![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Пути интеграции функциональной системы налогового менеджмента в организационную структуру коммерческих банков |
А.А. Леушев Игнорирование налоговых рисков может привести к существенным негативным последствиям как в виде прямых потерь по налоговым санкциям, так и в виде упущенной выгоды в результате принятия неэффективных управленческих решений. Необходимость максимально экономичным образом снизить возможные налоговые последствия до минимально возможного уровня является основной причиной для внедрения налогового менеджмента в систему управления коммерческих банков. При этом корпоративный налоговый менеджмент следует рассматривать как подсистему менеджмента, охватывающую процессы налогообложения на корпоративном уровне, направленную на создание функционального налогового механизма и обеспечение его эффективной работы для достижения финансовых целей банка путем оптимизации способов использования предоставленных законом прав и исполнения своих налоговых обязанностей и обязательств. Налоговый механизм на корпоративном уровне является совокупностью функциональных подсистем налогового менеджмента, которые выражают конкретную форму проявления его сущности. Функции налогового менеджмента представляют собой взаимосвязанные и взаимозависимые этапы управленческого цикла, соблюдение баланса между ними позволяет говорить о создании оптимального налогового управления. Набор конкретных средств воздействия нужно определять исходя из сложившейся финансово-экономической ситуации, однако в качестве основных функций целесообразно выделять: 1. Организацию, координацию и регулирование. Организация — это в первую очередь выбор структуры управления и формирование системы подразделений, закрепление их задач и полномочий. Координация внутренних связей призвана обеспечить целостность управленческого цикла, применение наиболее эффективных инструментов для решения конкретных задач, сокращение трудовых и временных затрат. Регулирование необходимо для поддержания управляемых процессов в рамках заданных параметров путем использования средств воздействия для изменения количественных и качественных характеристик объекта налогового менеджмента. 2. Налоговый анализ, который можно разделить на два основных блока: • анализ внешней правовой и экономической среды — тщательное изучение особенностей современного налогового законодательства, тенденций его изменения и законопроектов, а также исследование рыночной конъюнктуры; • внутрибанковский анализ, базирующийся на отчетно-аналитической информации и необходимый для выявления приемов налоговой оптимизации, давших положительные результаты, причин неудач и зависимостей между положениями налогового законодательства и финансовыми результатами. 3. Налоговое прогнозирование — предвидение возможного налогового состояния дел банка. Как правило, прогноз составляется на долгосрочный или среднесрочный период и является важным источником информации для выработки стратегии налогового планирования. 4. Налоговое планирование в узком смысле — это деятельность, направленная на определение объемов конкретных налоговых обязательств на очередной период. Однако налоговое планирование следует трактовать шире, оно должно включать разработку на основании прогнозов и аналитических данных вариантов осуществления банком коммерческой деятельности и, соответственно, моделей налогообложения, а также систематический анализ различных налоговых альтернатив для обеспечения выбора оптимальных из них, с точки зрения общих целевых установок.
5. Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ . 6. Налоговый контроль, включающий проверку правильности ведения налогового учета и диагностику процессов достижения целей. В комплексе с регулированием контроль обеспечивает устойчивую обратную связь объекта и субъекта управления. 7. Взаимодействие с государственными органами, аудиторами и контрагентами, надежность и удобство которого позволяют достичь наиболее эффективной с точки зрения налогообложения деятельности банка. Для эффективного улучшения финансовых результатов банка необходимо построение системы управления и принятия решений таким образом, чтобы оптимальной, с точки зрения налогообложения, была его организационная структура. Каждый банк, формируя службу налогового менеджмента, должен исходить из объема средств, которые он может выделить на ее организацию, и стремиться к тому, чтобы деятельность такой службы была эффективна и производительна. В небольших банках организация отдельного подразделения нецелесообразна, функции налогового менеджмента должны быть распределены между существующими работниками. В то же время в крупных банках, в которых создана формализованная организационная структура, для эффективного осуществления налогового менеджмента специальная служба крайне необходима, при этом в крупнейших банках в обязательном порядке должны осуществляться все рассмотренные выше функции. При организации налоговой службы очень важно определить принципы интеграции функциональной системы налогового менеджмента в действующую организационную структуру и провести разделение соответствующих полномочий и обязанностей между структурными подразделениями банка. Для эффективного внедрения налогового менеджмента в банке необходимо сначала определить тип его организационной структуры, которая представляет собой совокупность подразделений и способов взаимодействия между ними, обеспечивающую достижение общих целей. При этом специалисты считают, что все типы структуры работоспособны в любой организации . Первый результат в деле улучшения структуры связан не с выбором типа структуры управления, а с систематизацией, налаживанием дел и доведением постановки той или иной структуры до логического конца — функции должны быть расписаны, иерархия определена, логика взаимоотношений задана. Если этого не будет, любой тип структуры будет работать плохо. В последние десятилетия произошел переход подавляющего большинства крупных компаний от функциональной структуры к дивизиональной, а в наиболее динамично развивающихся отраслях экономики также последующий переход к более сложным и современным моделям структур. Общий вектор развития затронул и российские банки, в которых довольно успешно применяется дивизиональная организационная структура, хотя ее применение в основном обусловлено наличием большого количества филиалов, расположенных на большом расстоянии друг от друга. В то же время при построении головных подразделений банков до сих пор господствует функциональная структура.
В наиболее общем виде организационную структуру крупных отечественных банков можно представить следующим образом (рис. 1). В такой структуре в обязательном порядке присутствуют финансовое и юридическое подразделения, бухгалтерия, отдел внутреннего контроля и др., в которых работают квалифицированные специалисты определенного профиля (финансисты, экономисты, бухгалтеры, ревизоры, юристы). Именно такие специалисты требуются для осуществления функций налогового менеджмента в полном объеме, но их объединение в рамках одного подразделения при функциональном структурировании остальных служб приведет к дублированию ряда функций, что снижает эффективность управления. Учитывая, что банк располагает большим набором подразделений и соответствующими специалистами, представляется правильным закрепить часть функций налогового менеджмента за ними, и только специфические налоговые функции оставить за специализированным налоговым подразделением. Для распределения полномочий и ответственности необходимо разработать дерево функций налогового менеджмента (рис. 2), которое представляет собой их иерархическую структуру. Маркированные подфункции целесообразно закрепить за подразделениями, традиционно присутствующими в организационной структуре крупных банков. На первый взгляд, в общей массе таких подфункций не очень много, но именно они требуют применения специального инструментария и обладают большой трудоемкостью. Таким образом, можно говорить о разделении функций с учетом принципа специализации, что позволяет достичь высоких результатов исполнения рабочих заданий. С усилением специализации отдельных операционных звеньев меняется и организационная структура, управление операциями основывается на более четком разделении функций и способов использования ресурсов. При разделении функций в общей структуре налогового менеджмента появляются два типа подразделений: 1. Специализированные налоговые подразделения, выполняющие «штабные» и специфические функции налогового менеджмента. Они объединяются в отдельную налоговую службу, а их состав зависит от специфики деятельности и величины конкретного банка и может варьироваться от двух до шести подразделений, координирующих, соответственно, целые блоки или отдельные функции налогового менеджмента. На практике в российских коммерческих банках количество таких подразделений не превышает трех. 2. Линейные подразделения, выполняющие закрепленные за ними подфункции, такие как: • финансово-экономическая служба, разрабатывающая общий финансовый прогноз банка, который является базой для прогнозирования величины налоговых платежей, и проводящая анализ эффективности и производительности налогового менеджмента; • бухгалтерия, осуществляющая ведение налогового учета и оперативный налоговый контроль; • юридическая служба, проводящая юридическую экспертизу разнообразных документов и координирующая процессы, связанные с арбитражным производством; • служба внутреннего аудита, отвечающая за последующий контроль. Учитывая то, что структура налогового менеджмента — это совокупность большого количества элементов, возрастает значение устойчивых и удобных связей между ними.
Таким образом, акцептор результатов действия тоже не всегда справляется с задачей формирования оптимального режима деятельности функциональных систем. В то же время врачебный (в частности, психотерапевтический) опыт показывает: если человека специально подготовить к предстоящему дистрессу, он переносит его достаточно легко и его функциональные системы (несмотря на отрицательное влияние дистрессовых факторов) продолжают работать достаточно согласованно и эффективно, что способствует сохранению благополучного состояния организма при выполнении очередной задачи. Таким образом, построение и действие функциональных систем могут осуществляться двумя путями. Обычно они возникают и распадаются как бы сами по себе, автоматически, под влиянием тех или иных потребностей организма или под воздействием факторов внешней среды в этих случаях действуют механизмы самопроизвольной, бессознательной саморегуляции. Но функциональные системы способны изменять свою структуру и в результате конкретной, сознательно намеченной цели. Предположим, стрелок по неподвижным мишеням поставил перед собой конкретную цель и сформулировал ее так: «На предстоящем соревновании буду совершенно спокойным»
1. Современная структура системы управления
2. Анализ и проектирование структуры системы управления фирмой (на примере ООО МСК "АСКО-ВАЗ")
3. История развития менеджмента в системе управления организацией
4. Операционный менеджмент как система. Управление персоналом в системе операционного менеджмента
5. Организация системы управления издержками
9. Понятие качества и организация системы управления качеством
10. Управленческий учет как элемент системы управления финансами предприятия и варианты его организации
11. Анализ и совершенствование организации системы управления персоналом на ОАО "УРСА Банк"
12. Анализ системы управления организацией на примере ООО "УАЗ–Автотранс"
13. Диагностика и совершенствование системы управления организации ОАО "Связной"
15. Организация корпоративного управления не примере СК "Сибакадемстрой"
16. Организация системы управления персоналом в фирме
17. Основные элементы системы управления персоналом инновационной организации
19. Система управления операционными рисками в кредитной организации
20. Совершенствование системы управления персоналом в организации
21. Теоретические аспекты системы управления в организации
27. Государственная служба Приказной системы управления
28. Организация корпоративной компьютерной сети в предприятии
29. Разработка системы управления работой коммерческой компании
30. Системы управления базами данных
31. Системы управления движением судов
32. Структура и управление МВД КР (Киргизской Республики)
35. Работа комбинированной автоматической системы управления
37. Этапы развития системы управления экономикой в РФ
42. Автоматизированная система управления санаторным комплексом. Подсистема "Диетпитание"
43. Корабельные автоматизированные системы управления
45. Нечеткие множества в системах управления
46. Системы управления запасами
47. Система управления временем Б.Франклина
48. Анализ обеспечивающих подсистем системы управления
49. Коммуникации в системе управления
50. Разработка системы управления качеством на предприятии
51. Системы управления качеством продукции
52. Управленческий учет как система управления прибылью
53. Система Качества как часть Системы Управления
59. Информационное и техническое обеспечение системы управления персоналом
60. Охрана труда. Государственная система управления. Надзор и контроль
61. Информационное и техническое обеспечение системы управления персоналом
62. Основы документационной системы управления
63. Расчет системы управления электроприводами
64. Проектирование командно-измерительной радиолинии системы управления летательным аппаратом
65. Автоматизированные системы управления и бронирования в средствах размещения
66. Особенности японской системы управления персоналом
67. Индикативное планирование в системах управления социально - экономическими процессами
68. Неформальный справочник по системам управления проектами
69. Spider Project - первая российская система управления профессионального уровня
73. О совершенствовании системы управления безопасностью движения подвижного состава
74. Роль и место страхования в системе управления рисками банков
75. Система управления в ДВР в 1920-22 годах
76. Автоматизированная система управления комбината Белшина
78. Автоматизированные системы управления распределительными устройствами низкого напряжения
79. Современные системы управления базами данных
80. Введение кантонной системы управления и ее эволюция
81. Разработка компьютеризированной системы управления запасами
82. Система управления положением бортового прожектора вертолёта
83. Концепция построения системы управления Московского представительства компании КАМЕЙ
84. Реорганизация системы управления Нефтяными компаниями в условиях диверсификации рынка
85. Организационно-правовая система управления сельским хозяйством
89. Законодательная власть в системе управления государством
90. Организационная структура государственного управления Республики Беларусь
91. Структура государственного управления по Конституции 1993 года
92. Open Plan - система управления проектами
93. Автоматизированная система управления персоналом "Отдел кадров"
94. Автоматические системы управления
95. Информационная система "Управление персоналом"
96. Информационная система управления заявками в автосервисе
97. Микропроцессорная система управления на базе интерфейсов персонального компьютера
98. Настольные системы управления базами данных
99. Основные стадии создания автоматической системы управления
100. Разработка автоматизированной системы управления торговым предприятием