Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Упрощенная система налогообложения в строительстве

Мыло металлическое "Ликвидатор".
Мыло для рук «Ликвидатор» уничтожает стойкие и трудно выводимые запахи за счёт особой реакции металла с вызывающими их элементами.
197 руб
Раздел: Ванная
Крючки с поводками Mikado SSH Fudo "SB Chinu", №4BN, поводок 0,22 мм.
Качественные Японские крючки с лопаткой. Крючки с поводками – готовы к ловле. Высшего качества, исключительно острые японские крючки,
58 руб
Раздел: Размер от №1 до №10
Забавная пачка "5000 дублей".
Юмор – настоящее богатство! Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь
60 руб
Раздел: Прочее

Упрощенная система налогообложения в строительстве На основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) условиями применения упрощенной системы налогообложения являются: доход организации за отчетный период не должен превышать 15 млн. рублей и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, не превышает 100 млн. рублей. Обратите внимание! При применении УСНО составляя смету, организация должна предусмотреть расходы по уплате «входного» НДС поставщиками, так как данный налог нельзя предъявить к вычету из бюджета. Государственный комитет Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу в Письме от 6 октября 2003 года НЗ-6292/10 «О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения» разъясняет следующее: организации и индивидуальные предприниматели работающие по упрощенной системе налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС). Рассмотрим варианты, которые встречаются при применении строительными организациями УСНО. Подрядчик применяет УСНО, а субподрядчик на обычной системе налогообложения В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Следовательно, подрядчик не будет начислять налог на добавленную стоимость со стоимости выполненных работ. Подрядчику не придется выставлять своим заказчикам счета-фактуры, ведь обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена только на плательщиков налога на добавленную стоимость (пункт 3 статьи 169 НК РФ). Такие же разъяснения приведены в пункте 1.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. В случае если организация, перешедшая на УСНО, выпишет заказчику счет-фактуру, и выделит НДС, то ей придется предоставить декларацию по НДС за данный налоговый период. И следовательно, по данной декларации организация должна уплатить в бюджет налог, выделенный в счет - фактуре (подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ). Налог на добавленную стоимость по материальным ресурсам, которые использованы организацией при выполнении строительных работ, организация не может предъявить к вычету из бюджета (пункт 1.6

Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ). Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ установлено, что к вычету из бюджета не принимается налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) производственного назначения, которые использует в своей деятельности организация, перешедшая на УСНО, сумма же налога включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). По данному вопросу приведены в пункте 1.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ такие же разъяснения. Давайте рассмотрим, каков же должен быть порядок оформления счетов-фактур и учета налога на добавленную стоимость, если подрядчик, переведенный на УСНО, привлекает для исполнения договора субподрядчика, который применяет общий режим налогообложения. Субподрядчик на сумму выполненных работ выписывает подрядчику счет - фактуру и выделяет отдельной строкой налог на добавленную стоимость. Далее субподрядчик регистрирует счет - фактуру в книге продаж, отражает сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации и уплачивает ее в бюджет. Подрядчик, получив от субподрядчика счет - фактуру и акт выполненных работ, включает всю стоимость строительных работ с учетом налога на добавленную стоимость в состав своих расходов и отражает на счете 20 «Основное производство». После выполнения строительных работ по договору, подрядчик сдает их заказчику, при этом подписывается акт сдачи - приемки. Подрядчик не будет выписывать заказчику счет-фактуру, так как он не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Заказчик включает стоимость выполненных работ в состав расходов на создание внеоборотного актива и отражает их на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чтобы было понятнее, рассмотрим на примере: Пример 1. Заказчик ООО «Ремстрой» заключило договор на строительство складского помещения с подрядчиком ЗАО «Ремфасад», стоимость работ по договору составила 600 000 рублей (без НДС). Работы по договору должны быть выполнены в срок до 21 сентября. Для выполнения отделочных работ и для того чтобы работы были выполнены в назначенный срок, ЗАО «Ремфасад» привлекло субподрядчика ООО «Ремсервис». Стоимость выполненных работ по договору составляет 200 000 рублей (без НДС). Для выполнения работ ООО «Ремсервис» приобрело материалы на сумму 94 600 рублей (в том числе НДС - 14 430,51 рубля) Прочие расходы на строительство складского помещения (заработная плата строителей с учетом ЕСН страховых взносов в ПФР, амортизация оборудования) составили 60 000 рублей. Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете всех сторон. Субподрядчик (ООО Ремсервис»): Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 10-8 60 80 169,49 Оприходованы материалы, полученные от поставщика (94600 рублей -14430,51 рубля) 19 60 14 430,51 Отражен налог на добавленную стоимость по материалам 60 51 94 600 Оплачены материалы поставщику 68 -1 19 14 430,51 Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам 20 10-8 80 169,49 Списаны материалы, израсходованные при выполнении работ 20 02 (69, 70) 60 000 Отражены прочие расходы по выполнению работ 62 90-1 236 000 Отражена выручка от выполнения работ для ЗАО «Ремфасад» 90-3 68-1 36 000 Начислен НДС (выручка в целях исчисления НДС организация определяет «по отгрузке») (200 000 рублей х 18%) 90-2 20 140 169,49 Списана стоимость выполненных работ (80 169,49 рубля 60 000 рублей) 90-9 99 59 830,51 Отражена прибыль от выполненных работ (236 000 рублей -36 000 рублей -140 169,49 рубля) Отражение операций у заказчика ООО «Ремстрой»: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 08-3 60 600 000 Отражена стоимость строительства складского помещения 60 51 600 000 Оплачены работы ЗАО «Ремфасад» 01 08-3 600 000 Складское помещение введено в эксплуатацию Отражение операций у подрядчика ЗАО «Ремфасад»: В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете организации, применяющие УСНО, освобождаются от ведения бухгалтерского учета.

Окончание примера. Субподрядчик переведен на УСНО, а подрядчик на обычной системе налогообложения Рассматривая ситуацию, в которой субподрядчик переведен на УСНО, а подрядчик осуществляет деятельность по обычной системе налогообложения, следует обратить внимание на то, что, в этом случае принимая работы от субподрядчика, подрядчик не может предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость по данным работам. Так как в данной ситуации субподрядчик не выставит ему счет-фактуру. Подрядчику необходимо начислить налог на добавленную стоимость со всей стоимости работ, выполненных для заказчика. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее в срок. А заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. В случае если подрядчик нанимает для выполнения, каких - то работ субподрядчика, то субподрядчик во взаимоотношения заказчика с подрядчиком обычно не вступает (пункт 3 статьи 706 ГК РФ). Ведь по договору подряда именно подрядчик реализует все работы заказчику. И не важно, что часть строительных работ была выполнена силами сторонних организаций. Сделаем вывод, если подрядчик принимает общую систему налогообложения, а субподрядчик применяет УСНО, то оформление счетов - фактур и учета налога на добавленную стоимость будет происходить следующим образом. Закончив определенный этап работ по договору, субподрядчик сдает их подрядчику. Но в этом случае субподрядчик не выписывает подрядчику счет - фактуру. Подрядчик включает в состав расходов стоимость работ, выполненных субподрядчиком, которые учитываются на счете 20 «Основное производство». Выполнив все работы по договору, подрядчик сдаст их заказчику, при этом он выписывает заказчику счет - фактуру, регистрирует его в книге продаж, и отражает соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации. Данная сумма подлежит уплате в бюджет. Заказчик отражает стоимость выполненных работ на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Получив от подрядчика счет-фактуру и акт сдачи - приемки выполненных работ, заказчик отнесет выделенную сумму НДС на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Заказчик предъявит к вычету из бюджета данную сумму НДС, в случае если он является плательщиком налога на добавленную стоимость. Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Субподрядчик ООО «Ремсервис» применяет УСНО. Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете всех сторон. Для строительства складского помещения подрядчик ООО «Ремфасад» приобрело строительные материалы на сумму 250 000 рублей (в том числе НДС - 38 135,59 рубля) и понесло расходы без учета услуг субподрядчика в сумме 75 000 рублей. Субподрядчик ООО «Ремсервис». Организации, перешедшие на УСНО, освобождены от ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете). Отражение бухгалтерских операций у подрядчика ЗАО «Ремфасад»: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 10-8 60 211 864,41 Оприходованы материалы, полученные от поставщика (250000 рублей -38135,59 рубля) 19 60 38135,59 Отражен налог на добавленную стоимость по материалам 60 51 250 000 Оплачены материалы поставщику 68-1 19 38135,59 Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам 20 10-8 211864,41 Списаны материалы, израсходованные при выполнении работ 20 60 200000 Отражена стоимость работ выполненных субподрядчиком 20 02, 69, 70 75 000 Отражены прочие расходы по выполнению работ 60 51 200000 Оплачены работы по договору, выполненные субподрядчиком 62 90-1 708 000 Отражена выручка от выполнения работ для ООО «Ремстрой» 90 -3 68-1 108 000 Начислен НДС (выручка в целях исчисления НДС организация определяет «по отгрузке») (600 000 рублей Х 18%) 90-2 20 486864,41 Списана стоимость выполненных работ (211864,41 рубля 75000 рублей 200000 рублей) 90-9 99 113135,59 Отражена прибыль от выполнения работ (708000 рублей - 108000 рублей - 486864,41 рубля) Отражение бухгалтерских операций у заказчика ООО «Ремстрой» Обратите внимание! Принять к вычету НДС заказчик имеет право с момента начисления амортизации.

Подробнее о функциях налогового агента, с которыми возможно придется столкнуться тем, кто применяет «упрощенку», рассказано в разделе 4.1.3 данной книги. 4.1.2. Ограничения на применение упрощенной системы Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Это означает, что никто не может принудить вас перейти на упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем существуют определенные ограничения на применение упрощенной системы налогообложения (см. таблицу ниже). Ниже мы рассмотрим подробно каждое из этих ограничений. Ограничение по доходам Для перехода на упрощенную систему налогообложения применяется ограничение, предусмотренное пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым организации могут переходить на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором они подают заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, не превысил 15 000 000 рублей (без учета налога на добавленную стоимость)

1. Двойное налогообложение и международные акты об избежании двойного налогообложения

2. Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")

3. Учет затрат на строительство на примере Строительно-монтажного поезда №334 филиала ОАО "Кавтрансстрой"

4. Проблемы малого бизнеса и пути их преодоления в Тюменском регионе (на примере строительной отрасли)

5. Оценка деятельности предприятия в строительной сфере на примере ООО "Кусторикс"

6. Специфика бухгалтерского учета и налогообложения в различных отраслях
7. Схема системы налогообложения
8. Налогообложение

9. Налогообложение в Российской Федерации

10. Налогообложение предприятий оптовой торговли

11. Налогообложение физических лиц

12. Проблемы налогообложения в Российской экономике

13. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения

14. Налогообложение на Украине (Система оподаткування в Українії податкова політика в сучасних умовах)

15. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах

16. Местное налогообложение в Украине

Набор профессиональных фломастеров Edding "E-1880/4S" (0.25, 0.35, 0.5, 0.7 мм) 4 штуки.
Используется для технического и художественного черчения, эскизов и тонкого письма. Круглый наконечник в металлической оправе. Не
393 руб
Раздел: До 6 цветов
Игровой набор "Мультифункциональный грузовик с мини-бульдозером и запчастями".
Игровой набор "Мультифункциональный грузовик" с целым чемоданом запасных частей станет отличным подарком любому мальчику.
1195 руб
Раздел: Самосвалы, грузовики
Доска пробковая, с деревянной рамой, 90x60 см.
Доска выполнена из пробки высокого качества, имеет регулируемые элементы крепления. Информация крепится при помощи флажков, кнопок или
1002 руб
Раздел: Демонстрационные рамки, планшеты, таблички

17. Функции государства: налогообложение и взимание налогов

18. Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий

19. налогообложение предприятий

20. Налогообложение недвижимости

21. Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗАО «НОДОК»)

22. Налогообложение Резидентов и Неризидентов в Казахстане
23. Основные средства: бухучет и налогообложение (по состоянию на февраль 2002г.)
24. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения санаторно-курортных организаций

25. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в сфере оказания юридических услуг

26. Организация управления налогообложением в условиях рынка (на примере ГНИ Октябрьского района г. Орска)

27. Налогообложение: история развития, принципы, функции

28. Экономическое содержание и генезис прямого налогообложения

29. Мерчандайзинг: головная боль налогообложения

30. Новый порядок налогообложения сельскохозяйственных производителей

31. Избежание налогообложения

32. История налогообложения

Табурет-подставка.
Простой, компактный и безопасный для вас и вашего ребенка табурет-подставка. Оригинальная форма в сочетании с рельефной поверхностью
306 руб
Раздел: Подставки под ноги
Машинка "Бибикар (Bibicar)" с полиуретановыми колесами, зеленая.
Эта модель оснащена улучшенными колесами, выполненными из высококачественного полиуретана. Теперь езда на этой удивительной машинке стала
2650 руб
Раздел: Каталки
Караоке микрофон "Любимые песенки".
В каждом микрофоне – 12 популярных песенок известных композиторов: "Улыбка", "Пусть бегут неуклюже", "Танец
342 руб
Раздел: Микрофоны

33. Конспект по налогообложению

34. Налогообложение банков

35. Налогообложение в России

36. Налогообложение владельцев транспортных средств

37. Налогообложение операций с векселями

38. Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями в Россиской Федерации
39. Налогообложение предприятия
40. Налогообложение религиозных организаций

41. Налогообложение физических лиц

42. Непрямое налогообложение в Украине

43. Основные цели налогообложения, их классификация. Эффективность налогообложения как степень достижения цели

44. Примеры налогообложения в Азербайджане

45. Проблемы налогообложения прибыли предприятий и организаций в современных условиях

46. Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии

47. Характеристика налогообложения Молдавии

48. Налогообложение коммерческих банков

Набор подарочный "Камни для виски в мешочке", 2 штуки, 2,5х2,5 см.
Набор подарочный: камни для виски в холщовом мешочке. Талькомагнезит можно использовать для резьбы, т.к. он мягкий и не крошится, из него
1880 руб
Раздел: Аксессуары для вина
Набор "Учимся считать. Числовой ряд до 20".
Новый уникальный комплект для быстрого обучения детей счету от института Эриксона - ведущего европейского центра коррекционной
1069 руб
Раздел: Счетные наборы, веера
Магнитофончик "Мульти-пульти".
С магнитофончиком "Мульти-пульти" можно устроить настоящую дискотеку! Слушай 16 песенок ("Весёлая карусель",
340 руб
Раздел: Прочие

49. Налогообложение импортных операций

50. Налогообложение предприятий и пути его совершенствования

51. Налогообложение прибыли

52. Налогообложение иностранных организаций в РФ

53. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками

54. Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогообложении
55. Новые подходы к налогообложению имущества организаций
56. Упрощенная система налогообложения

57. Некоторые принципы построения схем по минимизации налогообложения

58. Право Интернета в зарубежных странах: концепции налогообложения субъектов электронной коммерции

59. Налоговые агенты по Налоговому кодексу Российской Федерации при налогообложении иностранных юридических лиц

60. Закон Республики Молдова о налогообложении

61. Налогообложение в странах Центральной и Восточной Европы

62. Исландские компании в схемах налогового планирования позволяют оптимизировать налогообложение

63. Налогообложение в развитых странах Запада

64. Упрощение налогообложения малого бизнеса

Конструктор электронный "Знаток". 320 схем.
Набор электронных блоков и соединений, позволяющий конструировать электрические цепи без пайки. Описано 320 схем. Даже без помощи
2858 руб
Раздел: Инженерные, научно-технические
Ящик с крышкой Darel Box на колесах, 61x40x17.5 см.
Универсальные и герметичные боксы идеально подходят для хранения меха, одежды и домашнего текстиля. Герметичность конструкции обеспечивает
494 руб
Раздел: Более 10 литров
Рюкзак школьный "Military", цвет черный (арт. V-55/1).
Рюкзак школьный, два отделения, два передних кармана на молнии, объемный карман на молнии на передней стенке, боковые карманы из сетки,
1500 руб
Раздел: Без наполнения

65. Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения)

66. Особенности налогообложения рекламной акции

67. Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения

68. Мировой опыт налогообложения и его значимость для России

69. Налогообложение доходов по ГКО

70. Налогообложение прибыли предприятий в Украине, определение валовых доходов, валовых расходов и прибыли, которая подлежит налогообложению
71. Система налогообложения Российской Федерации
72. Учет и налогообложение кредитов в иностранной валюте

73. Организация управления налогообложением

74. Норвегия - налогообложение физических лиц

75. Принципы и функции налогообложения недвижимости

76. Налогообложение населения в РФ и за рубежом

77. Сущность прибыли, её роль в деятельности предприятия и порядок налогообложения

78. Особенности налогообложение банковской деятельности

79. Исследование упрощенной системы налогообложения

80. Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на прибыль

Концентрат Gardex "Extreme", для защиты дачного участка от клещей, 50 мл.
Концентрат для защиты дачного участка от клещей. Для обработки приусадебных, дачных и садовых участков. Надежно защищает от иксодовых
370 руб
Раздел: Аэрозоль, спрей
Развивающий центр "Мультикуб", 7 игр на каждой стороне.
Это настоящий многофункциональный игровой центр! На каждой стороне куба - разные развивающие игры. На двух сторонах расположены сортеры -
1890 руб
Раздел: Сортеры, логические игрушки
Набор ковриков "Kamalak Tekstil" для ванной, 50х50 см и 50x80 см (синий).
Ковры-паласы выполнены из полипропилена. Ковры обладают хорошими показателями теплостойкости и шумоизоляции. Являются гипоаллергенными. За
607 руб
Раздел: Коврики

81. Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на добавленную стоимость

82. Расчет налогов и оптимизация налогообложения

83. Давид Рикардо Начало политэкономии и налогообложения

84. Налогообложение как инструмент бюджетного регулирования

85. Налогообложение субфедеральных ценных бумаг и финансовые потоки местных органов власти

86. Бухгалтерский учет и налогообложение неденежных займов
87. Интеграция банковской системы России в мировое банковское сообщество и проблемы налогообложения деятельности банков
88. Налогообложение предпринимательской деятельности

89. Проблемы налогообложения командировочных расходов экипажей морских судов заграничного плавания

90. Определение цены товаров в целях налогообложения

91. ЮАР- некоторые аспекты налогообложения юридических лиц

92. Налогообложение малых предприятий

93. Учет и налогообложение валютных операций

94. Общие положения налогообложения

95. Закон Республики Молдова о налогообложении

96. «Продажа автомобиля по доверенности»: Налогообложение и риски гражданской ответственности

Копилка "Свинка с мелом", 20x15x16 см, арт. 223018.
Копилка поможет Вам наконец-то собрать требуемую сумму для покупки долгожданной вещицы. Регулярно удалять пыль сухой, мягкой
695 руб
Раздел: Копилки
Шкатулка для ювелирных украшений, 20x13x11 см, арт. 88253.
Шкатулка сохранит ваши ювелирные изделия в первозданном виде. С ней вы сможете внести в интерьер частичку элегантности. Беречь от
363 руб
Раздел: Шкатулки для украшений
Чековая книжка желаний "Для Неё".
Этим подарком женщина обещает исполнить несколько заветных желаний мужчины по его выбору. В каждой книжке содержится 12 листов с
390 руб
Раздел: Прочее

97. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

98. Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения

99. Налогообложение физических лиц

100. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения: перспективы совершенствования


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.