Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

Налогообложение операций с ценными бумагами, Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами

Мыло металлическое "Ликвидатор".
Мыло для рук «Ликвидатор» уничтожает стойкие и трудно выводимые запахи за счёт особой реакции металла с вызывающими их элементами.
197 руб
Раздел: Ванная
Ночник-проектор "Звездное небо и планеты", фиолетовый.
Оригинальный светильник - ночник - проектор. Корпус поворачивается от руки. Источник света: 1) Лампочка (от карманных фонариков) 2) Три
330 руб
Раздел: Ночники
Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации Кабардино-Балкарский государственный университет им. Х.М. БербековаЭкономический факультет Кафедра «Экономики и финансов»Контрольная работа По курсу: «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» На тему: «Налогообложение операций с ценными бумагами, Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами» Выполнил ст-т: 5-го курса ОЗО ЭФ Маремуков З.М. Руководитель: Айсанова С.А.Нальчик 2008 Содержание I. Налогообложение операций с ценными бумагами 1. Понятие ценных бумаг 2. Формирование налоговой базы II. Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами Список литературы I. Налогообложение операций с ценными бумагами 1. Понятие ценных бумаг Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющейся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка. В расширенном понимании ценная бумага - это любой документ («бумага»), который продается и покупается по соответствующей цене. Основные виды ценных бумаг: Акции Облигации Векселя Денежные сертификаты Чеки. ОБЛИГАЦИЯ – это ценная бумага, выпускаемая государством, а также частными компаниями и акционерными обществами и представляющая собой долговое обязательство, выдаваемого на определенный срок, закрепляющая право её держателя на получение от эмитента облигации её номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента в предусмотренный срок. АКЦИЯ – это ценная бумага, которая представляет собой свидетельство о внесении капитала (доли, пая) в общий капитал акционерного общества. Владение акцией дает право на получение по ней определенного дохода и право на участие в управлении этим обществом. Доход, приносимый акциями, называется дивидендом. ВЕКСЕЛЬ – обязательство одной стороны перед другой оплатить в определенный срок сумму денег за товар или услугу. Продавец покупает товар и расплачивается векселем, т. е. обязуется уплатить определенную сумму денег в определенный срок, т.е., это продажа товаров в кредит. Стоимость векселя с течением времени не изменяется. СЕРТИФИКАТ – это обязательство по вкладам. Сертификат предполагает обязательство двух сторон: банка – через определённый срок возвратить владельцу сертификата его первоначальный вклад плюс, повышенный процент и покупателя – владельца сертификата – не изымать из банка свои деньги в течение этого срока. ЧЕКИ - Это тоже ценные бумаги, достаточно удобные для обращения.

Если на расчетном счете есть определенная сумма средств в банке, то банк выдает чековую книжку. Можно выписывать чек за какой-то товар, получатель чека предъявляет его в банк, банк проверяет подтверждение, что чек не поддельный, на что ему положено по закону 10 дней или 20 дней со странами СНГ или 70 для других государств. Налогоплательщиками в операциях с ценными бумагами можно разделить на две категории: - физические лица (налогообложение основывается на действии 23 Главы налогового кодекса: Налог на доходы физических лиц) - юридические лица (налогообложение основывается на действии 25 Главы налогового кодекса: Налог на прибыль организации) 2. Формирование налоговой базы Налогообложение операций с ценными бумагами имеет свои особенности и отличия от остальных. Сразу можно отметить, что операции с ценными бумагами в соответствии с главой 21 Налогового кодекса относятся к операциям, необлагаемым НДС. Поэтому основные особенности налогообложения связаны с налогом на прибыль. Прибыль от реализации ценных бумаг определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. Причем расходы по операциям с ценными бумагами могут быть признаны только по кассовому методу в соответствии со статьей 329 Налогового кодекса. Определение цены реализации ценных бумаг в целях налогообложения имеет некоторые нюансы. Дело в том, что невозможно в качестве дохода принять любую цену, по которой они были проданы. Статья 280 накладывает на нее определенные ограничения. Эти ограничения зависят от типа ценных бумаг. Налоговый кодекс выделяет два типа: ценные бумаги, обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке. Ценные бумаги относятся к первому типу, если выполняется ряд условий. Во-первых, они должны быть допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли. Во-вторых, информация об их ценах публикуется в СМИ либо может быть представлена организатором торговли в течение трех лет со дня заключения сделки. И, наконец, в случаях, предусмотренных законодательством, по ним должна рассчитываться рыночная котировка. Для обращающихся ценных бумаг цена реализации должна находиться в интервале между минимальной и максимальной ценами данной бумаги, зарегистрированными на дату совершения сделки. Причем вы можете сами выбрать организатора торговли, интервал цен которого будете использовать. Если на рынке сделки не совершались на эту дату, то вам следует взять интервал цен по ближайшим торгам. Если же цена реализации ниже минимальной цены в интервале, то в целях налогообложения принимается минимальная. Сложнее дело обстоит с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке. Для них за основу принимается цена аналогичных (идентичных, однородных) бумаг, по которым проходили торги хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев. При этом может рассматриваться либо интервал цен по аналогичной ценной бумаге, либо ее средневзвешенная цена. В первом случае фактическая цена вашей ценной бумаги должна лежать в этом интервале. А во втором - отклоняться от средневзвешенной не более чем на 20 процентов.

А вот если такая информация отсутствует, то за основу вам следует взять расчетную цену. Расчетная цена определяется с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения, стоимости чистых активов эмитента, приходящихся на одну акцию, и т.д. При этом фактическая цена должна отклоняться не более чем на 20 процентов от расчетной. Отметим, что налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно от налоговой базы по остальным видам деятельности. Не выделяют ее лишь профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом также отдельно определяется база по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке и не обращающимся. То есть невозможно, например, уменьшать доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке. И наоборот. Убытки, которые получены в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, также нельзя учесть при расчете налоговой базы в общем порядке, предусмотренном статьей 283 НК. Но здесь действует то же правило, что и при формировании налоговой базы по разным типам бумаг. А именно убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, могут уменьшать налоговую базу только по операциям с такими же бумагами. Аналогично по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке. Но все это не распространяется на профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность. Для таких организаций операции с ценными бумагами являются обычным видом деятельности. И они определяют налоговую базу и переносят убытки с учетом всех доходов и расходов организации, а также по всем типам ценных бумаг вместе. Списание расходов при реализации ценных бумаг происходит в соответствии с методом ФИФО, ЛИФО или по стоимости единицы. Конкретный метод определяется учетной политикой организации. Заметим, что при расчете цены выбытия возникают расхождения с бухгалтерским учетом. В нем цена не учитывается по методу ЛИФО, но зато возможно рассчитать цену выбытия по средней первоначальной стоимости. То есть могут возникать постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Теперь, что касается цены приобретения ценных бумаг. В нее включаются помимо стоимости самих ценных бумаг также расходы по их приобретению. Об этом говорится в статье 300 НК, в которой, тем не менее, не сказано, какие именно расходы можно учитывать как расходы по приобретению. Не повествуют нам об этом и другие статьи 25-й главы НК. При определении налоговой базы также учитываются расходы по реализации, про состав которых, кстати, тоже ничего не сказано. В этих условиях мы можем руководствоваться лишь пунктом 1 статьи 11 НК РФ. Согласно ей термины, которые не имеют специальных значений в НК, применяются в значениях, которые используются в других отраслях законодательства. Поэтому вы можете принимать расходы по приобретению и реализации ценных бумаг согласно пункту 9 ПБУ 19/02 от 10 декабря 2002 г. 126н. То есть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены ценные бумаги; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

По акциям в период действия сделки РЕПО могут выплачиваться дивиденды. Согласно п. 2 ст. 282 НК РФ процентный (купонный) доход учитывается при расчете налоговой базы продавца по первой части РЕПО в порядке, установленном ст. 271, 273 и 328 настоящего Кодекса, и не учитывается при определении налоговой базы по процентному (купонному) доходу по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО, у покупателя по первой части РЕПО. Налогообложение вышеуказанных доходов осуществляется по налоговым ставкам, установленным ст. 284 НК РФ. При этом данные налоговые ставки применяются в зависимости от вида ценных бумаг (долгового обязательства). Данное положение не распространяется на продавца по первой части РЕПО в случае, если проданные ценные бумаги приобретены по другой операции РЕПО. Письмом Минфина России от 18.12.2007 P030305/272 уточнено, что при налогообложении дивидендов учитываются особенности расчета налоговой базы по доходам от долевого участия (ст. 275 НК РФ). Дивиденды, которые участвовали в расчете налоговой базы у налогового агента при их выплате, не признаются доходами покупателя по первой части РЕПО, а включаются во внереализационные доходы продавца по первой части с последующей корректировкой по строке 070 декларации по налогу на прибыль во избежание двойного налогообложения

1. Инвестиционная привлекательность организаций финансового сектора в период кризиса

2. Налогообложение физических лиц

3. Налогообложение физических лиц

4. Налогообложение физических лиц

5. Налогообложение физических лиц

6. Налогообложение субфедеральных ценных бумаг и финансовые потоки местных органов власти
7. Риэлтерские организации: бухгалтерский учет и налогообложение
8. Минимизация налогообложения физических лиц

9. Налогообложение имущества физических лиц

10. Налогообложение физических лиц

11. Особенности налогообложения операций физических лиц с производными инструментами

12. Прямое налогообложение расходов физических лиц на потребление

13. Современные тенденции в политике налогообложения юридических и физических лиц

14. Финансовый рынок и реальный сектор экономики

15. Налоги на имущество организаций и физических лиц в РФ

16. Организация, планирование и экономика ветмероприятий при диспепсии молодняка кур-несушек на птицефабрике Свердловская

Рюкзак для дошкольников "Тролли".
Рюкзачок "Тролли" детский, дошкольный, 1 отделение на завязках с верхних клапаном на липучке, 1 внутренний кармашек, узкие
465 руб
Раздел: Без наполнения
Плакат электронный "Говорящий Букваренок".
Многим детям понравится представленная оригинальная обучающая игра ''Говорящий Букваренок'', ведь она имеет несколько
429 руб
Раздел: Электронные и звуковые плакаты
Тубус - карта "План покорения МИРА", магнитная, на холодильник.
Подарок заядлому путешественнику. Вы наверняка уже знакомы со знаменитой картой мира, верхний слой которой стирается монетой по принципу
1100 руб
Раздел: Прочее

17. Научная организация финансово-хозяйственного контроля и аудита

18. Контрольная работа по финансовому менеджменту

19. Налогообложение НДС операций с ценными бумагами

20. Организация и проведение урока по физической культуре и часа здоровья

21. Организация финансового планирования на предприятии

22. Инвестиции в реальный сектор экономики
23. Государственный бюджет - основа финансовой системы экономики
24. Государственное управление структурно - инвестиционными преобразованиями в промышленном секторе экономики

25. Организация финансового учета на предприятиях

26. Организация кредитования физических лиц

27. Агропромышленный сектор экономики, его реформирование и перспективы развития

28. Организация финансового контроля на предприятии

29. Привлечение организациями физических лиц к выполнению работ по оказанию услуг на основе гражданско-правовых договоров

30. Использование торговой марки в промышленном секторе экономики

31. Организация, нормирование и экономика труда на примере МУ САХ

32. Нерыночный сектор экономики РФ

Лоток вертикальный, сборный, 6 отделений, серый.
Легкий и прочный, даже при максимальной загрузке документов. Возможность по собственному желанию регулировать ширину отделений. Для листов
383 руб
Раздел: Подставки, лотки для бумаг, футляры
Фоторамка на 6 фотографий С31-020 Alparaisa "Family", белый, 61,5x54,5 см.
Размеры рамки: 61,5x54,5 cм. Размеры фото: - 10х15 см (3 штуки), - 15х10 см (1 штука), - 10х10 см (2 штуки). Фоторамка-коллаж для 6-ти
757 руб
Раздел: Мультирамки
Чехол с поролоном для гладильной доски, бязь, 129x51 см.
Чехол для гладильной доски Ника Ч1 выполнен из высококачественной хлопчатобумажной ткани (бязь)с поролоновой прокладкой. Он имеет
313 руб
Раздел: Чехлы для гладильной доски

33. Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц

34. Организация финансового планирования ЗАО "Алтайвитамины"

35. Организация финансового управления предприятием Детский сад № 19 "Пчелка"

36. Система налогообложения операций с ценными бумагами

37. Внереализационные доходы и расходы организации. Финансовый контроль в организации

38. Государственный сектор экономики
39. Частный сектор экономики
40. Контроль за расходами физических лиц

41. Налоги с физических лиц

42. Налоги на доходы физических лиц

43. Правоспособность и дееспособность физических лиц. Институт опеки и попечительства

44. Кредитование физических лиц

45. Рынок ценных бумаг, и его роль в решении финансовых проблем предприятия

46. Виды ценных бумаг (Контрольная)

47. Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги

48. Рынки ценных бумаг и финансовые инструменты

Набор фломастеров Bic Kid "Couleur", 12 цветов.
Цветные фломастеры со средним пишущим узлом и чернилами на водной основе. Вентилируемый колпачок обеспечивает безопасность при
323 руб
Раздел: 7-12 цветов
Дождевик для коляски "Карапуз".
Дождевик выполнен из плотной непромокаемой ПВХ ткани. Универсален - подходит для любой коляски-люльки. Сезон: всесезонный. Расцветка
755 руб
Раздел: Дождевики, чехлы для колясок
Доска магнитно-маркерная, 45x60 см.
Размер: 45х60 см. Поверхность доски позволяет писать маркерами и прикреплять листы при помощи магнитов. Улучшенный алюминиевый профиль. В
829 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные

49. Физические лица как субъекты МЧП

50. Налог на доходы физических лиц 2002г. по 23 гл. НК РФ. и новому плану счетов - продам за 100$

51. Подоходный налог с физических лиц

52. Договор энергоснабжения: особенности заключения и исполнения условий договора с физическими лицами

53. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса

54. Об утверждении Положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации
55. Юридическая ответственность физических лиц за нарушение прав и свобод других граждан
56. Страхование имущества юридических и физических лиц

57. Контрольная работа по рынку ценных бумаг

58. Ирландия - льготы для физических лиц

59. Оценка ценных бумаг и финансовых инвестиций предприятия

60. Удержания с физических лиц

61. Кредитование физических лиц учреждениями Сберегательного Банка России

62. Рынок ценных бумаг в структуре финансового рынка

63. Кредитование физических лиц в Сберегательном банке РФ (на примере дополнительного офиса (универсального) № 4451/031 Балезинского отделения)

64. Налог на доходы физических лиц

Френч-пресс, 600 мл.
Френч-пресс Rosenberg изготовлен из высококачественной нержавеющей стали и термостойкого стекла. Удобная ненагревающаяся ручка.
383 руб
Раздел: Френч-прессы
Корзина "Плетенка" с крышкой, 35х29х22,5 сантиметров, бежевая.
Материал: пластик. Ширина: 29 см. Длина: 35 см. Высота: 22,5 см.
340 руб
Раздел: Корзины для стеллажей
Чайник "Birds", 1050 мл.
Чайник. Размер: 21,5x12x17 см. Объем: 1050 мл. Материал: керамика.
389 руб
Раздел: Чайники заварочные

65. Современная система кредитования физических лиц

66. Финансовые риски на рынке ценных бумаг

67. Краткосрочное кредитование физических лиц

68. Кредитование физических лиц в Сбербанке России

69. Мобилизация предприятием финансовых ресурсов путем эмиссии ценных бумаг

70. Определение особенностей кредитования физических лиц в КБ "ПриватБанк"
71. Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций
72. Развитие операций коммерческих банков с производными ценными бумагами на фондовом и финансовом рынках Украины

73. Система кредитования коммерческим банком "ПриватБанк" физических лиц

74. Система страхования физических лиц: проблемы становления и перспективы развития

75. Текущие счета физических лиц: открытие, ведение, отражение в учете

76. Финансовые рынки, ценные бумаги и фондовые рынки

77. Инвестиционная политика кредитно-финансовых институтов на рынке ценных бумаг

78. Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги

79. Организация бухгалтерского учета ценных бумаг

80. Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

Багетная рама "Regina" (цвет - черный + серебряный), 30х40 см.
Багетные рамы предназначены для оформления картин, вышивок и фотографий. Оформленное изделие всегда становится более выразительным и
558 руб
Раздел: Размер 30x40
Подгузники Merries для новорожденных, 0-5 кг, 24 штуки.
Изготовлены из чистого хлопка, гладкого как шёлк и очень мягкого на ощупь. Благодаря мягкой пористой текстуре воздух проникает к коже.
347 руб
Раздел: 0-5 кг
Шторка антимоскитная, бежевая.
Размеры: 100х220 см. Препятствует проникновению насекомых. Не нарушает естественную циркуляцию воздуха. Подходит для любых типов дверных
352 руб
Раздел: Сетки противомоскитные

81. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

82. Граждане (физические лица), как субъекты гражданского права

83. Дееспособность физического лица. Правовое регулирование деятельности объединений предприятий

84. Международная уголовная ответственность физических лиц

85. Налоговый статус физических лиц

86. Право собственности физических лиц
87. Правоспособность и дееспособность физических лиц
88. Расследование мошенничества, совершаемого в отношении физических лиц

89. Физические лица

90. Физические лица, как субъекты гражданских правоотношений

91. Влияние повышения размера страхового возмещения по вкладам физических лиц на рост депозитной базы банковской системы России

92. Имущественный налог с физических лиц

93. Механизм взимания налога на доходы физических лиц

94. Налог на доходы физических лиц

95. Налог на доходы физических лиц

96. Налог на доходы физических лиц

Горшок дорожный и насадка на унитаз "HandyPotty" (лайм).
Дорожный горшок и насадка на унитаз HandyPotty помогут сделать путешествие еще комфортнее для малыша. Комбинированная модель сочетает в
1128 руб
Раздел: Сиденья
Пенал "Гонка", 19х11 см, 3 отделения.
Пенал предназначен для школьников 7-10 лет. Является важным помощником в учебе, ведь он решает задачу хранения ручек, карандашей и прочих
511 руб
Раздел: Без наполнения
Конструктор электронный "Знаток". 320 схем.
Набор электронных блоков и соединений, позволяющий конструировать электрические цепи без пайки. Описано 320 схем. Даже без помощи
2858 руб
Раздел: Инженерные, научно-технические

97. Налог на доходы физических лиц

98. Налог на доходы физических лиц

99. Налог на доходы физических лиц


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.