|
|
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
 |
|
Налоговое регулирование в зарубежных странах |
Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый. 
Карабин, 6x60 мм. Налоговый контроль в зарубежных странахОдной из главнейших современных проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости государственных налогов. По оценкам ряда экономистов в ведущих индустриальных странах со сложившейся системой налогообложения собираемость налогов достигает 92-93% от расчетного уровня. В российской экономике этот показатель намного ниже - по оптимальным оценкам он составляет 60%, по минимальным - около 40%. Общеизвестно, что в странах с рыночной экономикой налоги являются важнейшей компонентой доходной части государственного бюджета. Поэтому основная задача органов государственного управления заключается в нахождении варианта налоговой системы, оптимально сочетающей интересы государства и налогоплательщиков. Эта задача предопределяет важность усовершенствования налоговой системы государства и экономического анализа результатов ее деятельности. Особо значимую роль играют контрольные функции налоговых органов. Понятно, что необходимым и неизбежным условием реализации вышеназванной задачи может быть только научно-обоснованная налоговая политика, опирающаяся на действующую мировую практику. В России налоговая система до начала 90-х годов была ориентирована на перераспределение средств государственных предприятий, которые обеспечивали подавляющую часть доходов бюджета за счет отчислений от прибыли в бюджет, платы за фонды, налога с оборота и изъятия свободного остатка прибыли. Налоги с физических лиц составляли незначительную долю и находились в пределах от 6 до 8% общей суммы доходов бюджета. Переход к рыночным принципам функционирования экономики потребовал коренной перестройки системы налогообложения в России. Это касается как налогов с компаний, так и налогов с физических лиц. Система налогообложения должна выполнять многообразные функции и, в частности, стимулировать экономическую деятельность, с одной стороны, и обеспечивать необходимый объем средств для покрытия общегосударственных нужд, с другой стороны. Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая безусловно российскую специфику. Общеизвестно, что в странах с рыночной экономикой основным источником доходов государства являются налоги. Так, в Японии доля налогов с физических и юридических лиц составляет примерно 80-85% всех доходов государственного бюджета. Кроме того, государственный бюджет пополняется за счет увеличения государственного долга, продажи концессий, гербовых сборов и прочих доходов. Однако налоги безусловно являются важнейшей образующей государственного бюджета.Н
алоговое планированиеВ зарубежных странах налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. При налоговом планировании не следует ориентироваться только на налоговые ставки. Напротив, их размеры с точки зрения налогообложения хозяйственной деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капитала компании продолжают действовать в странах с уровнем налога на корпорации в 44-50% и не перебираются в “налоговые гавани”, где ставки этого налога 2-5% или он вовсе не взимается. На самом деле и в странах с “нормальными” (непониженными) ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым планированием платят налоги по “эффективной” (т.е. пониженной) налоговой ставке, которая не превышает 20-25%. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в “налоговых гаванях&quo ;. Поэтому выбор между странами с нормальным налогообложением и “налоговыми гаванями” далеко не всегда предопределен в пользу последних; во многих ситуациях и те, и другие играют на равных. Снижение высоких “нормальных&quo ; налоговых ставок до пониженных “эффективных” в западных странах в принципе доступно для всех компаний, хотя и носит порой избирательный характер. Практически во всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности, в создание новых рабочих мест, для предприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах, и т.д. Поэтому в отношении реальной производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы развитых стран вполне конкурентоспособны с режимами “налоговых гаваней&quo ;, особенно если учесть, что для реальных деловых операций важны состояние инфраструктуры, доступность источников сырья, близость рынков сбыта, наличие квалифицированной рабочей силы. Но даже и для “базовых” компаний, не осуществляющих никакой деятельности в стране своей регистрации, а только управляющих активами, обслуживающих или контролирующих деятельность в других странах, размещение в стране с нормальным уровнем налогообложения может оказаться не менее выгодным, чем в “налоговой гавани”. Дело в том, что многие страны (США, Великобритания, Франция и т.д.) предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом, до тех пор, пока они не будут реально репатриированы в страну. Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный характер, а при современном уровне процентных ставок отсрочка в уплате налогов на 7-8 лет равносильна полному освобождению от налога.
Компании с международным масштабом деятельности могут пользоваться особыми существенными льготами, предусмотренными международными соглашениями об устранении двойного налогообложения; страны - “налоговые гавани” таких соглашений, как правило, не имеют. Наконец, некоторые развитые страны (США, Франция, Германия, Япония и т.д.) в последние годы приняли специальные законы, направленные против перемещения капиталов из этих стран в “налоговые убежища”. Это также служит сдерживающим фактором при выборе страны размещения капитала. При всем этом давление ведущих стран мира на “налоговые гавани” никогда не было особенно сильным. Точнее было бы сказать, что отношение налоговых властей развитых стран к “налоговым убежищам&quo ;, при всей остроте официальной критики, остается в рамках “резервируемой благосклонности”. Большинство из “налоговых гаваней&quo ; при желании могли бы быть сокрушены простыми политическими и экономическими мерами буквально в несколько дней. Но на самом деле капиталы только “базируются&quo ; в “налоговых гаванях&quo ;, а реально они вкладываются и функционируют в тех же развитых странах. Туда же переводятся и доходы с этих капиталов, поскольку их владельцы проживают в этих странах. Более жесткая позиция по отношению к “налоговым гаваням&quo ; могла бы побудить инвесторов и компании окончательно покинуть свою страну. Наконец, “налоговые убежища&quo ; играют важную роль для смягчения остроты конкурентных противоречий между развитыми странами в борьбе за привлечение капиталов и дают важный аргумент для внутриполитической борьбы в этих странах, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот ссылками как раз на наличие этих “налоговых убежищ” за рубежом. Таким образом, уплата предприятием налога по стандартной, установленной законом ставке является необычным, редким явлением и свидетельствует о плохой постановке налогового планирования на данном предприятии. Для целей налогового планирования все множество налогов, уплачиваемых предприятиями в ходе их деятельности, целесообразно подразделить на налоги, оплачиваемые по “счетам издержек&quo ;, и налоги, уплачиваемые по счетам прибылей и убытков. При этом в первой группе налогов можно выделить так называемые налоги, уплачиваемые предприятием “от имени других лиц”, и налоги, подлежащие делению между предприятием и “другими лицами&quo ;. Однако это деление, хотя и основано на законодательно утвержденных формах налогов, на практике оказывается весьма расплывчатым. Действительно, то, в какой доле эти налоги приняты на собственные издержки, зависит не от налогового законодательства, а от конкретных условий взаимоотношений данного предприятия со своими контрагентами. Например, налоги с оборота, акцизы и т.д., хотя и уплачиваются предприятием от своего имени, но фактически при благоприятных обстоятельствах через цены полностью перекладываются на потребителей, т.е. номинальное увеличение издержек на сумму этих налогов автоматически балансируется соответствующим увеличением выручки.
Применяемые в России налоговые льготы следует не отменять, а глубоко реформировать, систематизировать, упорядочивать, рассчитывать их экономический эффект, контролировать избирательный характер и целевое использование льготируемых средств. Мировая практика показывает, что государство обычно применяет льготы в тех отраслях, в ускоренном развитии которых оно нуждается на соответствующем этапе своего развития, в зависимости от проводимой политики в сфере экономики, науки, социальной сфере и т.Pп. Анализ налогового законодательства показывает, что из всей массы налоговых льгот, на стимулирование инвестиций направлены только порядка 10, что вряд ли соответствуют ориентации государственной политики на экономический рост. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно позитивно повлиять на всю структуру хозяйственного комплекса страны. Текущее налоговое регулирование при всей своей мобильности может быть успешным лишь при соблюдении принципиальных установок системы налогообложения в целом, определенных в законе на длительную перспективу
1. Организация налоговых органов их состава, структуры зарубежных стран
2. Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии
3. Правовое регулирование деятельности налоговых органов
4. Регулирование рынка труда в индустриальных странах
5. Опыт политической и административной организации местных органов власти за рубежом на примере США
9. Новые индустриальные страны мира
10. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России
11. Структура налоговых органов Российской Федерации
12. Новые индустриальные страны Юго-Восточной Азии в мировой экономике
13. Система налоговых органов, их функции и задачи
14. Контроль налоговых органов за банковскими операциями налогоплательщиков.
15. Взаимоотношение предприятий с налоговыми органами, внебюджетными фондами и банками
16. Новые индустриальные страны (НИС)
Мат для швабры Vileda "Ultra MaX" для швабры. 
Набор фломастеров Bic Kid "Couleur", 12 цветов. 
Дождевик для коляски "Карапуз". 18. Организация деятельности органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям
19. Развитие новых индустриальных стран Юго-Восточной Азии
20. Обжалование актов налоговых органов
21. Организация деятельности органов прокуратуры
25. Значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства
27. Нарушения в актах налоговых органов. Пути решения споров
29. Работа налоговых органов по проверке деклараций по налогу на доходы физических лиц
30. Роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства
Настольная семейная игра "Crazy Белка". 
Пакеты с замком "Zip-Lock", 30х40 см (100 штук). 33. Государственное регулирование сельскохозяйственного производства (опыт зарубежных стран)
34. Зарубежный опыт государственного регулирования рыночной экономики на примере Франции (Доклад)
35. Налоговые системы зарубежных стран
36. Государственное регулирование в области ценообразования (отечественный и зарубежный опыт)
37. Налоговые системы зарубежных стран
44. Опыт государственного регулирования малого бизнеса в странах Азии.
45. Внешнеэкономические связи России с зарубежными странами
46. Шпаргалки по налогам зарубежных стран
47. Центральный Банк Российской Федераци как орган государственного контроля и регулирования
48. Всеобщая история государства и права зарубежных стран (Шпаргалка)
Фоторамка "Poster black" (70х100 см). 
Демонстрационные шахматы, магнитные. 
Фоторамка "Asti" (30х40 см). 49. История государства и права зарубежных стран (Контрольная)
50. История государства и права зарубежных стран (Контрольная)
51. Шпаргалка по истории государства и права зарубежных стран
52. Словарь терминов (по истории зарубежных стран)
53. Краткие лекции и шпаргалка по конституционному праву зарубежных стран
57. Конституционное право зарубежных стран (контрольная)
58. Внешнеполитические полномочия парламентов (зарубежных стран)
60. Налоговая отчетность организаций по ресурсным платежам
61. Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике
62. Уголовное право зарубежных стран. Экзаменационные вопросы с ответами (Шпаргалка)
63. Налоговое регулирование предпринимательства на Украине
64. Преступность в России и зарубежных странах. Сравнительный анализ
Копилка "Яблоко". 
Кондиционер для белья Cj Lion "Porinse Aroma Capsule", с ароматом розы, 2,1 л. 65. Формы правления в зарубежных странах
66. Институты сертификации в зарубежных странах
67. Стандартизация в зарубежных странах
68. Организация, цели и функции центральных банков развитых стран и Банка России
69. Валютный клиринг: Мировой опыт и его значение для стран СНГ
73. Опыт антимонопольного законодательства в России и в развитых капиталистических странах
74. По истории государства и права зарубежных стран
77. Бухгалтерская отчетность в зарубежных странах
79. Организация налогового контроля
80. Организация налогового учета
Игровой набор "Фрукты и овощи" в корзине. 
Книга-сейф "Морские приключения", 24x16x6 см. 
Набор детской складной мебели Ника "Азбука". 81. Гармонизация налоговых систем стран-членов Европейского союза
82. Зарубужный опыт регулирования рыночной экономики на примере Франции.
83. Особенности регулирования природопользования в развитых странах
84. Проблемы правового регулирования договора энергоснабжения бюджетных организаций
89. Правовое регулирование деятельности органов федерального казначейства. Задачи и права
90. Правовой статус главы государства в зарубежных странах
91. Гражданство в зарубежных странах
93. Российский и зарубежный опыт развития социальной рекламы
94. История развития страхования в России и зарубежных странах
95. Сравнительный анализ форм правления в зарубежных странах
Логическая игра "Парковка. Пазл", арт. SG 434 RU. 
Рюкзак молодёжный "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (зелёная клетка). 
Точилка для кухонных ножей. 99. Опыт ипотеки в развивающихся странах
100. Положительное и отрицательное воздействие ТНК на экономику зарубежных стран
Совок №5. 
Кольцеброс "Зайчики". 
Мешок для обуви "Синий", 33х40 см. 
