![]() |
|
сделать стартовой | добавить в избранное |
![]() |
Экономика и Финансы
Экономическая теория, политэкономия, макроэкономика
Экономическое содержание и генезис прямого налогообложения |
смотреть на рефераты похожие на "Экономическое содержание и генезис прямого налогообложения " Министерство образования Российской Федерации Байкальский государственный университет экономики и права Финансово-эконмический факультет Кафедра финансов Специальность 0604 «Финансы и кредит». КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине финансы Тема №137 «Экономическое содержание и генезис прямого налогообложения». Исполнитель: студент группы Ф- 00-5 Носачёв Дмитрий Юрьевич. Руководитель: к.э.н., доц. Сорокина Татьяна Владимировна. Иркутск 2002г. Содержание:Введение. 3 1.Экономическое содержание прямого налогообложения. 3 1.1 Признаки налогообложения. 4 1.2 Элементы налогообложения. Методы взимания налогов. 5 1.3 Функции налогов. 8 1.4 Роль налогов в масштабах государства. 9 2.Генезис прямого налогообложения. 10 2.1 Развитие налогов в России. 10 2.3 Генезис прямых налогов в зарубежной практике. 19 3.Современные прямые налоги. 21 3.1 Налог на прибыль в истории и современности. 22 Приложение №1 27 Приложение №2 28 Приложение №3. 31 Список литературы: 33 Введение. Эта работа будет полностью посвящена такой финансово-экономической категории как налоги. Здесь я постараюсь определить на столько четко, на сколько это возможно, что же такое налоги. Однако, как частность, я избрал лишь часть этой категории и собираюсь рассказать только о прямых налогах, почти полностью исключая из работы косвенные налоги. Но так как и прямые и косвенные налоги взаимно дополняют друг друга, то в моей работе я дам определение и косвенных налогов, также я обращу ваше внимание на роль и функции как прямых, так и косвенных налогов. Уверен, что сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов прекрасно покажет их различия и сходства. В первой главе будет рассказано о сущности прямых налогов, т. е. как совокупность экономических отношений на первом этапе общественного распределения. Также в этой главе будут освещены ключевые моменты об элементах прямых налогов (налогооблагаемая база; субъект и объект прямых налогов; периоды взимания; методы взимания и т. д.). Функции и роль налогов в целом в государстве показана на примере РФ. Во второй главе нужно будет проследить ход развития налоговой системы России, этот путь можно разделить на три этапа. А также посмотрим на генезис налогообложения в зарубежных странах со времен Древнего Мира и до ХХ века. Наконец, в третьей главе речь пойдет о конкретном налоге, - налоге на прибыль. В этой главе я попытаюсь рассказать об этом налоге и показать его сущность и развитие во времени в России и зарубежных странах. В наше время, выбранная мною тема актуальна, т.к. роль налогов в нашем современном мире, а точнее в современном государстве довольно высока. Сегодня очень многое зависит от выбранной налоговой политики: и благосостояние нации, и развитие экономики, и даже международные отношения. Налоги - суть государственной деятельности, успехи и провалы. Итак, начнём с первой главы и окунёмся в изменчивый мир налогов. 1.Экономическое содержание прямого налогообложения. Итак, что же такое налоги, как их понимают в наше время. Воспользуемся Налоговым кодексом РФ для наиболее точного определения налога: под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований?.
Теперь посмотрим, какое определение дают прямым налогам: прямой налог - налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество. Если рассматривать материальное содержание налогов, то они являются частью национального дохода (НД). Можно выделить несколько признаков налогов, характерных для налогов практически во все времена, и, естественно, что эти признаки связаны с такими явлениями как: появления института государства и появлением денег как всеобщего эквивалента. 1.1 Признаки налогообложения. Первый признак – денежный характер налогов. В XVIII в. в казне российского государства преобладала денежная форма внесённых платежей, в настоящее время налоги уплачиваются только в денежном выражении. Вторым признаком можно выделить то, что налоговые отношения связаны со сменой форм собственности, т.е. передача прав пользования от одного участника этих отношений к другому. Известно, что существуют три основные формы собственности: частная, государственная и коллективная (т.е. долевая собственность, где каждый имеет лишь часть её), а налоговые отношения возникают на стадии перераспределения и, как говорилось выше, являются частью НД. Отсюда видно, что через «обязательные, индивидуально- безвозмездные платежи» мы передаём государству часть своей собственности в денежном выражении, т.е. частная собственность переходит в государственную. Третий признак – регулярность взимания налоговых платежей, т.е. все лица обязаны регулярно уплачивать в установленные сроки налоговые платежи. Четвёртым признаком является всеобщий характер налогов. В соответствии со ст.№3 НК РФ п.1,2 (Федеральный закон от 9 июля 1999г. №154-ФЗ) этот признак звучит так: 1.Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации. Теперь у нас есть более-менее чёткое понятие налога в РФ. Перейдём тогда уже к элементам налогов и посмотрим, как и чем отличаются прямые и косвенные налоги (см. Приложение №1). 1.2 Элементы налогообложения. Методы взимания налогов. Для того, чтобы узнать какие именно элементы существуют, обратимся к ст.№17 НК: 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Объект налогообложения – то, что подлежит налогообложению, от величины чего зависит сумма налога. Все объекты налогообложения делятся на две группы: 1)доход 2)имущество. Такое деление применяется при прямом налогообложении. При косвенном обложении объектом является выручка (оборот) от реализации или её часть. Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, которое по закону обязано уплачивать налог. Принято различать формальных и фактических налогоплательщиков. Формальным налогоплательщиком является физическое или юридическое лицо, которое вносит налог в бюджет и во внебюджетные фонды. Фактическим налогоплательщиком считается то физ. или юрлицо, с чьего дохода уплачивается налог. Такое распределение на фактических и формальных налогоплательщиков возникает лишь тогда, когда есть переложение налогов. Налоговая база. 1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. В случаях, указанных в настоящем Кодексе, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенных настоящим Кодексом. 2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных настоящим Кодексом?. Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налогооблагаемой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определённый законом период налогообложения?. Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения (гектар земли, рубль дохода и т.д.). Ставки налогов бывают твёрдые и пропорциональные (долевые).Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютных суммах на единицу обложения независимо от доходов. Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте с дохода независимо от его размера?. В большинстве случаев применяют долевые ставки, которые в свою очередь делятся на прогрессивные и регрессивные. Прогрессивные предусматривают увеличение размеров ставок с ростом объекта налогообложения, однако степень прогрессивности может быть различной и оцениваться показателем мягкости или жёсткости прогрессии. Если ставка растёт быстрее, чем объект налогообложения – ставка жёсткая.
При этом следует отметить, что эти же виды расходов содержатся и в примерном перечне прямых расходов для целей налогообложения (ст. 318 НК РФ). В косвенные расходы должны включаться затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства. Минфин России придерживается аналогичного мнения по данному вопросу, отмечая в письме от 08.11.2005 07-05-06/294, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 33н, в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых устанавливается организацией самостоятельно. Итак, содержание понятия «прямые расходы» в бухгалтерском учете похоже на понятие «прямые расходы», содержащееся в главе 25 НК РФ. Поэтому можно сделать вывод, что порядок распределения расходов на прямые и косвенные прежде всего должен определяться спецификой деятельности организации. Кроме того, в качестве основания для классификации затрат могут использоваться как перечень прямых расходов, который содержится в ст. 318 НК РФ, так и перечень, предусмотренный для отражения расходов в бухгалтерском учете. 1.3
1. Прямое налогообложение в бюджетной системе Российской Федерации
2. Прямые налоги: виды, проблемы налогообложения в РФ
3. Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика
4. Место налогов в экономической системе: эволюция взглядов на природу налогообложения
5. Социально-экономическая сущность совершенствования налогообложения страхования в России
9. Возникновение и развитие налогообложения
10. Налогообложение в развитых странах Запада
11. Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")
12. Налогообложение предприятий оптовой торговли
13. Налогообложение физических лиц
14. Проблемы налогообложения в Российской экономике
15. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения
16. Налогообложение на Украине (Система оподаткування в Українії податкова політика в сучасних умовах)
17. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах
18. Местное налогообложение в Украине
19. Функции государства: налогообложение и взимание налогов
20. Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий
21. налогообложение предприятий
25. Налогообложение Резидентов и Неризидентов в Казахстане
28. Формирование социальных репрезентаций практики налогообложения при участии СМК
29. Прямой цикл Карно. Тепловая изоляция
30. Основные средства: бухучет и налогообложение (по состоянию на февраль 2002г.)
31. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения санаторно-курортных организаций
32. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг
34. Налогообложение: история развития, принципы, функции
35. Налогообложение в России, его влияние на цены и деловую активность. Налогообложение в других странах
37. Методология изучения темы «Признаки параллельности прямых
41. Заболевания прямой кишки (геморрой, трещины, полипы, выпадения, парапроктиты)
42. Онкология (рак прямой кишки 2)
43. Онкология (рак прямой кишки)
44. Мерчандайзинг: головная боль налогообложения
45. Новый порядок налогообложения сельскохозяйственных производителей
48. Конспект по налогообложению
51. Налогообложение владельцев транспортных средств
52. Налогообложение операций с векселями
53. Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями в Россиской Федерации
57. Непрямое налогообложение в Украине
59. Примеры налогообложения в Азербайджане
60. Проблемы налогообложения прибыли предприятий и организаций в современных условиях
62. Характеристика налогообложения Молдавии
63. Налогообложение коммерческих банков
64. Налогообложение импортных операций
65. Налогообложение предприятий и пути его совершенствования
67. Налогообложение иностранных организаций в РФ
68. Прямой цикл Карно и тепловая изоляция
69. Налогообложение финансово-кредитных организаций
73. Право Интернета в зарубежных странах: концепции налогообложения субъектов электронной коммерции
75. Закон Республики Молдова о налогообложении
76. Налогообложение в странах Центральной и Восточной Европы
77. Исландские компании в схемах налогового планирования позволяют оптимизировать налогообложение
78. Налогообложение в развитых странах Запада
79. Конституционные институты прямой демократии РФ
80. Упрощение налогообложения малого бизнеса
81. Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения)
82. Расчет радиорелейной линии связи прямой видимости
83. Оценка эффективности рекламы при организации прямых продаж
89. Мировой опыт налогообложения и его значимость для России
90. Налогообложение доходов по ГКО
92. Система налогообложения Российской Федерации
93. Налогообложение взаимозачетных операций
94. Оптимальные системы налогообложения
95. Прямые инвестиции Японии в странах - членах ес и их влияние на развитие взаимной торговли
96. Норвегия - налогообложение физических лиц
97. Принципы и функции налогообложения недвижимости
98. Налогообложение населения в РФ и за рубежом
99. Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе