Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск

сделать стартовой

добавить в избранное

Экономика и Финансы

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов

Фонарь садовый «Тюльпан».
Дачные фонари на солнечных батареях были сделаны с использованием технологии аккумулирования солнечной энергии. Уличные светильники для
106 руб
Раздел: Уличное освещение

Горшок торфяной для цветов.
Рекомендуются для выращивания крупной рассады различных овощных и цветочных, а также для укоренения саженцев декоративных, плодовых и
7 руб
Раздел: Горшки, ящики для рассады

Мыло металлическое "Ликвидатор".
Мыло для рук «Ликвидатор» уничтожает стойкие и трудно выводимые запахи за счёт особой реакции металла с вызывающими их элементами.
197 руб
Раздел: Ванная

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК КУРСОВАЯ РАБОТА дисциплине «Налоги и налогообложение» Тема: «Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов». гр. МЭО 3-81 М.А. Шульдешова (подпись, дата) Проверила преподаватель А.П. Левина (подпись, дата) Ростов-на-Дону 2002 Содержание Введение .3 Права и обязанности налогоплательщиков .4 Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и взаимозависимых лиц 4 Состав прав и обязанностей налогоплательщиков и плательщиков сборов .6 Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов как участники налоговых взаимоотношений 9 Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах .10 Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства .12 Понятие и основополагающие принципы налоговой ответственности .12 Действия, за которые налогоплательщик не несёт ответственности .14 Виды налоговых правонарушений и система налоговых санкций.16 Ответственность коммерческих банков .18 Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов.20 Теоретическая база для обжалования неправомерных действий налоговых органов .20 Судебная практика по делам о возмещении вреда, причиненного в результате действий (бездействия) налоговых органов 23 Заключение .27 Список использованной литературы .28 Введение С 1 января 1999 года вступил в действие новый Налоговый Кодекс РФ. Именно с введением данного кодекса, как своеобразной налоговой конституцией, связано перспективное развитие налоговой системы Российской Федерации. По замыслу его авторов, Налоговый Кодекс должен четко определять правовой статус налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений, то есть всех участников налоговых отношений. Налоговый кодекс должен четко определить основные положения по определению налогов, налоговых обязательств, обеспечение мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечение налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалование действий и решений должностных лиц налоговых органов. Не везде и не в полной мере разработчикам Налогового Кодекса удалось это сделать. Однако надо указать на то, что многие положения Кодекса сами по себе являются революционными. Например, такие принципы как толкование неразрешимых противоречий законодательства о налогах в пользу налогоплательщика (ч.7 статьи 3 НК), возложение обязанность доказывания виновности налогоплательщика в совершении правонарушения на налоговые органы (ч.6 статьи 108 НК). Многие положения налогового законодательства, ранее регулировавшихся на уровне судебной практики или подзаконных актов, также нашли закрепление в Кодексе, например дефиниция налога (статья 8 НК), определение момента, с которого обязанность по уплате налога считается исполненной (статья 45 НК). Данная работа посвящена обзору прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков. В практическом разделе дается описание судебной практики по делам об обжаловании неправомерных действий налоговых органов.

1. Права и обязанности налогоплательщиков. Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и взаимозависимых лиц. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.1 Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпора­тивные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, международные организации, их филиалы и представитель­ства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).2 Налогоплательщики — это российские и иностранные органи­зации как коммерческие (хозяйственные товарищества, общества, производственные кооперативы и т.д.), так и некоммерческие (фон­ды, ассоциации, потребительские кооперативы и др.). Организа­ции, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками налогов и (или) сборов (например, профсоюзные организации). Физическими лицами признаются граждане Российской Федера­ции, иностранные граждане и лица без гражданства. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособ­ленные подразделения российских организаций исполняют обязан­ности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту на­хождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Обособленное подразделение организации — любое террито­риально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производит­ся независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных до­кументах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.3 При этом рабочее место считается ста­ционарным, если оно создается на срок более месяца. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения призна­ются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц,4 а именно: 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участву­ет в другой организации, и суммарная доля такого участия состав­ляет более 20% (доля косвенного участия одной организации в другой через последователь­ность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредствен­ного участия организаций этой последовательности одна в другой); 2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усы­новителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основа­ниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на ре­зультаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Результаты сделок между налогоплательщиками — взаимоза­висимыми лицами оцениваются с учетом особых норм, установлен­ных в ст.

40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения». Совершение сделок между взаимозависимыми лицами имеет значение для определения нало­говых обязательств по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль предприятий и организаций, по налогу на добавлен­ную стоимость, а также по налогам, уплачиваемым в связи с пере­мещением товаров через таможенную границу РФ. Состав прав и обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов). Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право: 1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законода­тельства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях на­логоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должно­стных лиц; 2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвес­тиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установ­ленных НК РФ; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплачен­ных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам про­веденных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой провер­ки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налого­вых органов, а также налоговые уведомления и требования об уп­лате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблю­дения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых орга­нов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) требовать соблюдения налоговой тайны; 14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налого­вых органов или незаконными действиями (бездействием) их долж­ностных лиц. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интере­сов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплатель­щиков (плательщиков сборов) определяется НК и иными федераль­ными законами. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующи­ми обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неиспол­нение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотрен­ную федеральными законами.

Таким образом, регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, федеральный законодатель установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны права частной собственности законом. Следовательно, положение абзаца первого пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами

1. Виды прав граждан на земельные участки. Действия государственных органов, нарушающих права и свободы граждан

2. Государственный служащий, его права, обязанности, ответственность

3. Налог на прибыль. Порядок обжалования актов налоговых органов

4. Конституционная защита прав граждан от неправомерных действий (бездействия) чиновников

5. Обжалование в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан

6. Новый порядок учета в налоговых органах иностранных организаций

7. Анализ проблем возмещения ущерба, причиненного незаконными действиями государственных органов

8. Правовое регулирование деятельности налоговых органов

9. Концепция повышения уровня информированности местного сообщества о действиях местных органов самоуправления по развитию социальной сферы в городе Энске

10. Система налоговых органов, их функции и задачи

11. Организация налоговых органов их состава, структуры зарубежных стран

12. Оспаривание зарегистрированных прав на недвижимость: обжалование ненормативного акта или спор о праве?

13. Неправомерные действия при банкротстве

14. Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ

15. Взаимоотношение предприятий с налоговыми органами, внебюджетными фондами и банками

16. Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ

Кубок Россимвол, 24 см.
Материал: металл, пластик, мрамор. Диаметр: 80 мм. Высота: 24 см.
485 руб
Раздел: Наградная продукция

Бустер Happy Baby "Booster Rider" Lime (15-36 кг).
Rider — бустер группы II-III (от 15 до 36 кг). Бустер без спинки с мягкими подлокотниками. Форма бустера обеспечивает правильное положение
999 руб
Раздел: Группа 3 (22-36 кг), бустеры

Органайзер подвесной "Фиксики" (5 карманов).
Органайзер подвесной с 5 карманами. Высота: 65 см. 5 карманов размером 15x13 см. Материал: полиэстер, плотностью 600 ден.
317 руб
Раздел: Карманы на детскую кроватку

17. Действие норм гражданского процессуального права во времени и пространстве

18. Коллективный договор в РФ: понятие, стороны, порядок заключения и действие

19. Неправомерные действия при банкротстве

20. Процессуальный порядок производства следственных действий

21. Деятельность и функции налоговых органов

22. Значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства

23. Компетенция налоговых органов в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

24. Организация работ налоговых органов по учету поступлений по налогам и сборам и задолженности по их уплате

25. Ответственность налоговых органов и налогоплательщиков по результатам налоговых проверок

26. Работа налоговых органов по проверке деклараций по налогу на доходы физических лиц

27. Роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства

28. Особенности формирования имуществ хозяйственных товариществ и обществ. Права и ответственность участников

29. Нарушение авторских и смежных прав. Уголовная ответственность по ст. 146 УК РФ

30. Финансовые права и ответственность предприятия

31. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций

32. Реконструкция прав, обязанностей и взаимоотношений князя и дружины по Повести временных лет

Фломастеры "Connector. Балерина", 45 предметов.
Подарочный набор фломастеров. В упаковке: 33 фломастера Connector, 10 клипов для соединения, 2 карточки для раскрашивания.
1162 руб
Раздел: Более 24 цветов

Набор маркеров для досок "Kores", 3 мм, 4 штуки.
Круглый наконечник. Пластиковый корпус. Толщина линии письма - 3мм. Цвета: черный, синий, красный, зеленый. Стираются с таких гладких
305 руб
Раздел: Для досок

Фигурка новогодняя "Олень" большой (30 см).
Материал: фанера. Цвет: серый. Размер подставки: 23х5х0,7 см. Размеры оленя: - высота: 31 см. - длина: 30 см. - толщина: 0,7 мм. Размер
550 руб
Раздел: Прочие фигурки

33. Налоговые правонарушения. Ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения

34. Правила налогового контроля, действующие в 2007 году

35. Право граждан на возмещение ущерба, причиненного незаконными действиями должностных лиц и органов государственной власти

36. ГО Правила поведения и действия населения при производственных авариях и стихийных бедствиях

37. Гражданско-процессуальный порядок (защиты прав и законных интересов граждан и организаций [Контрольная])

38. Налоговое право как основной институт финансового права

39. Налоговое право

40. Действие норм права во времени

41. Нотариальные действия: порядок их совершения и компетенция нотариуса

42. Административная деятельность органов внутренних дел по предупреждению и пресечению правонарушений, иных общественно опасных действий

43. Задачи и права налоговой службы, ответственность за нарушение налогового законодательства

44. Международное налоговое право: понятие, основные принципы

45. Налоговый контроль на уровне низовых органов

46. О действии во времени налогового законодательства, ухудшающего положение иностранных инвесторов

47. Нотариальные действия. Порядок их совершения. Компетенция нотариуса

48. Обжалование Постановления таможенного органа о наложении взыскания за нарушение таможенных правил

Бумага акварельная в листах А3, 200 листов.
Нарезанные листы бумаги для акварели. Формат: А3. Количество листов: 200. Плотность: 180 г/м2. Размеры: 297х420 мм. Отсутствует красочная
1719 руб
Раздел: Папки для акварелей, рисования

Каталка "Утёнок" с ручкой.
Каталка имеет звук трещотки. Длина ручки: 50 см.
551 руб
Раздел: На палочке

Переносная люлька-кокон Фея, цвет: красная, арт: ФЕЯ_0005605-2.
Переносная люлька-кокон — это комфортная переноска для малыша. Модель с жестким дном и съемным капюшоном защитит ребенка от холода и
910 руб
Раздел: Переноски

49. Роль и компетенция главных и вспомогательных органов ООН в международной защите прав человека

50. Налоговое право РФ

51. Правовое регулирование деятельности органов федерального казначейства. Задачи и права

52. Право граждан на экологическую информацию и обжалование отказа в ее предоставлении

53. Налоговое право

54. Основные положения и общие правила совершения исполнительных действий

56. Порядок проведения налоговых проверок в Республике Беларусь

57. Роль, место и задачи по координации действий территориальных и функциональных органов ГО и ЧС при ликвидации чрезвычайных ситуаций

58. Уполномоченный по правам человека в системе правоохранительных органов РФ

59. Субъективное право на действия

60. Налоговая амортизация: правила начисления

61. Правила безопасного поведения на транспорте. Действия при транспортной катастрофе

62. Порядок організації діловодства на новоствореному підприємстві

63. Адвокатура, її поняття, завдання, організаційні форми, види і гарантії адвокатської діяльності, професійні права і обов’язки адвоката та підстави для припинення адвокатської діяльності

64. Действие норм права

Интеллектуальная игра "Кубики для всех".
Представляем Вам игру "Кубики для всех" производства фирмы "Световид". Как же в нее играть, чтобы игра приносила
546 руб
Раздел: Развивающие игры с кубиками

Набор фломастеров (6 цветов).
Набор фломастеров для декорирования различных поверхностей. Яркие цвета. Проветриваемый и защищенный от деформации колпачок. Помогают
453 руб
Раздел: До 6 цветов

Карандаши цветные "Stabilo Trio Jumbo", 12 цветов.
Набор цветных карандашей. Карандаши утолщенной трехгранной формы особенно удобны для детской руки, поэтому ребенок может долго рисовать
647 руб
Раздел: 7-12 цветов

65. Европейский суд по правам человека. Порядок обращения, структура и юрисдикция

66. Налоговое право

67. Налоговое право как составная часть финансового права

68. Нормы права: понятие, пределы действия

69. Обеспечение прав и свобод в уголовно-процессуальной деятельности органов внутренних дел

70. Обжалование действий и решений суда

72. Основания и порядок возникновения права пользования недрами

73. Основы налогового права

74. Підстави і порядок припинення права користування надрами

75. Понятие действующих норм права

76. Понятие наследования и его порядок в истории римского права

77. Понятие, предмет, методы, принципы, нормы, источники и система налогового права

78. Порядок виконання покарання у виді позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю

79. Порядок замещения должностей в органах местного самоуправления

80. Порядок разрешения земельных споров исполнительными и распорядительными органами в Республике Беларусь

Отделитель косточек вишни "Mayer & Boch", 1,5 л, механический (арт. 25985).
Когда вам захочется приготовить вишневый пирог или варенья вишневое без косточек, вы стараетесь выделить больше времени, так как оно уйдет
477 руб
Раздел: Прочее

Сковорода-сотейник алюминиевая с антипригарным покрытием "Alpenkok" AK-1007/28N "Brown Marble", 28.
Диаметр: 28 см. Высота: 7,5 см. Толщина дна: 4 мм. Сковорода-сотейник из литого алюминия. Высококачественное внутреннее антипригарное
856 руб
Раздел: Сковороды с антипригарным покрытием

Машинка "Кабриолет. Шейх".
Игрушечный кабриолет «Шейх» представляет собой уменьшенную модель настоящего роскошного автомобиля. Машинка изготовлена из гладкого
567 руб
Раздел: Пластиковые машинки

81. Порядок формирования и компетенция органов судебного конституционного контроля

82. Права и обязанности органов исполнительной власти в сфере управления финансами

83. Правовое положение, порядок и особенности прохождения службы в органах внутренних дел

84. Следственные действия, ограничивающие конституционные права и свободы граждан

85. Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков

87. Юридические факты в административном праве. Виды контроля органов исполнительной власти

89. Антибиотики в комплексном лечении заболеваний внутренних органов: основные группы, показания к применению, побочные действия

90. Защита таможенными органами прав интеллектуальной собственности

91. Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

92. Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия

93. Налоговый кредит: порядок получения, отражение в бухгалтерском учете

94. Общие положения налогового права

95. Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

96. Порядок урегулирования налоговых споров

Детская горка, цвет: зелёный/красный, скат 140 см.
Для активного летнего отдыха вам пригодится пластиковая горка Долони. Горка изготовлена из яркого пластика и украсит любую детскую комнату
2200 руб
Раздел: Горки

Шкатулка декоративная для ювелирных украшений "Вокруг света", 18,5x13,5x7,5 см.
Шкатулка декоративная для ювелирных украшений. Размер: 18,5x13,5x7,5 см. Материал: МДФ, комбинированные материалы. В ассортименте, без
873 руб
Раздел: Шкатулки для украшений

Трехколесный велосипед Funny Jaguar Lexus Trike Next Pro Air (цвет: фиолетовый).
Велосипед трехколесный подходит для детей от 1 года. Характеристики: - хромированная облегченная рама, покрытая перламутровой краской с
4200 руб
Раздел: Трехколесные

97. Соотношение процедуры взыскания налоговой санкции с институтом вины в налоговом праве

98. Структура налоговых и финансовых органов Российской Федерации

99. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций: действующий механизм и проблемы совершенствования