Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Разное Разное

Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование

Крючки с поводками Mikado SSH Fudo "SB Chinu", №4BN, поводок 0,22 мм.
Качественные Японские крючки с лопаткой. Крючки с поводками – готовы к ловле. Высшего качества, исключительно острые японские крючки,
58 руб
Раздел: Размер от №1 до №10
Совок большой.
Длина 21,5 см. Расцветка в ассортименте, без возможности выбора.
21 руб
Раздел: Совки
Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение

Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" В Российской Федерации субъекты предпринимательской деятельности обладают правом защищать свои имущественные права любыми, не запрещенными законом способами. Поскольку налог - это, по сути, изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий ему сохранять свое имущество, путем минимизирования налоговых потерь. Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь и недопущение штрафных санкций. Отметим, что сегодня большинство предлагаемых на рынке схем оптимизации налогов, изначально направлены только на минимизацию налогов и, следовательно, могут рассматриваться как уклонение от уплаты налогов. Однако использовать схемы минимизации налогов в условиях жесткой конкуренции вынуждены даже добросовестные налогоплательщики, иначе они просто разорятся. Целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей. Ведь минимизация одних налогов может привести к увеличению других, а впоследствии - к штрафным санкциям со стороны налоговых органов. Иначе говоря, штрафные санкции могут превысить планируемый эффект от минимизации налогов. Объясняется это просто. Как известно все налоги условно можно разделить на следующие группы: Налоги, находящиеся "внутри себестоимости" (например, единый социальный налог, далее - ЕСН). Снижение этой группы налогов, ведет к снижению себестоимости продукции, что в свою очередь ведет к увеличению прибыли организации, и соответственно увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль. В результате эффект от снижения этой группы налогов очень незначителен. Налоги, находящиеся "вне себестоимости" (например, налог на добавленную стоимость, далее - НДС). Для этой группы налогов важно добиться уменьшения разницы, подлежащей уплате в бюджет. Напомним, что порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой налоговых вычетов, то есть метод зачета. В связи с чем, для этой группы налогов оптимизация заключается в выборе контрагентов, с которыми работает субъект хозяйственной деятельности. Ведь если метод исчисления НДС, предполагает метод зачета, то становится очевидным, что организации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав не выгодно работать с партнерами, не являющимися плательщиками указанного налога. Налоги, находящиеся "над себестоимостью" (например, налог на прибыль). Чтобы миниминизировать налоговые платежи по данной категории налогов налогоплательщик должен стремится либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, сидящих "внутри себестоимости".

Однако, как мы отметили выше, осуществляя оптимизацию налогообложения, важно не уменьшить величину какого либо из налогов, а увеличить финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Поясним на примере, для простоты расчетов возьмем условные цифры. Пример 1. Допустим, выручка налогоплательщика равна 10 000 рублей, а затраты составили 5 000 рублей. В итоге налогооблагаемая база по налогу на прибыль составит 5 000 рублей. В этих условиях налогоплательщик заплатит налог на прибыль в сумме 1 200 рублей (5 000 х 24 %). Окончание примера. Пример 2. Допустим, выручка налогоплательщика равна 10 000 рублей. Предположим, что организация решила минимизировать налог на прибыль, увеличив затраты осуществленные налогоплательщиком, в результате затраты также составили 10 000 рублей. В итоге налогооблагаемая база по налогу на прибыль составит 0 рублей, а значит, налог на прибыль налогоплательщику платить не надо. Окончание примера. На первый взгляд организация добилась максимально возможного снижения налога на прибыль. Однако если посмотреть внимательно, то минимизация налога на прибыль фактически привела к краху налогоплательщика, ведь финансовых ресурсов у него не осталось. Первый же вариант хоть и предполагает уплату налога на прибыль, однако приводит к тому, что у организации имеются финансовые ресурсы после уплаты налогов, иначе говоря, у организации осталась сумма чистой прибыли равная 5000 рублей - 1200 рублей = 3 800 рублей. Приведенные примеры, позволяют сделать вывод о том, что конечной целью оптимизации налогов должно быть именно увеличение доходов организации после уплаты налогов, а не снижение отдельных налогов. При этом бухгалтеру и руководителю хозяйствующего субъекта всегда следует помнить о том, что в системном окружении налоги, которые уплачивает субъект хозяйственной деятельности, оказывают значительное влияние друг на друга. Довольно часто их налоговые базы пересекаются (мы уже отметили, что минимизация ЕСН приводит к увеличению налога на прибыль, то же самое можно сказать и в отношении налога на имущество и тому подобное). В связи, с чем при принятии каких либо решений в отношении оптимизации, следует учитывать возможные налоговые последствия. Если налогоплательщик рассчитывает работать и в перспективе, то ему необходимо организовать систему, так называемого, налогового планирования - одного из способов управления налогами. Воспользуемся понятием "налогового планирования" данным в экономическом словаре от Глоссарий.ру: "Налоговое планирование - набор мер и выбор способа бухгалтерского учета, направленного на законное снижение налогового бремени предприятия. Налоговое планирование включает: мониторинг законодательства, создание новых организационно-правовых структур, переоценку основных средств и т.п.". Причем отметим, что необходимость в налоговом планировании у хозяйствующего субъекта зависит от степени налоговой нагрузки. В настоящее время используется масса методик, позволяющая определить этот показатель. Так, например, можно определить величину налоговой нагрузки в соответствии с методикой, предлагаемой Минфином Российской Федерации, изложенной в Письме от 13 августа 1996 года №04-01-15 "О программе изучения налогового бремени на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности, размеров и видов деятельности".

Так если величина налоговой нагрузки на субъект хозяйственной деятельности составляет более половины расходов организации, то естественно, что такая организация не сможет обойтись без привлечения специалистов финансового менеджмента, причем контроль над исчислением и уплатой налогов должен осуществляться на уровне руководителя организации. Для этих целей необходимо создать в организации специальное подразделение - отдел налогового планирования. Налоговое планирование - это совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием им определенных приемов и способов, а также всех законодательно предоставленных льгот и освобождений с целью уменьшения налоговых обязательств. Целью налогового планирования является при абсолютном соблюдении закона уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок. Налоговое планирование в организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей: использование льгот при уплате налогов; разработка учетной политики; контроль над сроками уплаты налогов. Налоговое планирование, направленное на уменьшение налогового бремени на организацию, можно разделить на: перспективное; текущее. При перспективном налоговом планировании используют такие приемы и методы, которые уменьшают налоговые обязательства налогоплательщика в течение длительного времени или в течение всей деятельности. При таком планировании налогоплательщик делает выбор наиболее выгодного, с точки зрения налогообложения, места расположения организации, выбор организационно-правовой формы организации. Все принципиальные для субъекта предпринимательской деятельности моменты, такие как цели и задачи направления деятельности, организационно-правовая форма и форма собственности, место расположения и так далее, напрямую связаны с налогообложением. Выбор того или иного варианта влечет за собой различные налоговые последствия. Иными словами, порядок налогообложения хозяйствующего субъекта зависит от того, как будет создана организация, какие формы и направления своей деятельности она выберет, а в конечном итоге, от этого зависят и финансовые результаты деятельности и, конечно, перспективы дальнейшего развития хозяйствующего субъекта. При перспективном налоговом планировании устанавливаются основные элементы налоговой учетной политики хозяйствующего субъекта, на основе которых строятся принципы ведения налогового учета хозяйствующего субъекта на ряд лет, что в итоге влияет на размер налоговых платежей. При текущем налоговом планировании используют методы, позволяющие налогоплательщику уменьшать налоговые обязательства в течение ограниченного периода времени или в конкретной ситуации. Формирование оптимальной учетной политики является одним из основных элементов текущего налогового планирования и оказывает непосредственное влияние на финансовое положение организации. При текущем налоговом планировании предпринимается специальная активность, направленная на регулирование уровня налоговой нагрузки. Для этого все подлежащие к уплате налоги группируют по каким-либо признакам.

Решение вопроса о том, что выгоднее: заплатить меньше, но раньше или больше, но позже,P станет результатом оптимизации налогообложения. Следует учитывать, что цель минимизации налоговых платежей не противодействие фискальной системе государства, влекущее применение налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности, которые позволяют налогоплательщику правомерно избегать или в определенной степени уменьшать его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика. 1.6. Международное налоговое планирование С целью оптимизации налогообложения налогоплательщики часто используют возможности международного налогового планирования. Иными словами, они применяют схемы и инструменты, снижающие налоговые потери при проведении международных инвестиционных и финансовых операций. Механизм международного налогового планирования заключается в создании оффшорных либо оншорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях

1. Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работодателями, применяющими специальные налоговые режимы

2. Оптимизация премиальных выплат. Оптимизация бенефитов

3. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.

4. Об уплате налоговых и иных обязательных платежей в процессе конкурсного производства при банкротстве организаций

5. Налоговое администрирование: его цели, задачи, методы и формы

6. Мыслители средневековья о налоговых платежах
7. Организация и методы налогового планирования
8. Учет налоговых платежей

9. Понятие, предмет и метод налогового права

10. Взыскание налоговых платежей и штрафов

11. Метод графо-аналитических зависимостей в налоговом менеджменте

12. Налоговая оптимизация

13. Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения

14. Налоговый контроль, методы, формы и пути совершенствования

15. Оценка действующей системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета платежей по налогу на прибыль

16. Экономическое содержание, формы, методы и пути совершенствования налогового контроля

Игра настольная "Ктояжка".
Развлекательная настольная игра-угадайка для компании «Ктояжка» очень простая на первый взгляд, но тем не менее она требует от всех
328 руб
Раздел: Игры на ассоциации, воображение
Подставка для книг "Brauberg", большая.
Подставку возможно расширить по бокам для работы с большими книгами. Максимальная высота: 37 см, максимальная ширина: 33 см. Регулируемый
1112 руб
Раздел: Подставки, лотки для бумаг, футляры
Пробка для шампанского "CooknCo".
Диаметр: 4,5 см. Высота: 5 см. Цвет: металл. Материал: нержавеющая сталь. Внешняя отделка: сатиновая.
410 руб
Раздел: Аксессуары для вина

17. Государственная налоговая политика - цели и методы осуществления

18. Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края "о плате за землю")

19. Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

20. Налоги и налоговые реформы в России

21. Налоговая система

22. Налоговая система России
23. Налоговая система РФ
24. Налоговая система РФ на современном этапе

25. Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

26. Развитие налогового законодательства в РФ

27. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

28. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

29. Малый бизнес и налоговая политика

30. Административная ответственность за налоговые правонарушения

31. Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой

32. Налоговая система Швеции

Шкатулка музыкальная "Сердце", 20x19x8 см, арт. 24804.
Состав: пластик, элементы металла, стекло. Регулярно удалять пыль сухой, мягкой тканью. Музыкальный механизм с ручным заводом. Товар не
1027 руб
Раздел: Шкатулки музыкальные
Магнитная игра для путешествий "Подводный мир".
Расположи 4 магнитные детали на игровой доске таким образом, чтобы только указанные в задании обитатели подводного мира остались видны.
554 руб
Раздел: Головоломки
Игра настольная "Дом с привидениями".
Эта веселая соревновательная ролевая игра предназначенна для 2 игроков в возрасте от 5 до 10 лет. Один из них играет за команду из 7
314 руб
Раздел: Классические игры

33. Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

34. Налоговая система Дании

35. Налоговая ответственность предприятий /организаций/ за нарушение налогового законодательства

36. Налоговый контроль, его сущность и значение

37. Налоговые правонарушения

38. Налоговая система и налогоплательщики в России: варианты взаимодействия
39. Правовое регулирование деятельности налоговых органов
40. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

41. Налоговое право Российской Федерации

42. Налоговое планирование

43. Налоговое право как основной институт финансового права

44. Организационные основы проведения налоговых проверок

45. Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России

46. Налоговая система (шпаргалка)

47. Анализ современных моделей реформирования налоговой системы

48. Административная ответственность за налоговые правонарушения в Республике Беларусь

Карандаши цветные "Evolution 93", 18 цветов, 18 штук.
Набор цветных карандашей, 18 цветов, заточенные. Яркие цвета, мягкий грифель. Корпус карандашей - пластиковый. Карандаш гнется, на сломе
382 руб
Раздел: 13-24 цвета
Фоторамка пластиковая "Poster gold", 50x70 см.
Рамка настенная может располагаться как вертикально, так и горизонтально. Для фотографий размером: 50х70 см. Вставка: пластик.
568 руб
Раздел: Размер 50x60 и более
Детские подгузники-трусики Genki L 9-14кг, 30 шт.
Трусики Genki - это одноразовые гипоаллергенные трусики, изготовленные из мягкого и гладкого хлопка. Они подходят для чувствительной кожи,
703 руб
Раздел: Обычные

49. Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

50. Налоговые системы зарубежных стран

51. Субъекты налоговых отношений

52. Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

53. Структура налоговых органов Российской Федерации

54. Налоговая система России в сравнении с другими странами
55. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
56. Налоговое регулирование предпринимательства на Украине

57. Разработка системы по сбору информации о доходах физических лиц для формирования налоговых документов и отчетности для налоговой службы по объединению Сургутгазпром

58. Объектно-ориентированный подход к проектированию программного обеспечения на примере работы налоговой инспекции

59. Налоговая полиция и её роль в системе правоохранительных органов

60. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогового законодательства

61. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

62. Особености налоговых ситем стран Бенилюкса /Особливості податкових систем країн Бенілюкса (Бельгія, Нідерланди, Люксембург)/

63. Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами

64. Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

Глобус Земли физический + политический, с подсветкой, 250 мм.
Глобус Земли физический + политический, с подсветкой. Диаметр: 250 мм. Расцветка подставки в ассортименте, без возможности выбора!
769 руб
Раздел: Глобусы
Авто-вентилятор с функцией обогрева.
Каждый автомобилист знает, что нередко погода на улице заставляет нас дискомфортно чувствовать себя и в салоне собственного автомобиля. В
600 руб
Раздел: Прочее
Блюдо "Пасхальное", диаметр 25 см.
Блюдо. Диаметр: 25 см. Высота: 3 см. Материал: фарфор. В ассортименте, без возможности выбора.
515 руб
Раздел: Прочее

65. Сущность налога и налоговая система

66. Минимизация функций нескольких переменных. Метод спуска

67. Экзаменационные билеты по методам оптимизации за весенний семестр 2001 года

68. Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика

69. Закон о налоговой службе Украины

70. Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ
71. Налоговая политика Ставропольского края
72. Налоговая система

73. Налоговая система Африки

74. Налоговая система Канады

75. Налоговая система РФ

76. Налоговая система РФ

77. Налоговая система Украины

78. Налоговое законодательство Украины

79. Налоговая структура

80. Налоговые правонарушения. Налог с продаж

Гамачок для купания, универсальный.
Вспомогательное устройство для купания новорожденного, обеспечивает процесс поддерживания малыша в ванночке. Ребенок, не способный держать
304 руб
Раздел: Горки, приспособления для купания
Набор детской посуды "Тачки. Дисней", 3 предмета.
Детский набор посуды "Тачки" сочетает в себе изысканный дизайн с максимальной функциональностью. Предметы набора выполнены из
447 руб
Раздел: Наборы для кормления
Бокс с наклейками "Чемпионат мира по футболу FIFA 2018" (50 пакетиков в боксе).
Коллекция наклеек для всех любителей футбола и для тех, кто с нетерпением ждет начала главного события лета 2018 - Чемпионата мира по
2562 руб
Раздел: Канцтовары, хобби

81. Налоговый кодекс, бюджетный процесс

82. Налоговый кредит

83. Организация налогового контроля

84. Организация налогового учета

85. Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

86. Проблемы реформирования налоговой системы РФ
87. Реформирование налоговой системы России
88. Система ценообразования и налоговая система

89. Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии

90. Способы предоставления налоговых льгот

91. Финансовая ответственность предприятий за нарушение налогового законодательства

92. Экономическая сущность налога. Налоги и налоговая система РФ

93. Особенности налоговых систем развивающихся стран

94. Налоговое стимулирование лизинговых операций

95. Налоговая проверка организаций

96. Налоги и налоговая система

Тележка для супермаркета.
Размер: 31х30х50 см. Материал: пластмасса. Цвет тележки представлен в ассортименте, без возможности выбора.
384 руб
Раздел: Магазины, супермаркеты
Набор "Доктор №2" (в контейнере).
Все дети любят играть в доктора. В наборе Доктор есть все необходимое чтобы эти игры были очень увлекательными и познавательными. В набор
711 руб
Раздел: Наборы доктора
Стиральный порошок "INDEX", универсал, 6000 грамм.
Предназначение: для стирки изделий из хлопчатобумажных, льняных, синтетических тканей, а также тканей из смешанных волокон (кроме изделий
1024 руб
Раздел: Стиральные порошки

97. Контроль налоговых органов за банковскими операциями налогоплательщиков.

98. Налоговые преступления в бизнесе

99. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству

100. Гармонизация налоговых систем стран-членов Европейского союза


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.