталкивающая, она утеплена мехом и небольшим
489 руб
Раздел: Муфты на ручку

33. Учетная политика предприятия

34. Учетная политика предприятия

35. Учетная политика предприятия "ТелеСОТА"

36. Учетная политика экономического субъекта и ее влияние на бухгалтерскую отчетность организации

37. Аудиторский контроль учетной политики бюджетной организации

38. МВФ: история создания и политико-правовой анализ
39. Использование особых экономических зон для целей налогообложения
40. Государственная налоговая политика - цели и методы осуществления

41. Учетная политика ТОО "Степногорский горно-химический комбинат" (часть 1)

42. Создание Татарской АССР и правительственная политика Казанского края в 16в.

43. Свободные экономические зоны: виды и цели создания

44. Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

45. Денежно-кредитная политика: понятие, цели, основные концепции

46. Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика

47. Характер советского режима 1985г., причины начала политики перестройки и ее цели

48. Разделение инвестиционных фондов по целям инвестиций и по политике формирования портфеля

Детские футбольные ворота 2 в 1.
Игровой набор включает в себя всё необходимое для тренировок маленьких футболистов - пластиковые сборно-разборные ворота с сеткой,
1306 руб
Раздел: Футбол
Мешок для обуви "Мерцающие звезды", 33х40 см.
Мешок для обуви. Размер: 33х40 см.
315 руб
Раздел: Сумки для обуви
Доска магнитно-маркерная, 120х90 см.
Доска имеет магнитную поверхность. Алюминиевая рамка соединяется пластиковыми уголками, имеет регулируемые элементы крепления,
3010 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные

49. Государственная политика ценообразования в Республике Беларусь на современном этапе, ее цели и основные направления

50. Сущность и цели денежно-кредитной политики

51. Цели и результаты банковской денежно-кредитной политики

52. Основные цели государственной политики в области развития малого предпринимательства в Российской Федерации

53. Политика Сетоку-Тайси по созданию централизованного государства в Японии в начале VII в.

54. Ценовая политика предприятия (фирмы) и ее цели
55. Внешняя политика: сущность, функции, цели, средства, субъекты
56. Денежно-кредитная политика, ее цели и особенности проведения в Республике Беларусь

57. Современные тенденции в политике налогообложения юридических и физических лиц

58. Цели и основные направления экономической политики

59. Создание Вселенной или большой взрыв

60. Греция: Политика. Искусство. Наука

61. Экономико- и политико-географическая характеристика ФРГ

62. Характеристика политико-географического положения Китая

63. Создание топографического плана местности

64. Двойное налогообложение и международные акты об избежании двойного налогообложения

Блюдо для блинов с крышкой "Весенняя свежесть", 23 см.
Блюдо для блинов с крышкой прекрасно впишется в кухонный интерьер. Материал: доломит. Диаметр: 23 см.
737 руб
Раздел: Блюда
Ящик для хранения универсальный, прозрачный, 25 л.
Универсальный ящик сэкономит место и поможет поддерживать идеальный порядок в офисных и складских помещениях. Позволяет удобно и компактно
757 руб
Раздел: Более 10 литров
Столик пеленальный "Фея" (цвет: сиреневый).
Пеленальный столик Фея - отличный вариант для пеленания младенца, который не займет много места в помещении и позволит сохранить больше
2048 руб
Раздел: Пеленальные столики, доски

65. Государственная политика в рыночной экономике

66. Денежно-кредитная политика

67. Денежно-кредитная политика России

68. Кредитно-денежная политика в Республике Узбекистан

69. Налогообложение

70. Налогообложение в Российской Федерации
71. Налогообложение предприятий малого бизнеса
72. Налогообложение прибыли предприятия

73. Политика правительства РФ в области валютных отношений

74. Проблемы налогообложения в Российской экономике

75. Финансовая политика государства и механизм ее реализации

76. Денежно-кредитная политика государства

77. Расходы бюджетной системы на социальные цели

78. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

79. Антимонопольная политика государства

80. Реорганизация прокуратуры и создание адвокатуры в России

Мощное чистящее средство для ванной комнаты и туалета с возможностью распыления "Mitsuei", 400.
Сверхсильное средство для удаления плесени. Эффективно очищает кафель, стены, расщепляет любые загрязнения. Дезинфицирует поверхности.
315 руб
Раздел: Для сантехники
Матрас в овальную кроватку Bambola (125x75x8 см).
С первых дней жизни здоровье малыша напрямую зависит от полноценного и комфортного сна. Правильно подобранный матрас для детской кроватки
2024 руб
Раздел: Матрацы более 120 см
Магнитная игра для путешествий "Умные утки", арт.SGT 270 RU.
Выстрой в дружные ряды все утиные семейства! В игре участвуют три семейства уток, в каждом есть мама-утка и несколько утят. В жёлтом
479 руб
Раздел: Игры на магнитах

81. Создание и регистрация Культурного фонда "Наследники Гейне"

82. Нова економична политика та ии законодавче оформлення

83. Основные направления внешней политики республики Беларусь

84. Внешняя политика Советского государства в канун и в годы второй мировой войны

85. Брежнев Л.И.: человек и политик

86. Завершение политического объединения русских земель во второй половине XV в. – первой трети XVI века и создание единого государства
87. "Военный коммунизм" - вынужденная политика или программный идеал большевизма
88. Экономическая политика Витте

89. Внешняя политика Российского государства в 20-30-е годы 20-го столетия

90. Внешняя политика СССР в XX веке

91. Создание Балтийского флота

92. Экономическая политика Петра I

93. Политико-правовые учения Н.М. Коркунова

94. Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой

95. Принципы и формы налогообложения на Украине

96. Фискальная политика и ее механизм. Особенности фискальной политики в РБ

Пенал-тубус "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (серая клетка).
Повседневные вещи кажутся скучными и однотонными, а тебе хочется выглядеть стильно и быть не как все? "Pixie Crew" сделает твою
858 руб
Раздел: Без наполнения
Мягкие навесные игрушки для кроватки "Водный мир. Дельфин".
Мягкие навесные игрушки для кровати серия Водный мир , без музыки, текстиль: рыбка и звездочка - погремушка, морской конек -
369 руб
Раздел: Мобили
Фигурка декоративная "Балерина", 10 см.
Осторожно, хрупкое изделие! Материал: металл, австрийские кристаллы. Размер: 10 см. Товар не подлежит обязательной сертификации.
485 руб
Раздел: Миниатюры

97. Налогообложение Резидентов и Неризидентов в Казахстане

98. Федеральная резервная система и политика НацБанка РБ: сравнительный анализ

99. Местное налогообложение в Украине


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.