Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства

Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
19 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения
Браслет светоотражающий, самофиксирующийся, желтый.
Изготовлены из влагостойкого и грязестойкого материала, сохраняющего свои свойства в любых погодных условиях. Легкость крепления позволяет
66 руб
Раздел: Прочее
Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый.
Оригинальный светильник - ночник - проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фонариков) 2) Три
330 руб
Раздел: Ночники

Содержание 1. Нормативное регулирование вопросов взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета 2. Сущность и содержание понятия «постоянные разницы» 3. Сущность и содержание понятия «временные разницы» 4. Порядок расчета текущего налога на прибыль организаций Библиографический список 1. Нормативное регулирование вопросов взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета С введением налогового учета стали возникать различия в признании отдельных видов расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете, приводившие к тому, что величина прибыли (убытка), исчисленная по правилам бухгалтерского учета, отличалась от величины налогооблагаемой прибыли (убытка), сформированной по данным налогового учета. Возникновение расхождений между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) происходило в результате применения различных правил признания доходов и расходов организации, установленных в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету РФ и в законодательстве РФ о налогах и сборах. Для установления взаимосвязи между данными бухгалтерского и налогового учета было разработано и введено в действие Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Основная цель ПБУ 18/02 - установление взаимосвязи показателя по прибыли (убытку), исчисленного в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и налоговой базой по налогу на прибыль, определенной по законодательству о налогах и сборах. Согласно разд. V ПБУ 18/02 информация о прибыли, отложенных налоговых активах и обязательствах организации подлежит раскрытию в бухгалтерском балансе (форма 1) и отчете о прибылях и убытках (форма 2). Для того чтобы сложилась полная картина порядка отражения в отчетности информации согласно ПБУ 18/02, дадим краткие пояснения основных понятий этого Положения. ПБУ 18/02 вводит такие понятия, как: постоянная разница; постоянное налоговое обязательство; вычитаемая временная разница; налогооблагаемая временная разница; отложенный налоговый актив; отложенное налоговое обязательство; условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток). В соответствии с предлагаемым в ПБУ 18/02 механизмом на первом этапе необходимо установить разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода. В соответствии с ПБУ 18/02 указанная выше разница, влияющая на величину налоговой базы по налогу на прибыль, складывается из двух видов: «постоянных разниц» и «временных разниц». Предлагаемый в ПБУ 18/02 механизм расчета базируется на том допущении, что формирование прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение отчетного периода. Путем определения разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) становится возможным выявить различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в налоговом учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

После установления этого различия можно осуществить корректировку величины налога на прибыль, исчисленной от бухгалтерской прибыли, до величины налога на прибыль, которую организация должна уплатить в бюджет. Бухгалтерской прибылью (убытком) признается показатель, отражающий прибыль (убыток), исчисленный в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ. Налогооблагаемой прибылью (убытком) признается налоговая база по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанная в порядке, установленном налоговым законодательством (в частности, главой 25 НК РФ). Субъектам малого предпринимательства разрешено вести бухгалтерский учет без применения норм ПБУ 18/02. Решение о применении или неприменении норм ПБУ 18/02 должно быть отражено в приказе об учетной политике организации. 2. Сущность и содержание понятия «постоянные разницы» Постоянная разница - это доход или расход, отраженный на счетах бухгалтерского учета отчетного периода и исключаемый из состава доходов или расходов для целей налогообложения как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы возникают, например, при получении доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ, а также при осуществлении расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Постоянные разницы могут возникать также в тех случаях, когда какие-либо доходы или расходы признаются в целях налогообложения, но на счетах бухгалтерского учета не отражаются. Например, постоянные разницы могут возникать в результате: - превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым имеются ограничения по расходам; - непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей; - образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени уже не может быть принят в целях налогообложения в отчетном периоде и/или последующих отчетных периодах и др. Другими словами, постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не признаются частично или полностью при налогообложении прибыли как в отчетном периоде, так и в последующих отчетных периодах, но полностью учитываются в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета. Наличие постоянных разниц влечет за собой необходимость доначисления либо уменьшения суммы налога на прибыль, исчисленного исходя из бухгалтерской прибыли. Сумма доначисленного налога называется постоянным налоговым обязательством. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде (п. 7 ПБУ 18/02). Величина постоянного налогового обязательства определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации, и отражается в учете записью: Дебет 99, субсчет &quo ;Постоянное налоговое обязательство&quo ;, Кредит 68, субсчет &quo ;Налог на прибыль&quo ;.

Пример Организация подарила работникам подарки к Новому году на сумму 10 000 руб. В бухгалтерском учете данные расходы относятся к внереализационным расходам: Дебет 91, Кредит 41 - 10 000 руб. - стоимость переданных подарков списана на внереализационные расходы. В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, в учете образуется постоянная разница. Величина соответствующего ей постоянного налогового обязательства равна 2400 руб. (10 000 руб. х 24%) и отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет 99, субсчет &quo ;Постоянное налоговое обязательство&quo ;, Кредит 68, субсчет &quo ;Налог на прибыль&quo ; - 2400 руб. В ПБУ 18/02 отсутствуют определение и правила для отражения постоянного налогового актива, однако в типовой форме отчета о прибылях и убытках (утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. 67н) предусмотрена строка для отражения информации о постоянных налоговых активах (обязательствах). Под постоянным налоговым активом понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Величина постоянного налогового актива определяется как произведение отрицательной постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации. Постоянный налоговый актив отражается в учете следующей записью: Дебет 68, субсчет &quo ;Налог на прибыль&quo ;, Кредит 99, субсчет &quo ;Постоянный налоговый актив&quo ;. Пример Организацией в виде безвозмездной помощи от учредителя - физического лица, доля которого в уставном капитале составляет 80%, получены денежные средства на сумму 50 000 руб. В бухгалтерском учете произведена запись: Дебет 51, Кредит 91 - 50 000 руб. - отражены полученные денежные средства в составе внереализационных доходов. В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества от физического лица, доля которого в уставном капитале организации составляет более чем 50%, не включается в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Таким образом, в учете образуется постоянная разница. Величина соответствующего ей постоянного налогового актива равна 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) и отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет 68, субсчет &quo ;Налог на прибыль&quo ;, Кредит 99, субсчет &quo ;Постоянный налоговый актив&quo ; - 12 000 руб. - отражена сумма постоянного налогового актива. 3. Сущность и содержание понятия «временные разницы» Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02). Временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых они возникли). Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы, налогооблагаемые временные разницы.

При этом рассчитываются отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, которые организация должна отразить как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и убытках. Для расчета отложенных налогов необходимо сравнить суммы различных видов доходов и расходов, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка), и суммы соответствующих доходов и расходов, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка). Далее следует применить к постоянным и временным разницам ставку налога на прибыль. В зависимости от соотношения сумм доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, возникают следующие виды постоянных и временных разниц: превышение сумм доходов и расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли (убытка), над суммами соответствующих доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), приведет к возникновению «налогооблагаемой временной разницы»; превышение сумм доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли (убытка), над суммами соответствующих доходов и расходов, учитываемых при определении бухгалтерской прибыли (убытка), приведет к возникновению «вычитаемой временной разницы»; наличие доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемых из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянных разниц

1. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

2. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

3. Порядок проведения налоговых проверок в Республике Беларусь

4. Анализ налоговой системы Республики Беларусь

5. Изменения, внесенные в налоговый кодекс Республики Беларусь в 2009 году

6. Налоговая система Республики Беларусь
7. Налоговая система Республики Беларусь
8. Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

9. Влияние налоговой политики на формирование доходов бюджета Республики Беларусь

10. Пути исполнения налоговых обязательств

11. Особенности исполнения налогового обязательства в Республике Казахстан

12. Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края "о плате за землю")

13. Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

14. Налоги и налоговые реформы в России

15. Налоговая система

16. Налоговая система России

Набор детской складной мебели "Первоклашка. Осень".
В комплект входит стол-парта и стул с мягким сиденьем, пенал. Металлический каркас. Столешница облицована пленкой с тематическими
1637 руб
Раздел: Наборы детской мебели
Счеты детские "Умный жираф".
Счеты - это не только первый математический прибор, но и увлекательная игра. Пусть ребенок отсчитает столько косточек на счетах, сколько у
377 руб
Раздел: Счетные наборы, веера
Шкатулка для рукоделия "Сундучок", 18x13x8 см, арт. 80863.
Такая шкатулка послужит оригинальным, а главное, практичным подарком, в котором замечательно сочетаются внешний вид и функциональность.
627 руб
Раздел: Шкатулки для рукоделия

17. Налоговая система РФ

18. Налоговая система РФ на современном этапе

19. Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

20. Развитие налогового законодательства в РФ

21. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

22. Малый бизнес и налоговая политика
23. Административная ответственность за налоговые правонарушения
24. Залог - как способ обеспечения исполнения обязательств

25. Транспортные обязательства

26. Обязательства: понятия и виды

27. Обязательство как гражданско-правовой институт. Место обязательственного права в системе гражданского права

28. Характеристика налоговой системы Великобритании

29. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

30. Налоговая политика

31. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства как один из видов административной ответственности

32. Налоговая полиция в системе субъектов правоохранительной деятельности

Карандаши восковые "Jovicolor", с точилкой, 16 цветов.
Первые восковые мелки для малыша. Диаметр: 12 мм. Длина: 75 мм. Утолщенная форма корпуса специально создана для маленьких детских ладошек.
408 руб
Раздел: Восковые
Настольная игра "Скоростные колпачки".
Настольная игра "Скоростные колпачки" - быстрая и очень веселая игра для детей и взрослых! Каждый игрок получает по пять
1479 руб
Раздел: Карточные игры
Копилка "Банкомат", синяя.
Забавная электронная игрушка - копилка выполнена в виде банкомата. Распознаёт номинал Российских монет. Широкий набор функций. Размеры
1919 руб
Раздел: Копилки

33. Коммерческий банк как субъект налогового правонарушения

34. Ответственность за налоговые правонарушения

35. Выездная налоговая проверка

36. Ответственность за нарушения налогового законодательства

37. Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

38. Налоговые правонарушения
39. Налоговая проверка предприятия
40. Налоговые правонарушения

41. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

42. Налоговый контроль

43. Налоговая система России: сущность, проблемы, перспективы развития

44. Понятие налога, налогового права, его система, их функции

45. Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

46. Налоговые системы зарубежных стран

47. Субъекты налоговых отношений

48. Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

Банка для сыпучих продуктов "Цветовная поэма" квадратная, 800 мл.
Банка для сыпучих продуктов квадратная (клипс). Размер: 9x9x18 см. Объем: 800 мл. Материал: керамика.
305 руб
Раздел: Прочее
12 цветных фломастеров для малышей.
Для маленьких любителей рисования представлен набор для развития творческих навыков. Фломастеры, которые подымут настроение и сделают
568 руб
Раздел: 7-12 цветов
Набор "Кухня Laura" с варочной панелью, со звуковыми эффектами (в пакете).
Набор состоит из одного модуля. Этот игровой комплекс идеально подходит для сюжетно-ролевых игр девочек старше 3-х лет. В наборе есть все
1854 руб
Раздел: Кухни

49. Налоговая отчетность организаций по ресурсным платежам

50. Современная налоговая система РФ

51. Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике

52. Налоговая система Кыргызстана

53. Проблемы и пути их решения в области налоговой политики государства в связи со вступлением в ВТО (на примере Армении)

54. Понятие надлежащего исполнения обязательств
55. Прием на постоянное место работы
56. Автоматизированная система обработки экономической информации. Городская налоговая инспекция

57. Постоянно действующие третейские суды

58. Характеристика Федеральной налоговой службы РФ

59. Расчет электроприводов постоянного и переменного тока

60. Анализ работы системы управления электровозом постоянного тока при разгоне грузового поезда

61. Расчёт усилителя постоянного тока и источника питания

62. Организация эксплуатации электровозов постоянного тока

63. "Камю", "Сартр", "Шопенгауэр", "Ясперс", "Фромм" (Рефераты, доклады по философии)

64. Современная налоговая система РФ

Уничтожь меня! Уникальный космический блокнот для творческих людей. Смит Кери
Перед вами книга-сенсация, проданная миллионными тиражами по всему миру. Поздравляем, теперь и вы сможете приобщиться к разрушительному
314 руб
Раздел: Блокноты оригинальные, шуточные
Подставка для канцелярских принадлежностей "Башня", металлическая, 4 секции, серебристая.
Подставка для письменных принадлежностей, металлическая, сетка. Цвет: серебристый. Размер: 16х8х11 см.
355 руб
Раздел: Подставки, лотки для бумаг, футляры
Набор бутылочек для кормления Avent "Natural" (2 штуки по 260 мл), от 1 месяца.
Бутылочка помогает легче совмещать грудное вскармливание и кормление из бутылочки. Благодаря инновационному дизайну малышу теперь легче
916 руб
Раздел: Бутылочки

65. Учет ценных бумаг: государственных краткосрочных облигаций, казначейских обязательств, векселей

66. Особености налоговых ситем стран Бенилюкса /Особливості податкових систем країн Бенілюкса (Бельгія, Нідерланди, Люксембург)/

67. Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами

68. Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

69. Принципы и формы налоговой политики

70. Налоговая система при НЭПе
71. Постоянная Хаббла и эволюция стационарной вселенной
72. Постоянные и переменные издержки маркетинга

73. Выездные проверки в системе налогового контроля

74. Задачи и права налоговой службы, ответственность за нарушение налогового законодательства

75. Квалификация налоговых преступлений

76. Налоговая система

77. Налоговая система

78. Налоговая система Давида Рикардо

79. Налоговая система Нидерландов

80. Налоговая система РФ и пути ее совершенствования

Доска магнитно-маркерная, 60x90 см, алюминиевая рамка, полочка.
Доска магнитно-маркерная 60*90 см. Лакированная поверхность для письма сухостираемыми маркерами и прикрепления информации магнитами или
1393 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные
Шезлонг детский "Веселый динозаврик".
В кресле-шезлонге вашему ребенку будет одинаково удобно и кушать, и спать, и бодрствовать. Что бы вы ни делали — работу по дому,
2009 руб
Раздел: Качели, кресла-качалки, шезлонги
Пазл "Животные Сибири и Дальнего Востока", 55 деталей.
Новый увлекательный пазл от Larsen Животные Сибири и Дальнего Востока обязательно понравится детям и познакомит их с обитателями разных
548 руб
Раздел: Пазлы в рамке

81. Налоговая система Республики Чад

82. Налоговая система Украины

83. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе

84. Налоговое стимулирование лизинговых операций

85. Налоговые реформы Российской Федерации

86. Налоговый контроль
87. Налоговый кодекс (новый)
88. Организация налоговой службы в РФ

89. Основные черты построения налоговой системы Франции

90. Паблик рилейшнз в налоговой сфере на примере УМНС РФ по республике Татарстан

91. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации

92. Система налоговых органов, их функции и задачи

93. Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов

94. Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года

95. Становление Российской налоговой системы

96. Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года

Фотобумага "Lomond" для струйной печати, А4, 230 г/м, 50 листов, односторонняя, матовая.
Формат: А4 (210х297 мм). Плотность - 230 г/м2. Матовая. Односторонняя. Упаковка - 50 листов.
370 руб
Раздел: Фотобумага для цветной печати
Канистра-бочонок со сливом, 20 л.
Изготовлена из пищевого полиэтилена. Пригодна для хранения питьевой воды. Имеет герметичную крышку, позволяющую полностью избежать
443 руб
Раздел: Баки, канистры
Настольная игра "Эволюция".
Разнообразие живых организмов, населяющих нашу планету, поистине поражает. Теория эволюции объясняет это различием способов, которые
1090 руб
Раздел: Карточные игры

97. Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

98. Налоговые ставки

99. Налоговая система Украины


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.