Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте www.za4et.net.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы

НДС и упрощенная система налогообложения

Ручка "Помада".
Шариковая ручка в виде тюбика помады. Расцветка корпуса в ассортименте, без возможности выбора!
25 руб
Раздел: Оригинальные ручки
Браслет светоотражающий, самофиксирующийся, желтый.
Изготовлены из влагостойкого и грязестойкого материала, сохраняющего свои свойства в любых погодных условиях. Легкость крепления позволяет
66 руб
Раздел: Прочее
Гуашь "Классика", 12 цветов.
Гуашевые краски изготавливаются на основе натуральных компонентов и высококачестсвенных пигментов с добавлением консервантов, не
170 руб
Раздел: 7 и более цветов

Налогоплательщики, перешедшие на &quo ;упрощенку&quo ;, НДС не платят. Но, к сожалению, все не так просто. Прочитав эту статью, вы в этом убедитесь. Итак, когда же &quo ;упрощенцы&quo ; сталкиваются с уплатой НДС? Во-первых, они остаются его плательщиками, занимаясь импортом товаров. Во-вторых, их никто не освобождал от исполнения обязанностей налогового агента. В-третьих, если они ведут общий учет операций простого товарищества, им приходится и уплачивать НДС, и выставлять счета-фактуры. И это только по закону. А порой сами фирмы (когда по незнанию, а когда и намеренно) ставят себя в условия, вынуждающие платить налог. Теперь более подробно о каждой ситуации.НДС при ввозе товаров Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ, освобождающий &quo ;упрощенцев&quo ; от уплаты ряда налогов, в том числе и НДС, все же содержит маленькую оговорку: &quo ;.за исключением НДС, подлежащего уплате. при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации&quo ;. В каком порядке платить, какие льготы предусмотрены действующим налоговым законодательством - все это оговорено в ст. ст. 150, 151 и 160 НК РФ. Учет внешнеэкономической деятельности всегда был и остается уделом избранных. Далеко не каждый бухгалтер имеет опыт, связанный с учетом валютных операций, расчетом и уплатой всевозможных таможенных платежей, оформлением экспортно-импортных контрактов. Поэтому, если пришлось со всем этим хозяйством столкнуться, а вы здесь новичок, - будьте очень внимательны! &quo ;Подводных камней&quo ; немало. Итак, ваша организация работает на упрощенной системе и занимается импортом. Сначала проверьте, облагаются ли ваши грузы &quo ;ввозным&quo ; НДС. Перечень освобожденных от налогообложения товаров приведен в ст. 150 НК РФ. В их числе: медицинская техника, протезно-ортопедические изделия, очки (кроме солнцезащитных), линзы и оправы, продукция морского промысла. Допустим, вы убедились, что надо платить налог. Значит, следует заняться налоговой базой. Как ее определить, разъяснено в ст. 160 НК РФ. База состоит из таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов (в случае ввоза подакцизных товаров). Предлагаем краткий ликбез. Итак, товары доставлены и помещены на склад временного хранения (СВХ). Импортер, уплатив таможенную пошлину, &quo ;ввозной&quo ; НДС и таможенный тариф, должен в течение 15 дней представить в таможенные органы грузовую таможенную декларацию (ГТД) вместе с комплектом документов. Такой порядок установлен ст. 129 Таможенного кодекса РФ. Примечание. Сюда могут входить инвойс, упаковочный лист, спецификации, паспорт сделки, прайс-лист производителя и т.д. Как рассчитать платежи? Правила следующие. Стоимость товара по контракту (так называемую фактурную стоимость), выраженную в валюте контракта, переводят в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день подачи ГТД. К ней прибавляют сумму дополнительных расходов на ввоз товара (стоимость доставки, страховки и т.д.) и получают необходимую для расчета таможенную стоимость. (Для справки: таможенная стоимость, пересчитанная в доллары США, называется статистической.) В соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), утвержденной Постановлением Правительства РФ от 30.1

1.2001 830, и Законом о таможенном тарифе от 21.05.1993 5003-1 определяют таможенную пошлину. В сумме таможенная пошлина и таможенная стоимость и составят базу для исчисления &quo ;импортного&quo ; НДС. По всем группам товаров одного наименования, виду или марке базу устанавливают отдельно. Применив к каждой такой базе свою ставку (ст. 164 НК РФ), получают величину налога. Сумму, включающую таможенную пошлину, НДС и таможенный сбор, переводят на счет таможенного органа, а платежку приобщают к комплекту документов. Какие ошибки можно допустить на этой стадии? Ну, прежде всего, в определении кода товара по ТН ВЭД, что приводит к ошибке в таможенной пошлине, а в итоге - к ошибке в расчете НДС. Заметим, что после того, как ГТД представлена в таможенные органы, изменить что-либо уже практически невозможно, и если там обнаружат просчет, доказать, что это случайная оплошность, будет трудно. Еще довольно часто &quo ;ошибаются&quo ; в ставке НДС. Почему в кавычках? Потому что, как правило, применяют пониженную ставку, а это на самом деле не что иное, как уход от налогообложения. Понятно, за такие дела по головке не погладят. Как уже говорили, комплект документов (вместе с платежкой) и ГТД должны быть представлены в 15-дневный срок со дня предъявления товаров таможенным органам. При определенных обстоятельствах срок может быть продлен до двух месяцев - максимально возможного времени хранения товаров на СВХ. Примечание. В чрезвычайных ситуациях срок хранения может быть продлен до четырех месяцев. Следовательно, в этот срок нужно успеть перечислить и НДС. Из-за несвоевременной уплаты (неполной уплаты) вывезти товары с СВХ будет нельзя. Превышение же срока хранения чревато уже административной ответственностью. Согласно ст. 16.16 КоАП РФ за такое нарушение на должностных лиц налагается штраф от 100 до 200 МРОТ. Организации ждут более строгие санкции: штраф от 500 до 1000 МРОТ с конфискацией или без конфискации товаров, оставленных на хранении. Но вот все исчислено и уплачено. Теперь необходимо понять, как это учесть. Первая ошибка, которая здесь подстерегает: бухгалтер фирмы на УСН может принять уплаченный НДС к вычету. Но &quo ;упрощенцы&quo ; в общем случае не платят НДС, поэтому и разговор о его уменьшении становится бессмысленным, в том числе и об уменьшении за счет &quo ;ввозного&quo ; налога. Ничего не поделаешь, но писать заявление о возврате бесполезно. А все из-за ст. 170 НК РФ, где сказано, что фирмы, не являющиеся плательщиками НДС, должны включать сумму налога в стоимость товаров. Об этом, кстати, говорят и налоговики. Примечание. См. Письмо УФНС России по г. Москве от 09.03.2005 18-03/3/14822. Между тем п. 1 ст. 346.16 НК РФ (где указан исчерпывающий перечень расходов &quo ;упрощенцев&quo ;) содержит целых три подпункта - 8, 11 и 22, по которым можно учесть &quo ;ввозной&quo ; НДС в составе расходов при исчислении единого налога. Как быть? Согласно пп. 8 в расходах можно учесть НДС по товарам, оплаченным налогоплательщиком. Подходит? А как же! Ведь там не сказано, что НДС должен быть оплачен поставщику. За товар мы рассчитались, НДС в бюджет внесли.

Теперь читаем пп. 11. К расходам относятся таможенные платежи, перечисленные при ввозе товара на таможенную территорию РФ. А пп. 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ приравнивает &quo ;ввозной&quo ; НДС к таможенным платежам. И, наконец, в пп. 22 ясно сказано, что в расходы можно включать суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. А не налоговое ли законодательство обязывает платить рассматриваемый нами налог? Как говорится, выбирай по вкусу. С какой стороны ни подойди, налог все равно оказывается в составе расходов, влияющих на налогообложение. Вопрос, по какой статье. Спросите, какая разница? А вот какая. Если это будет ст. 170 Налогового кодекса РФ или пп. 8 п. 1 ст. 346.16, то налог будет учтен только в момент реализации. Ведь с 1 января 2006 г. Налоговый кодекс содержит четкие требования, как списывать покупную стоимость товара (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Товары включаются в расходы по мере реализации. Если же выберем пп. 11 или 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то согласно ссылке на ст. 346.17 НК РФ налог попадет в расходы сразу после уплаты (п. 2) в сумме, которую внес налогоплательщик (пп. 3 п. 2). Заметим, что в Письме Минфина России от 11.05.2004 04-03-11/71 разрешено для учета &quo ;импортного&quo ; НДС применять пп. 22. Примечание. НДС, включаемый в расходы, определяется расчетным путем (см. Письмо Минфина России от 28.04.2006 03-11-04/2/94). Мы же придерживаемся того, что, раз все неясности закона толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), нужно делать как выгодно, но при этом всегда быть готовыми тесно пообщаться с налоговыми органами. Наконец, не надо забывать о сдаче декларации по НДС, ведь уплатив налог, следует известить налоговые органы. &quo ;Упрощенцы&quo ;, обычно не озабоченные уплатой НДС, часто про это забывают. Конечно же, речь не о ветеранах-импортерах, а о новичках или тех, кто ввозит товары нерегулярно. Но последствия для всех одинаковы. За несвоевременную сдачу декларации грозит штраф в размере 5% налога за каждый месяц, начиная с последнего дня, установленного для подачи декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако штраф не может превышать 30% налога и быть менее 100 руб. Примечание. При опоздании более чем на 180 дней штрафы возрастают (п. 2 ст. 119 НК РФ). Напомним, что с &quo ;ввозным&quo ; НДС могут столкнуться фирмы, которые закупают товары за границей не только для перепродажи внутри страны, но и совсем с другими целями. Чтобы не попасть впросак, как мы уже говорили, внимательно изучите список освобождаемых от налогообложения товаров (ст. 150 НК РФ). К примеру, если один из учредителей фирмы в счет взноса в уставный капитал приобрел высокотехнологичное оборудование, то исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость не нужно. Ведь согласно пп. 7 п. 1 ст. 150 НК РФ по этой торговой операции налог не взимается. Кроме того, важен таможенный режим, под который помещают импортируемые грузы. В зависимости от него налог будет уплачиваться либо полностью (режим выпуска товаров для свободного обращения и режим переработки для внутреннего потребления), либо частично (режимы временного ввоза, переработки вне таможенной территории), либо не уплачиваться вовсе (режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта).

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение от налогообложения, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Данные изменения вызваны тем, что налогоплательщик, перешедший на уплату налогов по общей системе налогообложения (в том числе НДС) с упрощенной системы налогообложения или единого сельскохозяйственного налога, был освобожден до такого перехода от ведения бухгалтерского учета и от уплаты НДС и у него отсутствовали документы, которые он должен был представить для подтверждения права на освобождение от НДС, поименованные в п. 6Pст. 145 НК РФ, так как он не был обязан их вести. Таким образом, вышеуказанная проблема со вступлением в силу Закона 85-ФЗ снята. Следует отметить, что вышеуказанное нововведение, по сути, закрепляет правоприменительную практику, сформировавшуюся по данному вопросу до принятия Закона 85-ФЗ (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.08.2006 А19-42344/05-30-Ф02-4359/06-С1)

1. Упрощенная система налогообложения

2. Упрощенная система налогообложения

3. Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения)

4. Исследование упрощенной системы налогообложения

5. Правила документооборота при упрощенной системе налогообложения

6. Аудит предприятий, пользующихся упрощенной системой налогообложения
7. Администрирование упрощенной системы налогообложения
8. Особенности применения упрощенной системы налогообложения

9. Применение упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса

10. Специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения

11. Стандартные налоговые вычеты. Упрощенная система налогообложения

12. Упрощенная система налогообложения

13. Упрощенная система налогообложения

14. Упрощенная система налогообложения

15. Упрощенная система налогообложения

16. Упрощенная система налогообложения

Настольная игра "Скоростные колпачки".
Настольная игра "Скоростные колпачки" - быстрая и очень веселая игра для детей и взрослых! Каждый игрок получает по пять
1479 руб
Раздел: Карточные игры
Копилка "Банкомат", синяя.
Забавная электронная игрушка - копилка выполнена в виде банкомата. Распознаёт номинал Российских монет. Широкий набор функций. Размеры
1919 руб
Раздел: Копилки
Тетрадь на резинке "Study Up", В5, 120 листов, клетка, фиолетовая.
Тетрадь общая на резинке. Формат: В5. Количество листов: 120 в клетку. Бумага: офсет. Цвет обложки: фиолетовый.
442 руб
Раздел: Прочие

17. Упрощенная система налогообложения

18. Упрощенная система налогообложения

19. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса

20. Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента и практика ее применения

21. Упрощенная система налогообложения малых предприятий

22. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий
23. Обзор системы налогообложения в Российской Федерации
24. Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии

25. Система налогообложения Российской Федерации

26. Местный бюджет. Налоговый контроль и правонарушения в системе налогообложения

27. Переход с упрощенной системы

28. Упрощенная система ведения бух. учета

29. Схема системы налогообложения

30. Необходимость оптимизации системы налогообложения

31. Место транспортного налога с системе налогообложения

32. Переход на упрощенную систему налогообложения

Коврик для выпечки силиконовый, 38х28 см.
Материал: силикон. Размер: 38х28 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
377 руб
Раздел: Коврики силиконовые для выпечки
Фоторамка пластиковая "Poster black", 40x60 см.
Для фотографий размером 40 х 60 см. Материал рамки - пластик. Цвет - черный. Материал подложки - плотный картон. Крепежи позволяют
848 руб
Раздел: Размер 40x60 (А2)
Банки для сыпучих продуктов (3 штуки) и ложки "Birds" 8,5х12 см, 350 см.
Банки для сыпучих продуктов (3 штуки) и ложки "Birds" станут незаменимым атрибутом приготовления пищи. Прекрасно впишутся в
642 руб
Раздел: Наборы

33. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран

34. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц

35. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

36. Система налогообложения операций с ценными бумагами

37. Система налогообложения предприятий на примере ООО "Визит"

38. Система налогообложения РФ
39. Система налогообложения Украины, виды налогов
40. Специальные системы налогообложения малого бизнеса

41. Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"

42. Упрощенная система налогооболожения

43. Вмененная система налогообложения на предприятиях, занимающихся перевозками

44. Понятие, экономическое содержание, общественно-экономические функции и роль малых предприятий в системе современных экономических отношений. Существующие системы налогообложения малого предпринимательства, их характеристика

45. Налогообложение на Украине (Система оподаткування в Українії податкова політика в сучасних умовах)

46. НДС-счета: нарушение конституционных основ налогообложения

47. Особенности налогообложения НДС санаторно-курортной деятельности

48. Японский опыт внедрения системы консолидированного налогообложения интегрированных структур и его значение для России

Коробка для хранения, на молнии, складная, 30x40x25 см, серо-белая.
Коробка предназначена для хранения небольших предметов. Размер: 30x40x25 см. Материал: пластик, кант из нетканого полотна. Цвет: серо-белый.
320 руб
Раздел: Более 10 литров
Рюкзак молодёжный "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (черный, алфавит).
Повседневные вещи кажутся скучными и однотонными, а тебе хочется выглядеть стильно и быть не как все? "Pixie Crew" сделает твою
3018 руб
Раздел: Молодежные, подростковые
Швабра с распылителем "Любаша".
Швабра с распылителем оснащена емкостью для воды и моющих средств, что значительно облегчает процесс мытья полов. Распыление происходит
1079 руб
Раздел: Швабры и наборы

49. Налоговая система и налогообложение

50. Система местного налогообложения

51. Происхождение Солнечной системы и Земли

52. Вселенная, Галактика и Солнечная система

53. Происхождение и развитие солнечной системы

54. Солнечная система в центре внимания науки
55. Обзор солнечной системы
56. Солнечная система (Солнце, Земля, Марс)

57. Строение солнечной системы

58. Солнечная система

59. Тросовые системы в космосе

60. Анализ устойчивости и поддержание орбитальной структуры космической системы связи

61. Пространственная ориентация живых организмов посредством зрительной сенсорной системы

62. Система HLA и инфекционные заболевания

63. Анатомия и физиология пищеварительной системы человека

64. Бактериальная система секреции белков первого типа

Муфты-варежки для коляски Bambola (шерстяной мех + плащевка лайт), темно-синие.
Муфты-варежки на ручку коляски представляют собой 2 варежки, которые подходят для всех типов колясок и очень легко одеваются, защищая Ваши
530 руб
Раздел: Муфты на ручку
Фоторамка "Poster lux black".
Фоторамка из пластика со стеклом. Формат 30х40 см. Материал: пластик. Оформление рамки: стильная пластиковая узкая окантовка, выкрашена в
454 руб
Раздел: Размер 30x40
Трусики для девочек Moony, 9-14 кг, 44 штуки.
Дышащий материал отлично испаряет пот, а специальные рассеивающие ячейки эффективно впитывают "детские неожиданности" и
1423 руб
Раздел: Обычные

65. Военные реформы 1862-74 годов в России. Техническое перевооружение армии и флота, всесословная воинская повинность. Изменение системы военного управления

66. Законодательство Российской Федерации о единой государственной системе предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций

67. Транспортная система (Восточного Казахстана)

68. Экономическая система Дании

69. Расчет показателей разработки элемента трехрядной системы

70. Банковская система Франции
71. Денежная система России
72. Налог на добавленную стоимость /НДС/

73. Налоговая система

74. Налоговая система России

75. Налоговая система РФ

76. Налоговая система РФ на современном этапе

77. Налогообложение

78. Налогообложение в Российской Федерации

79. Налогообложение предприятий малого бизнеса

80. Налогообложение прибыли предприятия

Развивающая настольная игра "Кругозорник".
1,5 года разработчики трудились над созданием "Кругозорника": изучали учебные программы по окружающему миру, прорисовывали сотни
952 руб
Раздел: Карточные игры
Набор "Водный мир №4" (в коробке).
"Водный мир №4" содержит много элементов для игры с водой: 2 водяных мельницы, водяной насос, которым можно накачать водичку в
1417 руб
Раздел: Игровые и разнопредметные наборы
Карандаши цветные "Progresso", 12 цветов.
Бездревесные цветные карандаши "Progresso" имеют прочное лаковое покрытие, легко затачиваются с помощью обычной карандашной
339 руб
Раздел: 7-12 цветов

81. Необходимость государственного регулирования экономики в рыночных системах

82. Принцип налогообложения /Украина/

83. Проблемы налогообложения в Российской экономике

84. Система неналоговых платежей и сборов в Украине

85. Экономическая сказка-реферат "НДС - вражья морда" или просто "Сказка про НДС"

86. Система расходов бюджета
87. Налоговая система России в новом правовом поле
88. Бюджетная система и развитие межбюджетных отношений

89. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

90. Доходы бюджетной системы Российской Федерации

91. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения

92. Становление системы социальной защиты государственных служащих

93. Контроль в системе органов государственной власти

94. Конкурсное производство в системе арбитражного управления

95. Гражданское право в системе права

96. Обязательство как гражданско-правовой институт. Место обязательственного права в системе гражданского права

Механическая настольная точилка.
Механическая точилка. Пластиковый корпус. Регулируется под размер карандаша. Подходит для карандашей диаметром до 12 мм. Крепление к столу
753 руб
Раздел: Точилки
Полотенце вафельное "Лаванда", банное, пляжное, 100х150 см.
Вафельное полотенце "Лаванда". Легкое и практичное полотенце удобно использовать на пляже, в бане и в бассейне. Плотность
304 руб
Раздел: Большие, ширина свыше 40 см
Мелки в пластиковом держателе, 9 цветов.
Мелки для ванны можно смыть водой и тряпочкой. Состав - мел+воск. Количество цветов: 9. Возраст: с 3 лет.
313 руб
Раздел: Восковые

97. Инквизиционный процесс. Формальная система доказательств

98. Правовая система Великобритании

99. Судебная система 1917-22 гг.


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.